新常态下科研院所纳税筹划的分析

姜海豹 崔莉

摘要：在经济新常态的大环境下，我国的经济结构与制度都在不断的优化与完善。新常态下科研院所的纳税筹划也要与时俱进，紧跟政策的步伐。本文将首先阐述新常态下科研院所纳税筹划本质、主要涉及税收的种类以及经济新常态下税收的状态;其次通过实时关注与整理相关的政策、正确把握新常态下科研政策内涵、对采购做好控制与计算等四个方面对新常态下科研院所纳税筹划进行分析。

关键词：新常态;科研院所;纳税筹划

在经济新常态的环境下，我国的经济体系得到不断的完善，市场经济的发展逐渐趋于平稳。在此大背景之下，科研院所的相关纳税筹划机制，也要不断的跟随相关法律法规进行完善，并且还要充分利用国家对于科研院所的优惠政策，使得科研院所的纳税统筹不断地进行完善。

一、新常态下科研院所纳税筹划本质以及税收的状态

（一）经济新常态下的税收状态

经济新常态，是指当今新时代的经济形势。其本质就是告别粗放型经济，向低成本、高效率以及可持续方向进行转型。将第三产业逐渐发展成为经济主体，减小贫富差距等经济状态。

经济新常态下对税收主要有两个方面的影响。第一方面，对经济财政上的影响。近几年，我国经济呈现小范围的回落现象，并且伴随着结构性减税的不断推进，以及相关的非税收入增收潜力的逐年下降，使得财政收入有下降的趋势，具体表现为，增值税收入逐渐保持平稳、消费税发生回落和所得税都有所下降。这就证明经济新常态带动了税收的状态。因此，在此状态下要做好纳税筹划的方向;第二方面，新常态经济下，税收制度产生新状态。税收体制在经济新常态的状态下，逐渐向健全发展。在这一过程中，国家为了防止减弱税收对经济发生扭曲的作用，鼓励创新与改革，创新与改革可以为科研院所纳税筹划提供新的思路。而且国家大力推行结构性减税，意在调整收入分配。并且近几年国家大力推动高端装备以及相关产品，支持核心技术的研发，并且对于科研所核心技术的研发还不断的提供优惠政策、大力进行扶持，这些都对科研院所纳税筹划产生了积极作用[1]。

（二）纳税筹划的本质以及科研院主要涉及的税种

所谓的科研院所纳税筹划就是指，在不违反相关法律法规的前提下，科研院所对涉税相关的政策与业务进行整合，制定出完整的减少科研院所税负的计划，减小科研人员的涉税方面负担，帮助科研院所更好的运行。因此纳税筹划的本质特点主要有三个;“第一，具有合规性，符合相关的法律法规;第二，要有事前性，也就是要在纳税之前做好规划与安排;第三就是要有可行性，也就是提出的纳税统筹计划必须符合科研院所的实际情况，使得科研院所能够真正的传达与执行相关的纳税统筹”。

科研院主要涉及的税种有：“增值税，科研院所增值税主要涉及在相关科研设备、仪器的购买等;企业所得税，在企业所得税方面，科研院所主要涉及的是科研成果、科研产生的作物、经济投资、技术使用权、设备租金、专利特许权、使用权、其他所得等;最后就是个人所得税方面，科研院所个人所得税方面主要涉及的就是对科研院所的研究人员工作薪酬、劳务方面的相关报酬、稿酬以及科研成果的转化等”。

二、新常态下科研院所纳税筹划对策

（一）实时的关注与整理相关的政策

由于我国的税收政策的法律法规还处于摸索与完善阶段，并且我国的税收征管相关的法律法规十分的庞杂，在国家的税务局以及各个省市、自治区都会根据当地的实际情况，不时地对税收政策进行调整与改进，使得它不是一成不变的。由于这种改变的无常性，可能一些现在还在使用的纳税统筹政策，下次就不符合相关的法律法规了。因此科研院所要对其专门的进行收集和整理，避免在纳税统筹的过程，因不了解新政策造成违法现象的发生。并且除了关注国家发行的税收法典之外，还要对税收方面的单行法典和法规等进行留意，从中找出与科研院所纳税统密切相关的法规条款。比如国家税务总局发布的《关于非营利性科研机构税收政策的通知》当中，关于科研人员技术开发、技术服务等相关业务所得税的收入，可以在税务部门的审核下，用于对科研开发条件的改善等相关政策，这些政策的推出都是国家根据当下我国的经济形势制定的，都是符合科研院所的发展规律，因此科研院所要及时的关注与适应[2]。

（二）正确把握新常态下科研政策内涵

在对国家相关的政策法规进行实时的关注之后，还要对变动的政策进行及时的反应，牢牢地把握对科研院所纳税统筹有利的法律法规。在经济新常态背景下，很多税收政策都发生了变化，比如对现代第三产业以及交通运输行业的税务优惠政策等，科研院所要及时的根据变化做出反应，并进行合理的纳税统筹。

举例来说，科研院所可以根据国家税收规定的法律法规，结合自身情况，对于科研院所需要交纳的金额最大的项目，以及相关的优惠最大的税种进行合理的统筹与计划，根据相关优惠政策直接进行节税;并且科研院所还可以在国家大力扶持的地区开设分院，根据当地的扶持政策，结合自身科研院所研究的方向与成果，合理的利用相关政策进行节税或是完善自身科研院所的设备等。这些都是合理的利用国家政策对税收进行统筹规划的方式，并且由于我国大多的科研院所属于公益性质的，因此与此相关的政策对其作用巨大，要牢牢地面对。

（三）对采购做好控制与计算

在新经济常态下，税收的营改增政策已经全面落实，科研院所应缴的相关增值税要全面按照增值税的相关发票进行相应的税额抵扣，并且进项税相关的抵扣，必须要相关的合法票据。这就要求科研院所，在采购规模不变的情况下，合理的统筹采购途径，帮助科研院所减少相关的资金投入负担、节约开支。

比如说，当科研院所需要进行采购时，科研院所的一般纳税人要提供相关的增值税发票，可以用销售单价、百分之十六的增值税、城建税、教育费附加率等计算出价位的平衡点，根据计算的平衡点，与实际价格进行对比，做出最优的采购方案，减少科研院所采购方面资金的投入[3]。

（四）重视纳税计算

重视纳税计算，首先要严格按照税法的相关要求进行财务的核算，根据相关要求规定，纳税人如果兼营免税与减税的相关项目，要对减税与免税的相关营业额进行核算，如果没有分别核算销售营业额，对于减税、免税的项目将不能进行减免。因此可以看出严格按照相关规定进行财务方面的核算，对科研院所能否享受政策的优待至关重要;其次做好分税种的纳税统筹筹划，根据研究所的现有业务结构，对不同业务以及相关涉及的税种包括，个人所得税、城建税、教育费附加等做好归纳与计算。拿个人所得税策划方案进行举例。个人所得税筹划，其包括薪资、事业单位年终奖、绩效奖励，以及相关的代扣代缴税比如，稿酬、评审等在什么地方可以进行节税，以及是否有相关的政策可以有效的将这些税收利用到研究所建设当中，这些都要进行合理的规划。对纳税统筹计算的重视可以帮助研究所在经济新常态下，不断地适应，以达到更好的发展。

三、结论

综上所述，研究院所的纳税统筹在经济新常态的大环境下，要不断对相关的政策法规进行关注，根据与相关的税收法规结合自身的实际情况规范的统筹管理，做好相关采纳计算，在法律允许的情况下不断地通过统筹规划进行节税，发挥纳税统筹的作用，使得研究院所不断完善与发展。

参考文献：

[1]刘超.新常态下企业纳税筹划现状与措施研究[J].纳税，2018，12 （31）：53-54.

[2]王茜.科研院所税务管理现状及稅务会计建设构想[J].财会月刊，2012 （23）：88-90.

[3]陆学文，周华.浅谈农业科研院所纳税筹划[J].财经界（学术版），2011 （03）：189-190.