企业内部控制环境对内部会计监督影响研究

罗鑫源

摘要：在企业的发展过程中，企业内部会计监督工作的开展是企业经营管理的一个重要部分，会计监督这一职能在企业的内部控制条件下，想要充分发挥企业内部控制的实质性作用，就应当合理调整内部控制环境，从而确保企业的内部控制得以顺利开展。本文就针对企业内部控制环境对内部会计监督影响进行了简要的探讨分析，希望可以为企业中会计监督工作的开展提供一份有效的理论依据。

关键词：企业;内部控制环境;内部会计监督;影响研究

一、企业内部控制与内部会计监督

企业的内部控制简单来说就是由企业中相关管理人员带动全体员工开展管理，从而有效促进企业经营管理的合理有序进行，强化相关信息的可靠性和完整性，提高企业的经营效率和效果，从而有效促进企业长远发展的过程。一般来说，企业的内部控制涉及企业内部环境、决策的风险评估、各项控制活动、信息的沟通交流以及企业的内部监督五个部分。就目前情况来看，对于企业内部环境仍然未有明确的划分，我们可以暂时将企业内部控制环境分为企业文化、权责分配、机构设置、结构调整等多项内容。内部会计监督则是指企业对于企业内部的会计工作所进行的一系列的完整、全面的监督管理，以便能够第一时间发现企业内部会计工作中存在的问题，避免因工作失误带来的影响，最大程度上保障企業会计工作的平稳、有序开展。下面我们就过分析当前我国企业内部控制环境和内部会计监督的实际发展情况，分析企业内部控制环境对于企业内部会计监督所产生的影响，并寻求科学合理的应对措施，希望可以为企业会计工作的开展起到一份推动作用。

二、企业内部控制环境和内部会计监督情况分析

（一）企业管理结构方面

对于企业来说，其管理结构最主要的作用就是对于企业内部的现行制度进行引导和控制，合理构建管理结构可以均衡企业中各部分利益的分配，是营造优质内部控制环境的坚实基础，与企业内部控制环境有着极为密切的关系。就当前情况来看，在我国的大多数企业当中，企业管理结构的构建程度普遍较差，大约有一半以上的企业已经针对企业的发展情况开展了相应的企业管理措施，但在这些开展了管理措施的企业当中仍然有部分企业存在着现行管理结构与实际发展情况不符的问题。值得注意的是，在部分企业当中仍然并未建立起相对独立的企业审计委员会，企业中的董事会仍然属于企业管理层中的一个部分，这就导致企业的监督职能难以得到充分的发挥。对比上市公司、国有企业、外资企业以及民营企业的管理结构水平，我们可以发现，其他类型企业的管理结构水平明显优于民营企业，且大中型企业的管理结构水平明显高于微小型企业。拥有较为完善管理结构的企业，其内部控制环境也较为完善，企业的内部会计监督水平也相对更高。

（二）企业文化方面

对于一个企业的长远发展来说，企业文化属于一种无形的凝聚力量，发展优秀的企业文化，可以有效促进企业内部制度的形成与完善。值得注意的是，对于不同的企业来说，企业文化具有其独特的价值，是企业内部控制环境中不可分割的一个重要部分。就当前情况来看，在我国的大多数企业当中，企业文化的实施情况普遍较好，已经有很大一部分企业在发展的过程中形成了独具特色的企业文化，并且在企业文化的推进与发展过程中取得了较好的效果。对比上市公司、国有企业、外资企业以及民营企业中的企业文化发展情况，我们可以发现，相对来说，在企业文化发展这一方面，其他类型的企业较民营企业的企业更强，并且大中型企业中的企业文化发展情况明显优于微小型企业。一般来说，一个企业在企业文化发展状况较好的情况下，其内部控制环境也能够获得相应的完善，随之而来的，内部会计监督工作的实质性作用也更能够得到有效的发挥。但对于仍然未能够形成完备企业文化的微小型企业以及企业内部控制环境相对较弱的民营企业来说，由于缺乏强有力的内部会计监督，企业内部会计信息的真实性和可靠性仍然有待提升。

（三）人力资源分配方面

在企业发展过程中所存在的各项竞争归根究底来说就是人才的竞争，人力资源的分配对于企业的长远发展来说至关重要。目前在大部分企业当中都已经构建起了较为完备的人力资源政策，但仍然有部分企业缺乏完备的人才聘用机制以及配套的薪资管理方法。对比上市公司、国有企业、外资企业以及民营企业的人力资源分配政策落实情况，我们可以发现，国有企业、外资企业和一部分已上市的公司所采取的人力资源政策内容更具实用性和合理性，普遍来看，大型企业中所实行的人力资源政策较微小型企业更具优势性。

（四）机构设置和权责分配方面

对于一个企业的发展情况来说，机构设置和权责分配是保障内部控制环境的关键因素。目前在较多一部分的企业当中都已经开展了机构设置和权责分配内容，并且其中大多数的企业获得了较为良好的开展效果。但仍然有部分企业存在着机构设置不合理、权责分配不够明确的问题。对比上市公司、国有企业、外资企业以及民营企业的机构设置和权责分配内容，我们可以发现，民营企业在机构设置和权责分配方面的开展情况相对较为落后，且大中型企业的机构设置和权责分配开展情况明显较小型企业更强。企业想要营造较为良好的内部控制环境，就应当合理进行机构设置和权责分配，构件起完备、系统的内部控制措施，从而更大程度上发挥企业内部会计监督的实际作用。

三、企业内部控制环境以及内部会计监督中存在的常见性问题

（一）现行的企业管理结构不够合理

合理的企业管理结构可以更好的权衡企业管理层整个部门的责任与义务。一般来说，企业的管理结构是会计监督工作得以有序开展的基础保障，而构建完备的会计监督体系可以有效带动企业管理结构的完善。当前情况下，仍然有部分企业存在着现行管理结构不够完善的问题，这就一定程度上导致了企业内外部会计监督难以发挥实际的作用，企业管理层的监督和引导作用被削弱。

（二）企业对于文化建设的重视程度不足

对于一个企业来说，其独有的企业文化一定程度上彰显了企业中领导层的价值取向以及监管方式，对于企业内部环境带来一定的影响。尽管企业内部监督不能对于企业的生产与发展产生直接的作用，但却能够对于企业的管理水平产生一定的影响。企业内部所形成的企业文化代表着一个企业的核心精神，会对于企业内部会计监督产生一定的作用。也可以说，企业的内部控制很大程度上会对受到企业文化的影响。但就目前情况来看，企业中仍然有部分管理人员对于企业文化建设的重视程度较差，长期下去，企业的发展难以形成完备的控制体系，企业内部会计监督工作的开展也就自然难以落实到实处。

（三）现行人力资源政策存在漏洞

人力资源政策关乎企业工作人员的实际利益，在企业的发展过程中采取科学合理的人力资源政策可以有效调动工作人员的工作积极性。对于内部会计监督工作的开展来说，工作人员是落实各项工作的主体。但在当前情况下，企业对于会计从业人员所提出的要求仍然不够具体，工作人员的能力素质水平较差，人力资源政策不够完善，都在一定程度上影响着会计核算工作的执行情况。总体来说，在大部分企业中人力资源政策的推进都存在着一定的完善空间。

（四）机构设置不合理，权责分配不明确

企业内部会计监督工作的落实离不开科学合理的机构设置和权责分配，当前阶段，在部分企业中仍然存在着机构设置不够合理、权责分配不够明确的问题，企业内部的会计监督仍然停留在表面。一旦出现难以调和的问题，很难进行责任划分，企业会计监督的开展情况也会因此而受到不良影响。

四、发挥企业内部控制环境对内部会计监督积极影响的有效措施

（一）完善企业现行管理结构

首先，应当明确董事会在企业管理层中所处的核心位置，将董事会作为一个独立存在的管理机构，有效提升企业中各项决策的科学性和合理性。

其次，那足于企业内部治理结构的实际情况，对于企业外部的监督机制进行适当的调整，强化企业当中间里会所发挥的作用。

最后，不断完善企业中现有的管理结构，从而有效促进会计内部监督工作的平稳有序开展。

（二）加强企业文化的建设

首先，应当在企业规范中融入企业文化构建的内容，为企业文化的发展营造更为良好的空间。

其次，企业的领导者应当基于企业文化的发展，足够的重视，切实发挥企业文化对于企业发展所带来的优势性作用。

最后，通过强化企业文化建设来提升工作人员的工作积极性，强化工作人员的团队意识和集体荣誉感。

（三）调整人力资源政策

首先，应当完善企业的聘用机制，提高对于企业中招聘人员的素质要求，避免出现“因人设岗”、“因人调岗”问题的出现，“抬高”聘用门槛，确保各个岗位工作人员的素质水平都能够满足企业发展的需求。

其次，構建起完备的考核机制，对于不同岗位的员工采取不同的考核标准，并适当引入奖惩机制，以此来调动工作人员的工作积极性。

最后，定期对于工作人员进行培训，确保工作人员的思想、认识和能力都能够满足企业的实际要求。

（四）优化企业的机构设置和权责分配

首先，企业应当立足于其经纪业务发展的实际情况，有针对的构建起不同的权责部门，通过各部门之间的监督管理来促进企业机构设置的完善。

其次，加强企业中各个部门之间的沟通交流，通过信息交互来提升发现问题的效率，从根本上避免因运行过程中所出现的问题对于企业内部控制环境所带来的不良影响。

最后，科学合理地构建权责分配体系，确保各个岗位中的员工都可以各司其职。同时还应当不断完善现行的监督机制，对于员工的工作情况进行监督管理。

五、总结

综上所述，企业内部控制环境不仅会对于内部会计监督产生影响，同时也关乎企业的长远发展。目前，在我国的许多企业当中还存在着内部会计监督工作不到位的问题，为此，我们应当发现问题根源，并寻求解决问题的有效措施，从而最大程度上强化企业的内部控制环境，落实会计监督工作内容。

参考文献：

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