审计全覆盖背景下的省以下审计机关人力资源管理研究

石景源

【摘要】本论文在国家出台相关政策和文件的基础上，探讨审计全覆盖、省以下审计机关人财物统一管理等政策对省以下审计机关人力资源提出的要求。分析在全覆盖背景下的省以下审计机关人力资源目前存在的问题。包括审计机关人员年龄结构不合理，人数不足;审计机关独立性得不到保障等问题。并在目前存在的问题的基础上，提出相应的对策，包括转变人力资源管理方式;调整审计人员薪酬政策等。

【关键词】审计  人力资源

一、引言

随着十九大报告的召开，正如习近平总书记在中国共产党第十九次全国代表大会上，提到的一样，中国特色社会主义已经进入了新时代，人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾已经成为我国社会主要矛盾。我国经济已经由高速增长阶段转向高质量发展阶段，而作为经济发展的产物的国家审计，通过对国家机关、行政事业单位和国有企业执行政府预算收支的情况和会计资料实施检查审核、监督，来维护经济社会的稳定、繁荣与发展，所以经济越发展，审计越重要。同时，国家审计是经济发展的推动力，在经济发展中居于宏观调控的地位。

2015年12月8日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行，标志着审计监督全覆盖作为正式文件的提出。审计监督全覆盖，是指国家审计机关要依法履行审计监督职能，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况进行审计监督全覆盖。包括了四个方面的全覆盖：审计对象，审计内容，审计方式，审计技术方法。审计监督全覆盖是审计机关的发展方向，是近几年要达成的目标;省以下审计机关人财物统一管理，是2014年10月党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中明确提出的。习近平总书记在十九大报告中也提到，要改革审计管理体制，而审计管理体质的改革本质上就是人、财、物的改革，而人才是第一资源。审计全覆盖是2013年全国审计工作会议上提出的目标，受审计力量和人员素质限制，目前审计仍未实现全覆盖。所以在审计全覆盖背景和省以下审计机关人财物改革的双重背景下，着重探讨省以下审计机关人力资源管理是刻不容缓的一个问题。因为在整个经济环境下，国家审计就发挥着监督维持经济稳定发展的一个作用，而人力资源又是国家审计中一个很重要的方面，其本身就存在着一些问题亟待解决，而在国家把审计全覆盖和省以下统管提高到国家层面的形势下，对于省以下审计机关人力资源管理的研究就更加重要和刻不容缓。实行省以下地方审计机关人财物统一管理，是审计系统体制一次重大的变革，是加强审计的独立性，减少审计干扰，整合资源，充分发挥审计监督的职能作用，具有重大的现实意义，但目前我国大部分省市还未实行省以下审计机关人财物统管这一政策，这就需要省以下审计机关自身要积极改善目前存在的问题，打造适应审计全覆盖目标的人才队伍。

二、省以下审计机关人力资源管理存在的问题

（1）审计机关人员年龄结构不合理，人数不足。审计资源的不足会直接影响审计全覆盖目标的完成，直接影响到审计实施的广度、深度、及频次。以我国X审计局为例，人员编制少，年龄大的人员较多，目前事业编制人员仅为72%，但占一线人员的90%以上，再加上地方政府对于审计的重视程度的提高，一些原本不在审计计划之内的审计任务也需要审计人员完成，X局去年全年审计项目共61个，即使全体审计人员“加班加点”，仍有5个项目没有完成，人员编制不能满足繁重的审计任务。由于审计机关的编制名额的限制等原因影响，省以下审计机关招录新人员困难，甚至一些基层审计局5年未招录新公务员。这就导致审计人员老年化严重，新引进的公務员要成为独挡一面的审计人员，也需要一定的工作年限，如果后备力量得不到适时的补充，就会出现人才断层，不利于可持续发展。

（2）审计机关独立性得不到保障。在大部分还未实行省以下审计机关统管的省市，根据《审计法》可知，我国目前的管理体制是双重领导的形式，省以下审计机关既受上级审计机关所控制，又受同级地方政府所管辖。一方面，省以下审计机关对政府领导和各部门、国有企业进行审计，其审计任务受到同级政府机关的影响，独立性得不到保障。如审计人员选择被审计的对象，审计人员审计被审计单位后的整改等，地方政府可能指示审计机关，将审计出的结果隐瞒或者虚报，而审计机关往往处于弱势地位，只能听从地方政府的指示，使得审计监督流于形式。另一方面，同级政府不定期安排其他任务给审计机关，从而影响审计机关正常的审计计划，占用审计人力资源，导致审计任务不能按时完成，或不能保证较高质量的完成。

（3）审计人员的业务水平达不到审计任务的要求。从某审计局可以看出，拥有研究生学历偏低，本科学历及以下的，会计、审计专业人员占了很大部分。实现审计全覆盖，需要运用大数据等相关技术，能熟练运用SQL等软件，掌握大数据、计算机类的知识。社会经济的发展使得综合性审计项目占比也越来越高，需要对于法律、金融、建筑工程等专业知识有一定了解，而下级审计机关相关专业人才较少，并且对于原来的审计人员的培训力度也不够，不利于相关审计项目的开展。以A省为例，审计厅同时拥有本科及以上学历和高级职称的审计人员占所有审计机关的20%以上，单就专业技术职称来看，审计厅的审计人员高级职称达到35%，而各个市的审计局拥有高级职称的人员仅有10%。就计算机水平来说，通过国家审计署计算机中级水平的人才50%以上集中在审计厅。

（4）薪酬激励机制不完善。目前我国省以下审计人员的工资是按照行政级别来定，按照科员级到部级的级别的不同来确定待遇工资。这种工资结构比较死板、固定，是历史长期形成的，不利于调动下级审计人员的积极性，而要实现审计全覆盖目标，最重要的是审计人才，相对比社会审计的薪酬和激励机制，审计机关人员的薪酬对于吸引、留住人才都是不利的，迫切需要改善薪酬激励机制，激发审计人员投入工作的动力和热情。

（5）缺乏科学的绩效考核方法。目前省以下审计机关的考核多是采用简单的投票评分选举，可以说是考察人际关系的一种考核方式，对于踏实做事，不善交际的审计人员不利，却为那些善于交际，但业务能力也许并不出众的审计人员的创造了晋升的机会，由于付出得不到相应的回报，所以这种考核方法打压了认真工作，不善交际审计人员的积极性，会消耗他们对工作的热情，使他们逐渐懈怠、松散。

（6）培训时间、经费得不到保障。一些基层审计机关往往不重视员工的培训，也不关注行业最新动态。不知道如何更好的改善目前出现的问题，应该如何加强审计人员的培训。另一方面，一些基层审计机关培训经费得不到保障，教育培训经费没有被作为专项列入部门预算，财政每年安排给审计部门的经费主要是行政运行经费，导致培训经费满足不了聘请专家，购买软件、课程等花费。同时，也存在着部分审计人员被动参与培训，消极应付培训。

三、完善省以下审计机关人力资源管理对策

（1）转变人力资源管理方式。摒弃传统人事管理，以事为核心的人才管理方式，提倡以人为本的人力资源管理，健全人力资源相关制度，包括准入、培养、退出等制度，掌握最新国家相关政策动态，提前对本级审计机关人力资源做好总体规划，确定需要的具体人才，制定引进、考核、激励等具体的人力规划，优化当前人力资源的结构。适当的提高准入人员的门槛，积极争取更多编制名额，定期对审计人员提升职业道德建设，弘扬审计精神，培养审计人员正确的价值观，关注审计人员需求和困难，加强审计人员的归属感。

（2）调整审计人员薪酬政策。改变当前单纯以级别定工资的政策，合理的薪酬待遇可以调动审计人员的积极性。参考社会审计即各会计师事务所对审计人员的薪酬，按照为公司做出的贡献来给予相应报酬。也就是以审计人员该年承担的工作量，比如参与的审计项目数量，全年工作的时间，参与的审计项目的难度、创造的优秀的科研成果等，但也要参考审计人员获得的职称、学历、工龄、行政级别。按照审计人员获得的专业职称的级别，专业技术职称、学历的不同，工龄的长短，行政级别的不同，合理的确定每一项的权重。薪酬结构要公平和平均，既要能够调动新进审计人员的积极性，也要适当照顾老员工。

（3）建立绩效考核指标体系。审计机关考核一般为一年一次，大多是定性考核，缺少定量考核指标，对于简单的投票选举主要是人际关系的考核，选举出真正有能力的人才除了考察其与人打交道的能力外，还应该兼顾其他方面的考核指标，科学的绩效考核指标体系应该是能够调动员工工作的积极性，让员工多做事，做成事。考核设定的考核目标不应太高，如果太高会打击审计人员的信心，如果太低则起不到相应的效果。绩效指标的设计应该多元化且可量化，少进行定性评价，注重平时考核和年终考核相结合，既要考核审计人员的工作能力，工作业绩，又要考核审计人员的综合素质。

（4）合理整合审计人力资源。在审计全覆盖背景下，省以下审计机关审计人员达不到繁重的审计任务的要求。一方面，在省以下审计机关人财物统一管理前，基层审计机关应充分考虑本级审计机关的需要，积极争取编制名额，在每年公务员考试中应加大审计人员的招聘数量，为审计全覆盖提供支持。在省以下审计机关人财物统一管理后，可以由上级机关统一安排人力实施审计项目，下级机关要积极配合上级机关的安排。另一方面，在整个审计机关人力资源确实满足不了整体审计任务时，应当整合社会人力资源，一些审计项目已经安排给会计师事务所在实施，在外包给会计师事务所时，应该注意保持审计的独立性和质量要求。

（5）加强培训体系建设。如前所述，目前省以下审计机关普遍存在着学历为硕士研究生及以上的人员比率偏低、高级专业技术职称的人员比率也偏低，其他专业人员比率偏低等问题，这些问题均不能满足新时期审计全覆盖的目标。除了在引进审计人员方面着手，挑选经验丰富、较高学历等优秀审计人员外，还应该加强培训体系建设。应根据不同的工作岗位的需要再结合在岗审计人员制定培养计划，一方面要激励审计人员自动参与培训，在培训中积极学习。必要时，考核被培训审计人员培训情况，对培训后效果明显的人员适当采取激励措施。另一方面，培养人才是一个持续不断的过程，要与时俱进的实施培训，通过培训的效果，适时改进培训方案，实现培训的科学、规范性。具体来说，除了会计、审计本身专业需要的传统专业知识，还应适应如今大数据信息化的审计方式，注重培训审计人员熟练掌握SQL server等软件，注重建筑工程、金融、计算机、政策法律等知识储备，打造复合型人才。

（6）顺应省以下审计机关统一管理改革。省以下审计机关统管是为审计全覆盖服务的。自从2015年提出以来，七个省市正在试行这一改革。根据调查发现，各试点省份对这个改革均有所理论研究，但真正实施的却是少部分，在审计计划中，需要人财物统一管理的项目较少，具体实施情况大多未公开，理论上说，省以下机关统管能够加强审计机关的独立性、整合上下级审计机关的各个资源等好处，但从目前调查来看，改革是需要一定的时间和经验，不断的改进后才能看出效果的。但部分已试行该政策的省以下审计机关认为，此次改革是省级机关的事，存在事不关己的态度，没有大局观念，甚至被动参与改革，省以下按审计机关应该转变观念，主动配合上级审计机关，对于地方政府方面来说，也需要一定时间适应，尽管人财物脱离地方政府机关，但地方审计机关也要适当配合地方政府交代的任务。从目前来看统管是大趋势，还未实行该政策的省以下审计机关也应准备好适应这一改革。

四、结束语

综上所述，在审计全覆盖的目标下，探索目前省以下机关存在的问题，目的也是为审计监督全覆盖服务，在还未实行省以下统管的审计机关，需要主动适应审计全覆盖的要求，打造出能够适应新时期、新任务的人才队伍，在实行省以下统管的审计机关，也需要主动配合上一级审计机关的工作，积极探索省以下审计机关人财物统管的实施。

参考文献：

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