我国民营企业内部控制研究

宋华斌

民营经济的全面繁荣与兴盛不仅体现了我国实行改革开放策略的英明决断，也促进了国民经济的复苏与发展，使不同形态的企业可以在广阔的市场环境中获得成长。民营企业经过多年的发展，在我国的经济建设方面做出了卓著的贡献，取得了长足的进步。民营企业之所以可以蓬勃发展，一方面是由于政府的扶持与协助，另一方面也是在当时特有的经济形式下逐渐成长起来的。然而，随着外在市场环境的不断变化，民营企业内部发展过程中的一些矛盾与问题逐渐凸显了出来，受到种种客观原因的限制与制约，民营企业在管理方式、运营机制、内部控制制度等方面还存在许多不规范的情况，这些不足与问题严重制约了企业的进一步发展。广大民营企业管理人员应转变管理理念，从内部控制机制的建立入手进一步夯实企业工作，使民营企业得到更大的发展。

一、民营企业内部控制存在的问题

1.控制环境较为单一，管理的效能无法发挥

民营企业的管理方式以及产权结构较之其他类型的企业较为单一，这与企业管理的形式和主要投资决策者的身份有着很大的关系，民营企业大多是以个人为主开展的相关业务的投资，且这一情况在我国的中小型民营企业中较为普遍，在这样的前提下很容易产生“一家独大”的情况，在进行某一决策或是开展相关工作的过程中，这种产权结构所存在的问题也就暴露了出来。由于管理决策人往往会选择自己较为信赖的亲戚管理企业，导致各种日常决策与事务均有家族或亲信决定。这种家族式的管理结构势必造成董事会监管控制工作的形同虚设，在这样的前提下内部控制环境和控制过程很难体现出公平性与合理性，管理的效能也无法得到有效的发挥。

2.管理理念陈旧，风险评估意识匮乏

我国的民营企业在发展之初，凭借着政府的支持与市场提供的发展契机取得了一定的成绩，然而随着整体经济环境的变化以及客户诉求的不断更新，原有的经营理念与管理方式已经出现了越来越多的不足，在日趋复杂多变的市场环境下民营企业需要增强自身的风险防范意识，来应对企业在日常经营过程中有可能出现的财务风险。如果未能将风险评估工作落实到位，不通过相应的防范机制加以预防，就无法运用有效的风险防范措施应对日常运营过程中的各种挑战。现阶段，民营企业往往依靠企业决策者或是家庭权利对企业内部的各项工作进行处理，科学性与技术性都不能得到很好的体现，他们往往根据自身的经验与自主决断来盲目扩展业务，造成这一现状的原因也是由于民营企业的风险评估意识与控制能力不足导致了更多问题的产生，也给企业的未来发展带来了致命的打击。

3.企业监督意识与管理能力较为薄弱

部分民营企业管理者已经意识到企业内部各项工作的问题与不足，并采取了一定的手段建立内部控制制度。然而制度的建立只是第一步，除了要做好基础工作之外还应将内部控制流程进行细致的梳理并在监督管理方面下足功夫。许多民营企业在开展监督审查工作的过程中，往往需要依靠内部审计部门的力量，内部审计作为内部控制的核心力量，在监督管理、执行的过程中发挥着重要的作用，是不可或缺的一部分。特别是在经济形式不断变化，监管工作日趋复杂的当下更是发挥了重要的作用。然而，纵观当下民营企业开展的内部审计工作中，所能发挥的权限与作用还是较为有限的，内部审计工作的开展不能根据民营企业的发展做出有效的管理，审计的职能无法有效发挥出来，导致内部审计工作成为了部分企业审核账目的工具，不利于企业的长远发展。

二、民营企业内部控制的优化策略

1.重视企业内部环境建设工作，实现高效化运转

企业内部良好的控制环境有利于企业各项工作的有序开展，为了能够最大可能地将内部控制的作用发挥出来，可以从以下几个方面进行调整。首先，凸显董事会的重要地位，使其可以在民营企业的管理活动中发挥应有的作用，并作为控制体系的核心要素加以实施。近些年市场经济形式的改变也使独立董事制度更加活跃，这一制度的引入可以改变企业内部过于自主化的现状，从而依靠外部的监控与管理形成一种良好制约机制，使股东应有的权益得到保障。企业在设立董事会之初，就应将内部不同的工作职责加以明确，使其可以在内部审计、预算编制、重大投资融资决策等方面发挥出重要的作用，使监控管理工作实现预期的水平。如此一来，才可以有效确保民营企业会计信息的真实度，确保企业的经营管理方向不至于出现偏差，确保企业内部现有资产得到合理的运用，增强其资产的完整性。

2.构建良好企业文化氛围，关注员工成长

企业内部控制环境的打造以及文化氛围的形成需要民营企业全体员工的共同支撑，只有全员统一思想，在道德规范、思想意识、自主行动等方面进行积极的调整，才能打造一个具有坚定意志的企业团队，共同面对未来的困难与多重挑战。明确的工作目标、相同的工作信念可以促进企业内部控制工作的高效开展，在良好的环境下员工的自主约束力更强、工作态度也更加积极，有利于企业的长期发展。民营企业内部控制具体工作之所以在实施之后问题重重，是因为部分企业管理者未能将以人为本的管理思想落到实处，不重视员工的工作体验与问题，导致民营企业管理人员与基层员工产生了不必要的误会与隔膜，基层员工经常将自己排除在企业这个大团体之外，因而工作的积极性与主动性较差，也在一定程度上影响了工作效率。企业管理者以及各部门经理是内部控制制度的执行者，应针对现阶段员工的工作认识与工作现状，制定出合理激励与监督制度，促进员工工作热情与工作效率的进一步提升，使企业的各项工作得以正常开展，并促进内部控制制度的顺利实施。

3.运用现代化管理思路，解决好集权与分析的关系

现如今，民营企业无论在市场竞争还是产品范围等方面都需要面对更多的挑战，除了市场环境的改变，客户诉求的多样化也使得民营企业不得不加快自身的发展步伐，以此占领更大的市场，获得更多的利润。民营企业受到自身管理特点的影响，家族内部参与管理的人员较多，这也使企业在进行日常运营与管理的过程中会出现一些管理方面的困难，再加上家族式企业的特点企业内部忠诚度较高的员工数量较少，他们自身的才能与抱负也无法施展，长此以往不利于企业的发展。民营企业管理人员应不断借鉴其他企业成功的经营经验，并分别从企业文化的构建、长远战备规划的设计、员工未来的发展等方面做出积极的调整，运用现代化的管理思路与管理手段开展各项工作，解决好集权与分析的关系使企业得到更大的发展。

综上所述，我国市场经济形式的不断变化给民营企业的发展带来了更大的困境与阻碍，企业管理人员应在经营方向与内部管理方面多下功夫，使企业内部控制工作朝着更加科学的方向不断前进，不断增强民营企业的核心竞争力，使民营企业得到更好的发展。