高校中层领导干部经济责任审计分析

敬芸仪 吴虹 李维军

摘要：从高校中层领导干部经济责任审计的重点和难点出发，分析了目前各高校领导干部经济责任审计面临的困难，提出了提高高校中层领导干部经济责任审计质量的对策建议。

关键词：中层领导干部;经济责任审计;高等学校;难点;对策

中图分类号：G4文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.07.080

近年来，随着高等学校办学规模的不断扩大，经济活动日益增多，涉及的资金规模也越来越大，部分高校出现了利用职务权力犯罪等腐败现象，严重影响了高校的稳定和发展。因此，积极开展高校经济责任审计，特别是领导干部经济责任审计显得越来越重要。但从审计的情况来看，对领导干部审计的重点和难点的理解和把握是开展好高校领导干部审计的关键。因此，本文试对此进行探讨，以期进一步提高高校领导干部经济责任审计的质量。

1高校中层领导干部经济责任审计的重点

根据《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》、《教育系统内部审计工作规定》等法律法规的相关规定，结合高校实际情况，高校领导干部审计重点是：

（1）财务审计。即对预算执行和财务收支情况进行审计，重点审查各项财务活动和支出的真实性、合法性和合理性。

（2）内部控制审计。即对内部控制制度的建立和执行情况、对下属单位财务收支及有关经济活动的管理和监督情况、重大经济决策的制定程序和执行情况等进行审计，重点审计单位内部控制制度是否完善、有关重大制度是否执行、重大决策是否合理合规等。

（3）效益审计。即对本单位国有资产的管理和使用效益情况、促进部门事业科学发展及取得的效益情况等进行审计，重点审查国有资产是否保值增值、单位发展业绩、办学效益是否提高等。

（4）廉洁审计。即对领导干部任职期间廉洁从政情况进行审计，重点审计领导干部有无违反中央八項规定情况、个人廉洁情况等。

2高校中层领导干部经济责任审计的难点

2.1评价标准确定“难”

对领导干部的审计，标准的确定一直是领导干部审计的重点和难点。对于财务审计，可依据有关财务规章制度，评价其真实性、合法性及其合理性。对于廉洁审计，也有法可依、有章可循。但对内控审计、效益审计来讲，从目前的规章制度来看，其评价无统一的标准和规定。如内部控制制度方面，各单位应该建立哪些内控制度，各单位无统一标准;重大经济决策一般应遵循党政集体领导制度，但具体操作程序和要求无明确规定。效益方面，各单位取得什么样的成绩才算优秀？对各单位固定资产和效益等方面的评价也无统一标准等。

2.2领导干部经济责任界定“难”

客观、公正、准确地界定和评价领导干部的经济责任是经济责任审计工作的关键环节，也是领导干部经济责任审计的重点和难点。按照有关规定，对领导干部经济责任的界定，主要分为直接责任、主管责任和领导责任。在审计过程中，审计组应当区别不同情况做出界定。如区分个人决策还是集体决策、是个别问题还是普遍存在问题、是出于私利还是公利，以及是否参照“容错免责”等问题。但在审计实践中，由于审计人员对审计标准理解不透、把握不准等问题，甚至由于受内部人际关系等其他主观因素的影响，导致在对领导干部经济责任进行界定时避重就轻、应付了事情况时有发生。

2.3审计取证“难”

无论是财务审计、内部控制审计还是效益审计及廉洁审计，审计资料的完整获取是其中最关键的一个基础环节，取证难也是审计的重点和难点。对于财务审计、内部审计和效益审计来讲，获取原始资料相对难度小些，但也排除有的单位由于各种原因，虽然有相关制度或者召开了相关会议确定，但由于人员调离或资料未记录、未保存、记录不全，甚至被审计单位不配合等原因，无法获得第一手资料，给领导干部经济责任审计和责任界定带来一定困难。另外，对于廉洁审计来讲，由于一般调研对象多为目前单位在职教职工或学生，特别是参与人原因，如果审计时无相应举报、座谈时无人指正，则很难发现问题。因此，审计的重点目前多为其遵守中央八项规定的情况，对个人其他廉洁问题则审计效力明显不足。

3进一步完善高校中层领导干部经济责任审计的对策

3.1加强队伍建设，细化评价标准，提高审计质量

首先，各高校应进一步加强学习，提高审计人员政策理论水平。领导干部经济责任是一项政策性很强的工作，作为审计人员，必须加强对党和国家有关财务管理制度、组织人事工作制度、学校章程、党政集体领导制度、固定资产管理制度、廉洁从政有关制度等法规和政策的学习，才能做到心中有数，准确评价。其次，应根据高校实际情况，细化有关评价标准。特别针对内部审计、效益审计的难点和重点，明确审计的基本原则和标准，以利于审计人员客观合理的评价领导干部经济责任履职情况和业绩情况。

3.2严格区分相关情况，科学界定责任

总体来看，对领导责任的界定，必须从实际情况出发，严格区分相关情况，分清责任界限。必须严格区分个人决策与集体决策，分清前任和现任的责任、主管工作与非主管工作的界限;正确区分是出于私利还是公利、是主观恶意还是无意失误等。

3.3完善规章制度，确保原始资料完整

为提高审计质量，提高审计效率，高校应进一步完善审计相关管理制度。如：建立审计提醒告知制度，特别是向新任职的领导干部发放领导干部经济责任审计范围告知书，使其明确任期内所需承担的经济责任，做到防范于未然;建立审计资料清单制度，让每一名领导干部做到心中有数，同时提高审计效率。具体来讲，每一位被审计领导干部（包括被审计领导所在单位），都应提供以下资料：履行经济责任情况的述职报告;单位财务收支、年度经费预决算等相关资料;与目标责任制有关的各项经济指标完成情况;利用学校资源开展业务的效益、效果情况;国有资产的管理使用及安全完整情况;单位内部控制制度的建立、健全及执行情况;年度工作计划、工作总结、会议纪要（记录）、经济合同、业务档案等资料。

参考文献

[1]郑高速.高校经济责任审计评价的难点问题及对策分析，中国集体经济，2017，（22）.

[2]卢跃.当前开展高校领导干部经济责任审计的问题与对策，陕西农业科学，2012，（1）.

[3]王赞.领导干部经济责任审计的责任界定，中国审计，2017，（10）.