营改增对建筑行业的影响及对策探讨

王春菊

摘要：从2012年开始起点营改增到2016年全面实施，我国的税收体制发生了翻天覆地的变化。将税收政策从原有的营业税为主要征税方式调整为当前的增值税为主要征税方式，是中国税制改革上的又一大进步。营改增有效的避免了企业重复纳税的税制弊端，降低了企业的税收负担，从而有利于促进中国企业的良好发展。营改增对中国的所有企业都产生了深远的作用及影响，而建筑行业作为中国传统的支柱性产业，在营改增背景下该如何适应并发展是非常重要的。为此，文章将着重探讨营改增对建筑行业的影响及对策，将以建筑施工企业为例，来进行研讨和分析。

关键詞：营改增;税收体制;建筑行业;影响;对策

当前，中国已经在各行业中全面开始实施营改增税收政策，在此背景下，中国的建筑行业想要实现自身进一步发展，就必须要迎接好营改增税收政策带来的挑战和机遇。抓住营改增税收政策给予建筑行业的大好发展机遇，同时为了顺利的过渡好营改增税收政策带给建筑行业在税收方面的一些变化，建筑行业还需要对一些问题进行不断的优化与完善。只有这样，建筑行业才能够有效利用营改增实现自身的优化发展。因此，对营改增带给建筑行业的深远影响的探讨，将是具有非常重要的现实价值意义的。

一、探讨分析中国实施营改增的现实价值

（一）使中国的税收机制更加的合理

传统的营业税税收政策是一直被人所诟病的，无论是政府公共机构还是企业，都遇到过重复征税的财务问题，严重的影响到了机构及企业的建设发展。通过全面实施营业税变为增值税缴税的营改增税收政策之后，可以有效的避免对公共机构和企业的重复征税问题，降低其税收负担。可以说营改增税收政策是中国税收体制上的以此突破和飞跃，放在世界税收发展史上也将会是浓重的一笔。营改增税收政策的全面实施，标志着中国税收机制的不断创新精神、突破精神。使得中国的税收机制更加的合理了。

（二）有效提高了我国的税控管理能力

偷税漏税问题，是我国税收管理中最为头疼的一件事情，偷税漏税会损害到国家和人民的利益，影响国家的正常建设与经济发展。因此，对于偷税漏税行为无论是在刑法上，还是在道德上都是不允许的。在以往以营业税为主要纳税机制上，由于税收政策存在一定的漏洞，导致企业及机构偷税漏税现象十分严重，对我国的税收部门的权威性提出了巨大的挑战。之所以偷税漏税现象十分普遍，和税收机制不完善有着直接的关系，在营业税下，无论是单位还是企业都避免不了重复缴税，因此，税收负担相对较重，才会发生这么多偷税漏税的行为。通过营改增税收政策的制定及实施，以增值税纳税方式来进行统一纳税，这样不仅可以有效降低偷税漏税的情况发生，最重要的是通过这种方式可以有效的提升国家的税控能力，体现出我国税务部门的权威性和规范性。

（三）降低了企业的税收负担

营改增税收政策的颁布及实施，改变了以往中国企业以营业税为主要纳税方式的税收机制。过去中国企业在缴纳赋税过程中，经常会出现重复征税的问题，这为企业的经营发展带来了巨大的挑战，很多企业也因为税收机制不合理，苦不堪言。现在将营业税变为增值税来缴纳企业赋税，可以有效的降低企业的税收负担，避免以往企业纳税过程中重复征税问题的发生。让企业的税收成本大大降低。税收成本是任何一个企业运营过程中，都必须要支出的成本之一，现在税收成本降低了，那么企业的整体成本自然就降低了，这样有利于企业做好成本管控，从而实现企业的优化发展。

二、探讨分析营改增税收政策对建筑施工企业的影响有哪些

从目前的情况来看，在营改增实施背景下，对建筑施工企业的影响既有正面的体现，也有负面的体现。

（一）使建筑施工企业实现了税收减负

在实施营改增税收政策之前，中国一直适用的是营业税税收政策，在营业税税收政策下，建筑施工企业重复纳税问题较为严重，使得建筑施工企业的财务成本支出居高不下，建筑施工企业财务风险较高。而在营改增税收政策背景下，建筑施工企业赋税缴纳改为增值税的缴纳。改变以往对建筑施工企业重复征税的税制弊端，有效降低了建筑施工企业的税收负担。但是，在营改增背景下，建筑施工企业必须要做好财务管理工作，做好对材料进购等增值税发票的保管，因为，如果一旦这些专业发票丢失，建筑施工企业是无法完成增值税进项税抵扣的，从而造成企业的经营损失。

（二）增加了建筑施工企业财务工作量，提高了财务风险

营改增税收政策实施之后，对建筑施工企业来说，会伴随着新的问题出现：建筑施工企业的财务工作量会比以往有所提高。首先：营改增的实施，建筑施工企业财务工作者需要对营改增税收政策进行有效的学习、研究、适应等。而且会计人员还要对营改增中增值税的缴纳工作进行核算、整理等。这都将会加重财务部门以及财务人员、会计人员的工作量。也是对建筑行业财务工作提出的全新挑战。其次：在营改增税收政策下，建筑施工企业的财务工作量增加了，财务要求也有新变化了，这些都会导致财务人员一时间难以招架，因此，相应的也提高了建筑施工企业的财务风险。但是，相信随着营改增税收政策的不断深入，建筑行业的财务人员会及时的做出调整及应对的。

（三）对建筑施工企业纳税筹划带来新的要求

纳税筹划是建筑施工企业税收管理工作中的一项基础性工作，没有详细、科学、完备的纳税筹划，建筑施工企业在进行实际的税收缴付时，很容易出现重复缴税、无法报税等问题，从而带来建筑施工企业的税收风险。在营改增背景下，企业的报税与以往发生了巨大的改变，建筑施工企业必须要选择能够开具专用发票的供应商、合作商等，否则是无法完成进项税抵扣的。这就为建筑施工企业纳税筹划工作提出了新要求，因此，建筑施工企业在进行纳税筹划时，要改变以往纳税筹划思维，建立起与营改增税收政策相统一的纳税筹划思维。

（四）建筑施工企业的会计核算风险有所提高

在营改增背景下，建筑施工企业的会计核算与以往产生了很大的变化，会计核算工作变得更加细致、更加规范。这就对建筑行业的会计从业人员提出了更高的要求，要求会计核算人员在快速的掌握营改增下的会计核算新规定，只有这样才能够做好建筑行业的会计核算工作，否则将会提高建筑行业的会计核算风险。因此，在营改增税收政策实施初期，很多建筑施工企业因对营改增税收政策中的会计核算要求掌握不充分，很容易出现会计核算风险。还有的施工企业会计从业人员没有及时的做好对营改增税收政策的学习，导致在实际的会计核算过程中，没有有效的根据营改增税收政策的内容要求来进行会计核算，从而使企业产生额外的税收支出，增加了企业的税收风险。

三、探讨分析建筑施工企业该如何应对营改增带来的影响及挑战

在营改增背景下，势必会对建筑施工企业的发展提出全新的要求。将会影响到建筑施工企业的目标制定、管理理念等。因此，施工企业必须要有针对性的建立起有效的对策才行。

（一）建筑施工企业要做好相关人员的能力素质提升工作

营改增税收政策的全面实施，必然会对建筑行业财务人员、会计人员等相关人员的工作提出新要求机挑战。在此种情况下，施工企业想要有效做好税务风险管理、财务风险管理、会计核算风险管理等工作，就必须要全面提高相关人员的能力素质。强化建筑施工企业相关人员对营改增税收政策的学习及培训。以最短的时间，让相关从业人员可以有效的胜任，营改增税收政策下的本职工作，从而有效的将营改增税收曾策落实到建筑施工企业相关工作当中，提高建筑行业的工作质量。

（二）强化建筑施工企业内部风险管理控制

在营改增税收政策实施背景下，建筑施工企业无论是在税收、会计核算、财务管理上的风险系数都会增加。这就要求建筑施工企业要做好内部风险管控工作，强化对税收、会计核算、财务管理的风险管控。通过建立起完备的内部风险管控体系，有效的做好对风险的预警、预判、防范。例如，建筑施工企业可以通过利用信息化技术，建立起全面的企业内部风险管控体系，强化对各种风险的预警能力，从而使建筑施工企业可以有效的过渡好营改增税收政策实施带给企业的新挑战。

（三）建筑施工企业要提高纳税筹划能力

面对营改增带给建筑行业纳税筹划的新挑战，建筑施工企业要制定出科学、完备的纳税筹划体系来。完善纳税筹划流程、制定合理的纳税筹划方案、选择正确的纳税筹划方法，从而提高建筑施工企业纳税筹划质量，建筑施工企业在进行纳税筹划过程中一定要坚持贯彻营改增的要求，做好进项税发票抵扣的凭证保存工作，时刻关注国家政策动态。建筑施工企业在进行纳税筹划过程中，尤其要注意纳税筹划的方法与步骤，从而可以有效的降低企业的整体税负，促进建筑施工企业协调发展。例如，建筑施工企业在进行纳税筹划过程中，一定要按照增值税有关内容要求，购买可以开具正规发票的建筑设备，从而做好增值税进项税的抵扣。

（四）做好建筑施工企业的绩效考核，提升管理水平

营改增税收政策的实施，必然会对建筑施工企业的管理提出新的挑战，面对营改增，建筑施工企业需要不断提高自身的管理水平。因此，在营改增税收政策实施背景下，建筑施工企业需要做好企业内部的绩效考核管理，通过完备的绩效考核不断提高建筑施工企业从业人员的能力水平、提高税务管理工作水平、提高企业整体的管理水平。其次：建筑施工企业要不断建立起完备的绩效考核机制，明确绩效考核内容、创新绩效考核方法等，从而使建筑施工企业可以通过绩效考核，保障整体的管理水平，从而有利于建筑行业的整体应对营改增税收政策对企业管理上的新挑战。

（五）有效提高建施工企业内部控制管理水平

在营改增实施背景下，建筑施工企业无论是在管理方式还是在经营理念上，都必然会发生重大的转变。为了有效应对营改增带给企业经营的变化及挑战，建筑施工企业必须要不断提高自身的内部控制管理水平，这也是顺利实施好营改增税收政策的重要保障之一。首先：建筑施工企业要加强企业内部发票管理制度，建立完善的增值税发票管理机制，做好发票的审核与保存工作。其次：建筑施工企业还要不断健全企业的合同管理制度及采购制度等。从而保障企业内部控制管理的规范性及严谨性，这样有利于做好营改增税收政策下建筑施工企业的管理与发展。

四、结语

希望通過文章的探讨，可以对建筑施工企业适应营改增税收政策有所帮助作用。

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