营改增背景下建筑企业纳税筹划与风险管理

徐秀贞

摘要：营改增政策的实施在建筑行业的发展过程中产生了深远的影响，其不仅对企业的纳税筹划产生了较为深刻的布局，同时还导致了企业税务管理相关领域出现风险因素。本文主要阐述了在实施营改增背景之下的建筑企业内部出现的相关问题，进而针对性的提出相关见解，为后续学者的研究提供参考与借鉴。

关键词：营改增;建筑企业;纳税筹划;风险管理

在当前我国进行税收体制的不断变革的背景下，建筑业也开始进行营改增相关政策的试运行。随着政策的实行，对建筑企业的相关工作都产生了较大的影响。因此，建筑企业也要不断面对当前现有的形势和状况进行企业的改革，通过适应性政策的颁布与调整，不断提升企业的核心竞争力，以面对未来税务制度的变化与发展。因此，加强营改增背景之下的建筑企业的纳税筹划工作与风险管理，就具有十分重要的现实意义。

一、营改增背景下建筑企业税务筹划风险分析

（一）纳税筹划缺乏适应性改革

由于营改增政策的建设与实现的时间较短，因此虽然大部分建筑企业已经开始逐渐关注营改增政策的实际影响，但是其政策的内涵与要求并没有明确的把握。部分企业的领导者自身，虽然能够对营改增政策有比较明确的定位，对其实际工作有较为明确的把控，但是由于基层工作人员对此政策的认识不足，使得在实际政策的实行过程中，还存在着相应的问题。尤其是表现在税务管理相关工作对营改增政策没有明确的反应。

（二）缺乏专业的增值税纳税筹划人员

在建筑企业进行营改增税务改革之后，其企业内部的税务管理与税务筹划工作已经涉及到企业产业的方方面面，同时相关工作人员的主要工作就是进行实际增值税的税务管理工作以及进行增值税的发票制定，以及实际增值税的会计核算等相关工作[1]。但是在实际工作过程中，会由于营改增政策的限制，使得税务筹划工作趋于多样化，这就造成了税务工作的复杂性的特点，因此在实际工作过程中其专业化的特点也就不断显现。

（三）合同管理不完善

从长期发展的角度来讲，建筑企业内部对于合同管理工作并不重视，其对于合同的法律效力以及约束力的认识也不够完善，这就导致了建筑企业只是将合同作为约束性的文件项目之一，没有发挥其应有的功效。由于建筑企业对合同形式的错误认识，使得即使在建筑过程中签订了相关的合同，但是实际施工过程中并没有按照合同规定的施工规划进行实际工作，继而使得合同质量在建筑企业中普遍偏低[2]。

在实行了营改增政策之后，仍然沿用原有的合同建设理念，进行建筑合同的制定与实行。对于合同中的相关条款总体上都属于一种放任状态，因此合同内容就存在有严重的缺失。在营改增的背景之下，主要的税务、税款的制定都是依据合同内相关的条例规定进行的，因此合同的实际内容以及管理规划就对建筑企业具有极为重要的意义。因此当前的合同管理工作中出现的相关问题现象，也就成为了营改增背景之下限制其政策发展与实行的重要抑制因素之一[3]。

二、建筑企业税务筹划风险的管控举措

（一）完善税务筹划体系

在营业税务税收工作的影响之下，使得建筑企业的实际税务筹划工作还是局限于原有的粗放状态，大部分建筑企业内部还没有对税务筹划工作进行足够的重视。同时绝大多数的建筑企业其内部也没有实现完善的税务筹划体系。若是此种状况不能够得到及时的改善，势必会对建筑企业的未来发展起到一定的限制。因此就要积极进行企业税务筹划工作以及风险管理工作。通过有效转变当前税务筹划工作的方式，继而有效促进我国营改增政策的实施与发展。

首先来说，就是要建立起更加完善的税务筹划体系，通过不断完善税务工作进行最大限度上增加企业的经济效益的获取，促进企业的实际建设与发展。通过更加合理的税务筹划工作，还能够更好的提升企业的税负水平，就能够在当前营改增背景之下，帮助企业进行长久发展。

其次，就是要根据建筑企业的实际发展情况进行财务工作模式的优化以及企业生产模式的调整。结合現有企业的发展状况，制定一系列符合建筑企业发展的具体政策，并针对建筑企业发展过程中的财务工作进行有效提升。财务工作是企业发展中的重要环节，因此对财务工作的优化能够最大限度上保障企业的经济效益的获取。

最后，就是要注重建筑企业内部的税务管理工作的实现内容。在当前营改增背景时期，建筑企业的重要改革内容除了对税务制度进行改革外，还要重视当代背景建设之下的税务人员的管理工作。结合企业的实际发展状况，进行企业税务员工综合素质水平的提升，通过定期的培训方式提升企业税务筹划员工的专业技术水平以及职业道德素质水平的提升。以此为基准点能够充分加强企业的内部控制手段的有效性以及税务改革的决策力，继而加强各项工作的工作力度与工作水平建设。

（二）提高财务人员的素质

进行建筑企业的相关筹划人员的综合素质的提升是当前营改增背景建设之下，有效进行企业的纳税筹划以及风险管理的措施之一。因此这就对企业内部的相关负责人员提出了更高的要求。为此，相关建筑企业在相应政府的号召进行营改增的政策时，还要注意对企业相关税务管理人员的综合素质进行提升。首先来说就是要从建筑企业当前的生产经营的实际情况出发，通过专业化的人才招聘的形式，严控人才选聘的流程和要求。其次就是对当前现有的税务财务人员进行综合素质的提升，可以定期进行人员的培训来实现此过程。同时，我国建筑行业的营改增改革仍处于试验阶段，今后要针对新政策进行二次培训，不断增进企业人员对营改增政策的了解。

（三）重视合同管理工作

建筑企业的实际管理离不开合同的建设与完善，因此进行良好的合同管理工作，对建筑企业在当前的发展模式下实行税务筹划与税务风险的防控具有较强的实践意义。由于长期以来建筑企业对于合同内容的不重视，对合同具体条例总体上处于一种粗放的管控状态，因此使得合同管理工作在实际实行过程中存在一定的难度[4]。同时，建筑工程项目的实际施工时间一般较长，因此对于在实行营改增政策之前签订的相关合同，建筑企业可以进行协商，对其中规定的相关内容进行更改与完善。有效协调好双方之间的经济效益，进而能够实现双赢。在实行营改增政策之后，建筑企业也应当不断的进行相应的合同管控措施，重视合同中制定的相应条款，对其中重要的条款进行细化处理。

三、结束语

综上所述，营改增对于建筑企业的发展与建设具有积极的意义，同时对建筑企业的税收筹划以及税务风险管理也具有较为积极的促进作用。为了适应当前市场的变化，建筑企业首先要做的就是要顺应市场的变革方向进行积极的改革，以此来符合新形式与背景下的各方面要求。在建筑企业中实现营改增政策也是一项较为复杂的系统工程，其不仅会对建筑企业自身的发展建设产生深远的影响，与此同时还会对其相关产业的建设与发展产生一定的影响。因此，就企业的长远发展的角度来看，只有将企业完全纳入税务改革与税收范围之内，才能够有效的保障建筑企业内部的营改增政策的推进，进而使得建筑企业能够及时面对当前的各种挑战，继而将企业的整体性风险因素降到最低。

参考文献：

[1]王玥.浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响[J].建材与装饰，2016，26：200-201.

[2]余美玲.营改增后建筑业增值税纳税筹划风险及其规避[J].福建广播电视大学学报，2016，03：58-62.

[3]孙丽敏.营改增对建筑企业财务管理的影响研究[J].财经界（学术版），2016，18：336.

[4]赵长龙.建筑企业营改增后税务筹划及风险应对对策[J].会计师，2017，02：33-34.