基于内部控制要素的高新技术企业内控建设探究

彭荣

摘要：随着我国社会经济结构不断转型升级，高新技术企业作为先进生产力的典型代表，推动着我国国民经济不断持续发展。当前，我国高新技术企业面临的竞争环境不断加剧，经营环境日新月异。要想立于不败之地，高新技术企业必须不断加强内部控制建设，强化风险防范和控制，从而健康发展。本文着眼于高新技术企业内部控制环境、控制活动、内部监督等要素，就当前我国高新技术企业内控建设情况进行分析，并提出相应的措施和建议。

关键词：高新技术企业;内部控制;要素;建设

高新技术企业作为促进国民经济快速发展的新兴经济力量，在促进社会主义市场经济发展中起到战略性先导作用。内部控制是确保企业资产安全完整，促进企业合法经营，防范各类风险，促进企业健康发展的重要保障。随着高新技术企业的快速发展，各类潜在问题和风险不断涌现，高新技术企业作为技术密集型企业，高收益伴随着高风险，内部控制尤为重要。同时，高新技术企业内部控制与传统制造型企业有着不同的特点，基于此，强化高新技术企业内部控制发展，强化内部控制相关要素发展，是我国高新技术企业需要关注的重要课题，对于促进高新技术企业发展有着重要意义。

一、我国高新技术企业内控建设现状

（一）内控环境尚待完善

随着企业管理水平不断发展，我国高新技术企业在内部控制方面已经逐渐不断取得各类成果。但是由于高新技术企业自身特点，以新技术、新产品为企业发展着力点，因此，部分高新技术企业往往以研发及产品作为企业管理重要关注点，内部控制及风险管理意识尚待继续加强。部分企业未创造良好的内部控制工作氛围，内部控制交由财务部门全权负责，其他部门参与内部控制和风险管理的意识不强。除财务管理部门外，业务部门员工对内部控制不了解，对风险管理不够重视，在日常工作中对于内部控制关注和执行度不够。特别是部分规模较小的高新技术企业，虽然管理层拥有较为先进的管理理论，要求财务部门强化内部控制工作，能够在一定程度上提升企业运营效益，但是由于企业整体内部控制工作及风险管理意识还不强，导致内部控制在实际工作中未充分发挥作用。

（二）内控机制体系还不健全，风险评估机制尚未建立

如前所述，高新技术企业在发展中面临研发周期长、市场竞争激烈等各种风险，企业各项研发、生产等经营活动都更需要相关制度的引导和制约，建立完善的内控体系保障企业运营的顺利开展。但是在实际工作中，部分高新技术企业内控机制体系还不完善，内部控制制度分散的存在于其他制度中，企业内部控制无法在重要业务环节或重大投资等方面发挥作用。部分企业虽然建立了独立的内部控制制度，但是内部控制制度还不成体系，未全面覆盖企业的全部业务和所有流程。部分企业在制订内部控制制度时，借用其他企业的制度，未充分与企业自身业务实际相结合，导致内部控制制度在实际执行过程中，无法充分发挥效果。

（三）内部监督尚待完善

监督是对企业业务的评价和制约，既包括对企业管理、业务决策的监督，也包括对产品研发、生产及销售等业务环节的具体监督。当前，我国高新技术企业内部监督还有待完善。一方面，高新技术企业监督重点往往停留在业务方面，对研发和市场开拓较为重视，而对于企业可能面临的系统性风险和未来战略性风险监督不足，特别是可能由于监督不足，对以上方面涉及的企业风险无法有效預测和防范。另一方面，监督和评价往往停留在事后，缺乏事前、事中干预，没有形成事前、事中、事后的闭环监督体系。企业内部控制和其他管控措施下达后，往往忽略对执行情况的过程性监督，结束后才进行评价。

二、强化我国高新技术企业内部控制建设措施

（一）树立内控管理观念，优化内控环境

由于高新技术企业包括企业产品研发周期较长、研发具有不确定性等特点，高新技术企业更需要加强内部控制和风险管理。首先，高新技术企业管理层应率先树立内部控制意识，强化企业风险管理。在企业运营管理中将内部控制工作作为重要内容，完善企业内部控制体系，规范业务的内部控制流程和标准，为各项业务顺利开展提供依据。其次，除企业管理者外，应强化全体员工的内部控制及风险管理意识，通过企业文化建设等方式将内部控制意识渗透至所有部门，帮助员工树立风险意识，使其明确内部控制的重要性，主动参与内部控制。其次，在内部控制过程中尽量做到全员参与、全面监督，不断强化内部控制建设，保障内部控制工作顺利开展。

（二）健全内部控制体系，建立风险评估和防范机制

结合高新技术企业特点，更应建立能够全面覆盖企业业务和流程的内部控制体系，对物资采购、研发支出、产品生产、市场营销等全面进行制约管理。如在研发项目立项、引进外部专家等方面都需要建立明确的流程和程序。首先，高新技术企业应坚持不相容岗位相分离的原则，明确岗位职责，建立完善的内部控制制度体系，特别是建立科学的审批授权制度，完善各类运营执行制度和绩效考评制度。其次，应结合高新技术企业特点，以会计管理控制为主导，确保企业资产安全完整，提高会计信息的真实准确性。强化资金管理，规范企业各项研发、生产和销售活动，特别是注重经营风险和财务风险的防范和管控，开展全面预算管理，降低资金使用风险和企业研发风险。再次，考虑外部环境影响，分析国家经济走向、税收优惠政策、产品市场需求等宏观经济环境，结合企业发展目标，以提高产品、服务质量为重要关注点，有效降低由于环境变化和市场竞争可能导致的风险，建立符合企业实际的内部控制制度体系，提高企业核心竞争力。最后，建立风险评估和防范机制，预测企业潜在风险，评估企业风险大小，并采取相关的措施，将风险可能带来的损失降低到最小。

（三）完善内部监督职能

首先，应在企业内部营造较好的监督环境，完善监督职责岗位体系，结合高新技术企业业务及风险导向，划分企业高层管理者和普通员工权责，设计监督流程，完善监督机制。其次，区分监督工作的重点和非重点，根据业务具体情况，将各业务流程不同环节划分为关键控制点和一般控制点，根据各个环节的风险大小，开展持续动态风险监控，由风险管理经验丰富的人员来具体执行。再次，建立完善的监督流程和程序，对常规和非常规的监督执行不同的监督程序，并评价内部控制制度及执行效果。最后，充分将内外部监督相结合，除强化会计信息真实准确性的监督评价外，监督部门应对内部控制缺陷进行分析，并对内部控制执行效果进行评价建议，形成完整的监督报告并提交给企业管理者，对于涉及违反内部控制的行为，还应追究相关人员的责任。

三、结论

随着市场经济的深入发展，高新技术企业作为我国市场的重要经济主体，在产品研发、创新和经营等方面不断进步，内部控制建设的重要性日益凸显，成为我国高新技术企业健康发展的重要因素。我国高新技术企业还存在着内控建设和风险管理意识有待加强，内控机制还不够完善，监督职能还有待强化等问题，针对以上情况，我国高新技术企业应不断强化内部控制和风险意识，建立健全内部控制体系，完善监督职能，使得内部控制全面覆盖业务和流程，从而提升高新技术企业管理能力，促进企业在激烈的竞争和复杂的环境中保持不败之地。

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