以全面预算管理为核心的企业内部控制研究

蒋秋梅

摘要：高新技术企业的资金密集、经营风险较高，为助力企业实现可持续发展，建议从资金管理的源头即预算管理入手，引入全面预算管理模式重构企业的内控机制。基于此，本文就结合高新技术企业的生产经营特点，从全面预算管理的角度优化企业内控，旨在强化资金管控、降低财务风险、助力企业发展，希望能为相关人士提供些许参考。

关键词：高新技术企业;全面预算管理;企业;内部控制

和普通企业不同，为提升市场竞争力高新技术企业需要开展如自主研发、技术创新等活动，这就使企业面临了更大的经营风险，因此高风险也是高新企业的一项重要标签。为有效应对经营风险，就需要强化财务资金内控工作。预算管理作为企业资金管控的源头，高新技术企业可尝试引入全面预算管理这一新型管理模式，以达到控制资金、合理分配资源的目的。

一、全面预算管理的基本概述

预算管理是企业资金内控的基础环节，全面预算管理就是从全方位、多角度、企业全员的角度对企业的各项支出进行细化统筹，引导企业实现资源的优化配置[1]。此外通过全面预算管理工作还有助于帮助企业管理人员在运营发展过程中发现存在的潜在风险，并实现各项风险的防范和处理，保证企业安全运行。综上，高新技术企业全面落实预算管理工作，不仅能够保证企业资产安全，同时还能促进企业业务水平的提升。

二、全面预算管理和内部控制之间的关系

（一）内部控制依靠全面预算管理

从内部控制管理角度来说，其主要包含了授权审批管理、组织规划管理、信息记录管理、职工素养管理等诸多内容。只有在各项内容高度配合之下，才能形成一个统一的企业内部管理框架。假设把职责当作主体，则通常涉及了成本决策、管理预算、发展规划、运营管理、绩效考核等。所以，内部控制和全面预算管理在流程上存在一定共同性，两者之间呈现出相互影响和作用的效果。预算包含在内部管理中，而内部控制对策的落实则需要得到全面预算的支持。

（二）全面预算管理利于企业内部控制环境构建

首先，企业管理层级需要全面创建良好的管理环境，而内部控制管理的核心内容在于，对职工在全面预算编制和执行过程中工作态度及工作行为的考核。其次，风险评估则是需要管理工作根据企业既定的管理目标，对企业运营环节中存在的各种风险因素进行评估和识别，并采取对应的对策进行规范[2]。从此环节中，全面预算管理作为控制活动的综合框架，可以根据预算方案实现管理统筹，以此促进各项风险的防范，以此减少风险出现，保证企业安全运行。

（三）全面预算管理内容促进内部控制整合

一般情况下，全面预算管理具体流程可以划分为目标明确、预算编制、预算执行、预算考核等。预算流程是否通畅，直接受到内部控制的影响。内部控制内容或者方式则包含了管理权限审批、组织规划、文件管理、内部审计等。在这些内容下，将无法形成高效的管理流程。所以，全面预算管理中的流程也可以运用于内部控制中。

三、以全面预算管理为核心的企业内部控制的构建

（一）优化全面预算管理理念，营造良好内控环境

受到新形势环境的影响，企业为了能够在市场竞争中顺利发展，就要优化全面预算管理 理念，企业需要给予全面预算管理工作充分注重，明确预算管理在企业运营发展中起到的作用，提升职工对全面预算的了解，并参与其中，从而实现企业内部的科学把控。从内部控制角度来说，内部控制要素中包含了内部控制环境。因此，为了更好的促进内部控制作用的发挥，还要结合企业實际情况，构建良好的内部控制环境，应从引导企业内部控制工作顺利开展。而强化全面预算管理理念，利于内控环境的营造。在此环节中，发挥主要作用的是企业管理层级。管理人员需要对全面预算有深入了解，为确保工作有序进行提供条件。另外，企业需要把全面预算管理理念贯彻到各个环节中，科学设定全面预算管理目标，以此将其自身作用充分发挥，引导企业稳定发展。

（二）基于全面预算的研发项目内控管理

研发费用是高新技术企业的一项重要支出，在对研发费用进行编制时不仅需要编制研发期间的各项支出费用，同时还应从全面性的角度入手，结合企业运作情况以及市场的发展情况、研发产品的发展前景等进行全面规划。在企业运作情况包括当前的资金储备、研发人员的职业能力、企业的资源管理状况、盈利状况、债偿能力等，来判断企业当前自身条件是否能够满足自主研发的条件需求，根据企业自身情况，制定融资决策，以及确定研发的模式，选择是自主研发还是合作研发、委托研发等。在市场方面，要先分析所研发的产品或技术是否满足市场需求，能否得到消费者青睐，也可先进行市场前期调查，并将调查所需费用作为预算编制的一项内容。此外还要分析产品在研发期间的投入，并做好预算，以及销售的预期收益，以及国家是否有优惠政策等。特别是国家的优惠政策，包括税务减免、加计扣除等都应当纳入到预算的内容中。

（三）基于全面预算的现金流量内控

高新技术企业的资金密集，现金流量具有较大的波动性，在这较大的波动中就蕴藏这一定的资金风险问题，一旦出现资金断裂，就可能导致研发项目无法要继续，甚至直接威胁企业的生存。故针对这一问题，企业在预算编制阶段，必须充分预测现金流量，全面分析企业未来一段时间，或研发项目进行过程中可能遇到的风险问题，并将这些风险纳入到预算体系中，并预留一部分的资金，以应对风险突发，提高高新技术企业对于突发风险的抵御能力。在预算执行阶段，需要定期将实际的现金流量情况和企业的现金流量预算编制进行对比，如存在偏差，就需要分析成因，进行及时调整，并制定应对措施，如制定融资决策、削减哪些不必要业务的成本等，从而始终保证企业现金流量的稳定。

（四）强化预算执行及监管，完善内控绩效体系

为了提升企业预算管理水平，保证预算管理目标的快速实现，构建完善的预算监管体系是非常必要的。在预算监管体系的作用下，能够对预算编制及执行过程加以追踪和监管，便于企业领导层级及时掌握预算执行情况。预算管理委员部门根据各个部门汇报的预算管理执行结果，做好对应考察和评估工作，并提出合理性意见。在核查和评估时，预算管理部门应该加以充分协调，对预算执行中存在的问题提出对应的处理建议，并交由各个部门进行处理。预算管理委员部门在各个部门修整方案的基础上，实现企业预算方案的编制，并和上级部门一同商讨[3]。针对不满足企业战略发展要求或者管理标准的内容，企业预算管理部门应该引导相关部门进行修改。在讨论之后，预算管理委员部门正式进行年度预算方案的编制，将其交由董事部门审批，审批通过之后才能落实。此外，企业也可以根据预算管理情况，科学设定内部管理绩效考核标准，把预算执行当作考核依据，根据绩效考核结果给企业职工提供适当的激励，以此调动职工工作积极性，促进企业整体管理水平的提升，引导企业健康发展。

四、结束语

总而言之，在当前社会经济快速发展的背景下，各个领域面临的市场竞争不断增大，为了能够在市场中稳定发展，就要结合企业实际发展需求，做好全面预算管理工作，并于内部控制进行链接。从全面预算管理角度出发，加强内部控制管理，及时找出企业运营环节中存在的问题，并采取对应的处理对策，减少问题给企业运营带来的不良影响，在提升企业整体管理水平的同时，引导企业健康发展。

参考文献：

[1]李凤.全面预算管理对企业内部控制的影响及对策研究[J].会计师，2018 （17）：45-47.

[2]白永侠.以全面预算管理为核心的内控体系的构建[J].财会学习，2018 （23）：246-247.

[3]王金山.论全面预算管理与内部控制[J].中国商论，2018 （22）：100-101.