贸易企业财务经营风险的内部控制体系的构建

2019-03-13 08:34宋昱瑶
财会学习 2019年6期
关键词:内部控制体系

宋昱瑶

摘要:财务风险是现代企业在经营管理过程中急需解决和应对的核心风险。近年来随着全球经济一体化发展进程的不断加快,经济模式呈现出复杂化和多元化的趋势,企业在纷繁变化的经营环境中将会面临诸多风险。当前我国不断深化的改革背景,促进了我国独特的商业环境和贸易环境的形成,面对激烈的市场竞争我国企业该如何防范和应对各种风险?这对企业经营管理者而言不仅考验着其智慧,更考验着企业的发展和战略目标的实现。财务风险作为企业最常见的风险之一,一旦发生将对企业的稳定经营带来极大的威胁。因此,高度关注企业财务风险的发生,从内部着手加强控制体系的构建,在企业内部设立风险防范预警机制,能够帮助企业在安全的经营范围内开展自身的经营活动。本文将以A企业作为研究对象,对其在财务风险管理内部控制体系构建中存在的问题进行剖析,并探寻有效解决该企业财务风险的有效策略,旨在为促进我国企业的全面发展提供有价值的参考。

关键词:贸易企业;财务经营风险;内部控制体系;构建与完善策略

目前社会经济模式不断发生着改变和创新,金融市场的不断发展和完善使得经济变化更加波谲云诡,企业生存和发展的经营环境更加复杂化。面对不断动荡的经济环境,企业的经营运作存在着很大的不确定性,并不是所有的企业都能在高度动荡的经济环境中基业长青,有的企业很可能在短时间内迅速消亡。反之,有的企业却可以在波澜壮阔的经营环境中维持企业的经营活动,并以此为基础赚取超额利润,最终在激烈的市场竞争中赢得胜利。而诱发这两类企业产生不同命运的主要诱因就是企业对财务风险的内部控制能力。企业财务风险的发生并非偶然,俗话说“冰冻三尺非一日之寒”,财务风险经历了由量变逐渐演变为质变的过程,因此,在经济全球化时代大背景下,企业必须从内部着手,构建完善而科学的财务风险预警机制,加强内部控制体系的构建,为促进企业的发展奠定坚实的基础。

一、相关概念解析

(一)财务风险的界定

关于财务风险基本概念的界定,理论界分为两种观点:一种是狭义的财务风险,另一种是广义的财务风险。所谓广义的财务风险主要是指:企业在经营的各个环节中均存在财务风险,而任何一个环节的疏漏都将为企业经营带来财务风险,并且其影响因素不能确定,但最终的结果都是导致企业的预期收益与实际收益之间产生了巨大差异。本文主要是站在财务风险的广义视角下进行探讨。

(二)财务风险的基本特征

(1)客观性

企业经营过程中财务风险是客观存在的,并没有任何一种方法能够彻底消除企业财务风险,企业只能通过相应的管理手段有效防范和合理规避财务风险的发生。

(2)不确定性

由于企业经营环境的不断变化因此,企业的经营活动和财务活动充满了各种不确定性因素,而这也是企业财务风险发生的一种可能,会对企业的经营带来了很多潜在的隐患。

(3)可度量性

企业可以通过不同的度量方式对财务风险进行度量,最常用的是概率统计。

(4)双重性

企业财务活动风险的发生具有收益性和风险并存的双重性质。也就是企业在获得收益的同时将面临巨大的财务风险。

(5)全面性

财务风险将始终贯穿于企业的整个经营活动过程中,企业唯有纵观全局才能看清财务风险。

(6)激励性

企业在经营获得收益的同时也伴随着风险的发生,企业只有提高财务风险管理能力才能促进企业的可持续发展。财务风险的预防对企业而言具有一定的激励性。

(三)财务风险管理的内容

(1)对筹资风险的管理

企业在筹资过程中面临的风险就是筹资风险管理,引发企业筹资风险的因素有很多,例如:利率的波动、企业经营环境的变化、外汇的波动。

(2)对投资风险的管理

企业在完成筹资活动后面临的就是投资活动,投资活动中的风险与收益并存,这就需要企业紧紧把握时机,做好投资前的各种风险预测。

(3)对资金运营风险的管理

企业经营过程中为了能够将产品销售出去,在销售环节中经常会为企业带来应收账款,应收账款若不能及时回收必将为企业带来现金流压力,从而导致企业资金营运风险的发生。企业在进行物资采购时,也会带来资金营运的风险。

(4)对预算风险的管理

企业预算风险在经营管理中处于重要的地位,并直接对企业财务风险的管理效果起到决定性作用。

(5)对市场风险的管理

企业所面临的市场环境瞬息万变,例如:国家政策变化、汇率与利率的变动、市场中其他的不确定性因素,要求企业应对得当。

二、影响企业财务风险管理的内部因素

(一)内部控制环境

企业财务风险进行管理会受到企业内部环境的影响,特别是企业管理者和员工的内部控制理念将对财务风险的管理效率带来直接影响。一旦企业内部治理结构出现问题,隐含其中的财务风险也会暴露出来。究其实质主要是由于企业投资者与经营者之间在追求目标上的不统一而造成的。

(二)内部控制制度

企业内部管理制度是保证财务风险管理的基本前提,如果企业缺乏完善而健全的内部控制制度,内部控制措施和办法很难得以落实,并且无法充分发挥内部控制的权威性,最终对企业财务风险管理效率带来影响。例如:随着消费者消费习惯的变化,支付方式和业务收款方式也发生了改变,如果其不能尽快适应市场发展变化,很可能在大环境的竞争中退出市场竞争,当企业紧跟时代和市场发展变化的步伐时,如果内部控制制度未能及时跟进,那么在企业的业务流程和控制流程中就埋下了很多隐患,从而为企业的资金管理带来风险。

(三)财务监督机制

目前很多大型企业并没有设计专门的内部审计机构,并没有专门针对企业内部的各项流程、各项制度、日常经营管理活动等进行科学的监督,大部分企业是以事后监督为主,并未对财务风险进行事前评估、事中动态化监控,这在很大程度上制约着企业财务风险的监控效率。另外,有的企业及时成立了专门的内部审计机构,但是审计人员的综合素養根本无法满足企业对财务风险管理提出的要求。

三、企业财务经营风险的内部控制体系构建中存在的问题——以A企业为例

(一)A企业的基本情况

A企业是一家大型企业,目前该公司主要经营业务为:大宗商品物流供应链、运输仓储、房屋租赁等业务。近几年来,该公司面临的经营压力越来越大,在国内外物流企业的冲击下,要求该企业必须推陈出新、降本增效,尽快结合企业实际情况加大经营改革力度,并顺利完成企业的经营目标。为了在激烈的市场上赢得一席之地,该企业狠抓市场开发、以市场需求为导向全面提升自身的经营管理水平,在市场拓展方面初见成效。经过多年的可持续发展,隐含于该企业中的财务经营风险逐渐显现出来。

(二)A企业财务风险内部控制体系构建中存在的问题

(1)由于缺乏完善的内部控制环境和内部监督机制而导致的财务风险管理问题

内部控制环境是保证企业内部控制体系实施的基础,更决定着企业员工的风险管理意识。但是目前A内部控制环境还缺乏完善性。特别是在考核机制和人力资源政策方面问题更为明显,例如:该企业对高管的激励方式较为单一,仅仅是通过薪酬激励的方式来激励高管的行为,薪酬激励方式属于一种短期的激励行为。这很容易造成该企业的高管在经营管理过程中放弃企业的长远利益,只是将目光集中在短期利益上,通过短期利益的增加获得立竿见影的薪酬回报,这就很可能是该企业在经营管理决策中放弃一些在短期内无利可图、但是能为企业长期经营发展带来效益的经营决策和项目,这也为企业的投资风险和经济损失埋下了隐患。再例如:该企业在人力资源政策管理中也存在着一些缺陷,企业全体员工缺乏风险防范意识,在内部控制体系的建设上缺乏积极性和参与度,这将为企业内部错误和舞弊行为概率的提升埋下隐患。

(2)由于内部控制活动存在缺陷而引发的应收账款管理问题

内部控制活动的顺利实施能够保证企业管理层的各项政策和程序得以贯彻执行,企业内部控制活动贯穿于整个企业所有的经营环节中,例如:授权审批、财产保护、不相容职务分离、预算管理、会计系统建设等,A企业在应收账款制度的建设、全面预算管理等内部控制活动中还存在着问题。例如:A企业在应收账款的回收流程中并未明确业务销售的主要职责,特别是对应收账款的催收职责缺乏清晰的划分,前几年该企业应收账款周转率居高不下,严重影响了该企业资金的运营,为资金运营风险埋下了隐患。在对应收账款的管理中,该企业客户经理并没有对客户的信用等级进行综合评定,对客户信息更新不及时,不了解客户的现状和经济状况,最终导致应收账款一直无法顺利回收。应收账款管理中存在的问题和漏洞严重影响了企业财务风险管理的效率。

(3)由于内部控制活动存在缺陷而引发的预算风险管理问题

虽然该企业建立了全面预算管理体系,但是在体系执行过程中暴露出很多问题,例如:预算管理制度形同虚设,最终导致财务风险管理的难度不断增加,并且造成成本和资金使用出现失控的状态;缺乏健全的全面预算管理制度,目前A企业并未出台规范的、科学的预算管理制度,每年预算的上报与执行基本是在实践中摸索形成的,缺乏健全而科学的全面预算管理体系;在预算管理机构的设置上也不健全,预算管理基本由财务部门完成,缺乏有效的运行保障机制;在预算编制上缺乏科学的方法,使得预算的真实性无法得到保障;对全面预算管理缺乏过程性管控和完善的考核机制,从而导致在预算执行过程中员工积极性不高,无法充分发挥预算管理的效用。这是由于该企业在全面预算管理中存在的这些问题,导致预算数据不真实、不科学,严重威胁到该企业的经营效率,在很大程度上提高了企业的资金营运风险,很容易为企业的发展带来巨大的经济损失。

(4)由于缺乏完善的风险评估机制、信息沟通与交流机制而引发的市场风险管理问题

随着贸易物流行业竞争的不断加剧,A企业必定面临行业的发展变化、行业政策调整的变化、市场需求波动的变化等,而这些变化必将影响企业的经营状况。面对外部复杂多变的环境,尽快提升该企业财务风险管理能力显得尤为重要。例如:该企业由于缺乏风险评估机制而导致市场风险的发生,近两年来我国对利率的调整比较频繁,利率的上调,对于A企业而言增加了现金资产的机会成本,是该企业负债面临巨大压力;不完善的风险应对机制为该企业带来了政策风险管理问题,近几年国家对物流行业的宏观政策进行了调控,这些调控将直接或间接受到社会因素或者其他行业的影响,从而为该企业的发展带来了市场风险。信息沟通的过程也就是信息传递的过程,但是目前该企业业务部门和财务部门之间的沟通并不顺畅,从而为企业的经营带来了外部财务风险。

四、加强内部控制,合理规避企业财务经营风险的有效策略

(一)完善内部控制环境

企业拥有积极上进的员工才能更具有生命力,完善的企业内部控制环境能够有效降低企业财务风险的发生,因此,企业必须尽快完善内部控制环境。例如:尽快完善对企业高管的激励与考核机制,股权激励能够使企业的高管站在长远发展利益的基础上,站在战略的高度对各项经营决策中作出决定,这对企业长远发展极为有利。因此,企业可以通过薪酬激励和股权激励相融合的方式,不仅能确保激励的短期效果,更能保证长期激励机制的构建,从而为企业的健康、稳定、可持续发展提供保障,并提升企业的投资风险管理能力。再例如:企业应尽快完善人力资源管理政策,对人才招聘规划进行合理设计,从源头提升员工综合素养;企业应尽快完善内部控制细则,要求所有部门参与修订的过程,并进一步明确各部门、各岗位的主要工作职责,重新确定风险点、树立业务流程,进一步完善内部控制。

(二)完善企业预算管理机制和体系的建设

首先,企业应先明确预算编制的内容,并此基础上成立专门的预算管理委员会,并针对业务流程中存在的问题制定更加明晰的、完善的内部控制措施,将每一项工作细化到不同的部门、不同的负责人。其次,预算管理委员会可以对不同部门进行跟踪监控,以此来实现预算管理的精细化。例如:企业的预算管理委员会可以每个季度根据预算的实际情况和市场的变化、企业经营环境的变化,及时调整预算指标,尽量缩小既定目标与实际经营目标之间的差距,帮助企业尽快适应市场的变化。第三,尽快完善对企业内部各个部门的预算执行情况的考核,将考核结果与薪酬激励融合在一起,以此来提高员工的预算管理积极性,從而全面提升企业的财务风险管理能力和控制能力。

(三)不断完善和健全企业的应收账款管理机制

企业可以对应收账款进行精细化管理,将责任落实到每一个人,重新梳理在应收账款管理中的漏洞,实现对每一笔款项的回款跟踪,有效降低企业资金风险的发生。例如:企业应对重点客户进行专人管理,并及时关注客户的经营状况,但是也不能由于频繁催帐而流失客户;对于长期欠款的客户应降低其信用等级,这些措施能够帮助企业将资金营运风险降到最低或可承受的范围内。再例如:且可以针对财务部门和销售部门设置应收账款双重考核指标,这两个部门的密切配合下将应收账款的额度降到最低。

(四)构建科学而完善的财务风险预警机制

当市场发生巨大变化时企业外部风险存在很大的不可预见性。这就要求企业必须与时俱进、随机应变,以此来应对更多不可预测的风险。针对市场风险,企业应建立完善而健全的财务风险预警机制,不仅要保证企业的信息能够及时高效得以传递,而且还能够使企业对外部环境变化作出迅速反应,降低企业财务风险发生的机率。例如:企业可以通过数据来测算出各項指标变化对财务风险的影响程度,并以此为依据评定风险等级,对于企业发生的高风险经济事项应进行重点跟踪和分析。

(五)尽快构建有效的信息传递机制

首先,企业应进一步强化内部审计的职能作用,针对国家政策建立反舞弊制度。例如:企业可以结合实际情况建立举报制度,允许社会公众和员工进行匿名举报,并成立专门的舞弊审查小组,开通专门的邮箱实现跨级激发企业内部舞弊行为;对于企业的审查小组的工作人员应定期进行轮换,避免出现相互包庇的问题。再例如:企业可以充分借助现代信息技术和网络技术的力量构建完善的信息管理和沟通机制;加强对企业内部审计人员的培训,为企业内部审计水平的提升助力。

五、结语

综上所述,对企业财务经营风险进行管理是每一个企业在生产经营过程中必须正视的问题,随着我国经济形势的变化,我国各类企业迅速成长,要求企业在追求利润最高目标的同时,必须重视财务风险管理问题。因此,企业必须将完善的内部控制制度渗透到各个业务流程和管理流程中,全面的、及时的将企业财务管理中存在的问题暴露出来,帮助企业及时弥补财务风险,将损失降到最低,为促进企业的长远发展提供有力保障。

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