军工科研生产单位物资采购审计工作创新策略

□郝晓健

在军工科研生产单位物资采购工作中，采购审计能够有效帮助军工科研生产单位防范物资采购面临的风险，发现物资采购中面临的问题，从而为军工科研生产单位物资采购工作的持续优化提供依据。为此，对军工科研生产单位物资采购审计工作优化策略做出探索，具有不容忽视的理论价值与现实意义。

一、军工科研生产单位物资采购审计工作的意义

随着军工科研生产需求的提升，军工科研生产单位物资采购资金也在不断增加，然而，物资采购资金管控不到位以及物资采购效益低下等问题却制约着军工科研生产单位的发展，因此，做好军工科研生产单位物资采购审计工作至关重要。从军工科研生产单位物资采购审计工作的意义来看，第一，物资采购审计工作有利于推动军工科研生产单位物资采购工作的规范化发展。物资采购审计工作能够对物资采购过程中的方式、程序等作出审查，从而确保物资采购行为呈现出科学性与合理性，这对于降低军工科研生产单位物资采购风险，提升军工科研生产单位物资采购工作质量发挥着重要作用；第二，物资采购审计工作有利于提升军工科研生产单位物资采购工作效益。物资采购审计工作不仅能够查找出军工科研生产单位物资采购工作中存在的问题，而且能够为军工科研生产单位物资采购工作的优化提供依据，从而推动物资采购工作能够具备更好的效率与效益；第三，物资采购审计工作有利于强化军工科研生产单位廉洁作风建设。通过开展物资采购审计工作，军工科研生产单位能够有效避免物资采购过程中出现利益主体勾结以及经济腐败现象，这对于维护军工科研生产单位利益、推动军工科研生产单位廉洁作风建设具有不容忽视的现实意义。

二、军工科研生产单位物资采购审计工作的优化策略

(一)军工科研生产单位物资采购预算编制工作。在军工科研生产单位物资采购管理工作当中，预算编制工作是物资采购审计中的基础性工作，并对物资采购实践产生着指导作用。为此，军工科研生产单位需要科学的制定物资采购预算，确保物资采购预算呈现出合理性。具体而言，军工科研生产单位物资采购预算编制工作主要需要从以下两个方面来开展：一方面，军工科研生产单位可以针对物资采购项目开展立项审计工作。这项工作的开展包括对物资采购项目的可行性进行全面论证，确保物资采购项目符合军工科研生产单位发展需求、国家法律法规、上级规定和本单位内控要求，同时需要确保物资采购项目具有充足的经费作为支撑，并能够为军工科研生产单位带来良好的效益。为了进一步强化立项审计工作的科学性，相关工作需要邀请相应领域的专家参与，而严格把控审计参与者所具有的资格和经验，也是立项审计中的重要一环；另一方面，军工科研生产单位需要提升预算编制审计工作质量。这项工作的开展主要是为了确保物资采购规划与军工科研生产单位发展目标呈现出一致性，并确保预算资金能够得到合理的安排，避免出现多头管理以及赤字预算等问题。与此同时，预算编制审计需要明确采购物资信息并确保采购物资具有合理的价格，而为了降低物资采购所面临的风险，预算编制审计工作还应当围绕采购物资市场价格的变动构建起有效的应对机制。

(二)军工科研生产单位物资采购执行审计工作。一方面，军工科研生产单位需要做好物资采购招标和比选审计。在军工科研生产单位物资采购工作中，招标采购是主要的采购方式之一，而物资采购招标审计工作则需要关注招标合规性的审查、招标文件的审查以及投标情况的审查。从招标合规性的审查来看，负责物资采购的机构以及组织招标活动的机构是否具有相应资质、招标活动组织与开展流程是否合法合规等是招标合规性审查工作的重点；从招标文件的审查来看，是否对评标工作中涉及到的标准、方法等作出说明以及相应说明是否符合相关规范与信息规范等是招标文件审查的重点；从投标情况的审查来看，在投标工作中，投标文件是否泄漏、参与投标主体是否缴纳保证金以及是否存在违标与串标等是投标情况审查工作的重点。对于未达到招标限额的物资采购，要按照上级及本单位制度规定履行合格供应商审查、比选、审批等程序；审计重点应放在是否从合格供应商名录中选取参与比选的厂家、报价文件是否符合要求且具备时效性和准确性、是否执行了逐级审批的程序等。另一方面，军工科研生产单位需要做好采购合同审计。在军工科研生产单位物质采购工作中，合同管理是确保物资采购工作得以顺利进行的重要保障，而物资采购合同审计工作则需要关注合同合法性的审查、合同完整性的审查以及合同支付方式的审查。从合同合法性的审查来看，合同签订主体、签订程序等都需要符合法律规定，与此同时，合同签订主体在遵循平等原则签订合同之后，需要承担相应的法律责任。从合同完整性的审查来看，合同中的要素不仅需要完整，而且需要条例清晰、责任明确，避免出现具有歧义的表述以及含糊不清的表述。从合同支付方式的审查来看，审计部门需要对物资采购价格以及相应结算方式做出审查，同时需要对比合同价格与预算，避免出现合同价格超出预算的情况。

(三)军工科研生产单位物资采购后续审计工作。军工科研生产单位物质采购后续审计工作发生于完成物资采购工作之后，这项工作的开展主要是为了发现物资采购工作中存在的问题，确保物资采购工作能够符合物资采购计划。具体而言，后续审计工作主要包含两个方面的内容：一方面，军工科研生产单位需要对采购验收开展严格的审计工作。如对采购物资所具有的检测报告进行审查，确保物资数量、质量能够与合同要求实现良好对接。在物资入库阶段，则需要对验收报告进行检查，确保验收报告具有齐全的要素。在做好以上工作的基础上，则需要对物资资料进行全面审查，如发货单、收货单、验收报告等。而对于数量与质量没有达到合同要求的物资，则需要严格办理退换货手续。当然，要注意不相容岗位分离，如物资保管工作岗位需要与物资验收工作岗位相分离，从而确保验收工作及其相应审计工作能够充分发挥出应有的监督作用；另一方面，军工科研生产单位需要对供应商投诉进行审计。这项工作的开展主要是为了确保供应商投诉得到有效的处理，为此，审计内容包括投诉部门的独立性、投诉流程的合理性等。具体而言，审计人员需要对供应商投诉是否得到及时、公正的处理进行审计，在了解供应商投诉渠道的基础上监督是否具有变相阻止供应商投诉的现象，从而避免物资采购中存在的问题产生社会影响，进而影响军工科研生产单位形象。

三、结语

综上所述，做好物资采购审计工作，对于推动军工科研生产单位物资采购工作的规范化发展、提升军工科研生产单位物资采购工作效益、助力军工科研生产单位廉洁作风建设具有重要意义，为此，军工科研生产单位需要重视做好物资采购项目立项审查工作、预算编制工作以及招标和比选审计与合同审计，并在做好验收审计与供应商投诉审计工作的基础上，充分发挥出审计工作在提升军工科研单位物资采购工作中的作用。