基于新金融工具准则的金融企业财务管理研究

李萍萍

摘要：随着新金融工具准则的修订，有效规范了金融工具的会计处理，能够提高会计信息质量。同时，新准则的修订也给金融企业的财务管理带来了新的要求，包括财务管理模式的转变、财务管理水平的提升、财务信息的公开透明等，对此，文章重点从政策研读、制度建设、财务监管等方面对完善金融企业的财务管理提出相应的建议和对策。

关键词：新金融工具准则;金融企业;财务管理

近几年来，随着社会主义市场经济的不断发展，金融工具的会计处理需要进一步规范，对此，2017年财政部对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》重新进行了修订，自2018年1月1日起施行。新金融工具准则的修订，较之旧准则有了根本性的变化，这些变化必然会带动金融企业改变原有的财务管理模式，以适应新准则的相关要求。

一、新金融工具准则对金融企业财务管理的影响

（一）转变了金融企业的财务管理模式

首先，在金融资产的分类上发生了颠覆性的变化，包括分类标准从依据管理层持有金融工具的意图转变为按业务模式和合同现金流属性进行金融分类;金融资产由四类整合为三类，而且“新三类”与“旧四类”之间并没有对应关系;新旧准则给了不同的“筐”，新准则对可纳入“筐”内的金融资产有了更加严格的限定等。在这些新的金融资产分类标准下，金融企业的金融资产归类方式无疑是发生了关键性的变化，金融资产的利润表、资产负债表、税务表等财务报表必须要进行调整，甚至是重新制定，这些变化也要求金融企业在财务管理模式上要重新进行构建。其次，在金融资产计量、减值、计提减值等方面也有了新的调整，比如对于计提减值准备由实际损失法变更为预期损失法，这对于金融企业来说也是一个影响广泛的重大变更，在这样的准则之下金融企业的财务管理的相关测算依据也必须要发生变化。当然，除了以上提到的变更，新金融工具准则还有其他方面的变更，这都会对金融企业原有的财务管理模式产生冲击。

（二）对金融企业财务管理水平提出了新要求

新金融工具准则的出台，进一步规范了金融市场，为金融行业的健康、有序发展提供重要保障，但同时也对金融企业的财务管理提出了更高的要求。一方面，对财务管理制度要求更高，从上文对新准则的变更中可以发现，新准则对于金融工具的确认和计量都有了更加明确、详细的规定，在金融资产的分类、确认与计量等方面的操作更加复杂、专业，这种影响主要体现在资产负债表、利润表以及税务变需要进一步完善，同时对于金融企业的财务信息收集与反馈、财务分析与呈现都提出了更高的要求。另外一方面，对财务管理人员的专业性要求更高，在新金融工具准则下，金融企业的资产管理难度增加、利润表变得更加不好分析、纳税管理与纳税筹划的复杂程度也在增加，各个表格之间的关联性在弱化，财务分析、报表分析趋于困难，对金融企业的财务管理人员的专业性、综合性要求更高。

（三）推动了金融企业的财务信息公开透明化

相比旧准则，新金融工具准则有效改善了当前金融市场信息不透明、金融企业资产管理混乱的局面，这对于金融企业加强财务信息公开透明化建设提出了新的挑战。首先，在金融资产分类上要求更加清晰，旧准则的“筐”要远远大于新准则，即旧准则把可供出售的金融资产都涵盖进去，这为有特殊目的的金融资产归类提供了机会，完成金融企业的资产分类不清晰，但在新准则下，以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产被强制分类，其他的才归类到“筐”中，这就促使金融企业在金融资产配置、归类上更加清晰、透明的。其次，随着新准则的出台，是我国金融市场管理与国际金融市场接轨的重要体现，在金融市场全球化的背景下，必然也会推动我国金融企业在财务信息公开透明化部分要进一步加强，推动会计反映与金融企业的风险防控、市场资本的监督管理相结合，这对于金融企业的未来发展是良好的但也是另外一种压力。

二、基于新金融工具准则的金融企业财务管理完善

（一）加强政策研读，转变财务管理模式

为了进一步切合新金融工具准则的相关要求，金融企业首先要加强对准则的全面、科学、准确解读，树立正确的财务管理理念，进而转变金融企业当下的财务管理业态。首先，要针对金融资产分类标准的变化对财务管理的相关理念、方法和报表进行重构，真正打破原本基于管理层持有金融工具的意图进行财务管理的状况，把财务管理的业态与业务模式和现金流属性相对应起来，规避操纵报表的相关嫌疑，这对于金融企业来说是首要的，也是至关重要的。在这个方面，金融企业要充分认识到规范分类对于提高同一金融产品在不同企业的可比性具有重要的意义，积极配合新准则的有效落实，这也是金融企业跟上国际化、全球化节奏的重要一步。其次，要因应金融工具减值方法及时调整财务管理方法，即金融企业的财务管理要能够回应“预期损失法”的金融资产计提准备，最大程度上减少信用损失事件给金融企业带来的破坏和不良的影响。财务管理模式的转变，是金融企业积极应对新金融工具准则修订的重要体现，也是金融企业财务管理不断完善的过程。

（二）完善制度建设，增强财务管理水平

基于新金融工具准则，金融企业需要进一步增强财务管理水平，包括完善财务管理制度和提高财务管理人员的专业水平。一是在财务报表的制定上，应该根据新准则关于金融资产的分类、确认与计量等相关规定进行制定，确保财务报表与新准则相对应，这也是金融企业财务信息完整、准确呈现的重要基础。二是在财务管理的操作流程上，要制定一套具体、可操作的财务管理流程，从金融资产的确认到计量，要严格按照新准则的要求进行梳理，并且形成制度化。三是在财务人员的配备上，要配备一支健全的具备金融资产管理知识的专业人才，特别是要重点增强金融企业财务管理人员在金融资产管理方面各种报表的分析能力。总之，基于新金融工具准则的金融企业财务管理将会更加依赖于健全的制度与专业的人才，这是金融企业提高财务管理水平的重中之重。

（三）加强财务监管，实现财务信息公开

新金融工具准则的推出，既是为了进一步规范金融秩序，也是为了构建一个更加公开、透明的金融市场环境，金融企业应该从多个方面加强财务监管，切实推动财务信息的公开。首先，做好金融资产分类，金融企业应该在新准则的指导下对企业的金融资产进行全面的盘点，严格按照“新三类”的相关标准对金融资产进行归类，通过金融资产的清晰分类为后期的财务信息公开呈现奠定基础。其次，加强金融企业财务审计，新金融工具准则是企业会计准则体系的一部分，另外还包括会计审计等内容，金融企业的财务信息公开还要接受企业内部、外部审计监督，确保金融企业财务信息的客观性。最后，加强财务信息披露，针对当前金融行业专业性强、金融信息不够公开透明的现状，金融企业要通过金融行业平台、企业网站、年度财务报表等渠道主动对企业财务信息向社会公开，接受社会大众的监督。

三、结论

新金融工具准则的出台，是在我国资本市场不断发展的背景下，为了更好推动国家经济转型，结合当前我国经济的新特点而进行的财税体制改革的内容之一。在某种程度上，新准则也在倒逼着金融企业进行转型升级，金融企业要紧紧围绕新准则不断完善财务管理，切实发挥金融在服务实体经济方面的重要功能，与国家金融工作的总体方针政策保持一致。

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