商业银行中存在的会计风险及其防范措施

高山

【摘要】近些年来，新媒体发展速度相当快，在金融市场下的竞争度也日益加大，商业银行所要面对的压力也越来越大。在商业银行中所存在的会计风险也随之出现并且阻碍了它的发展，给一些商业银行造成了一定的损失。此文不仅阐述了商业银行的相关会计风险，也深入研究了造成会计风险的一些因素，为有效预防此风险提出了相关的意见和建议。

【关键词】商业银行;会计风险;防范对策

一、商业银行中会计风险的基本表现形式

（一）失真相关信息的风险

会计信息能够体现一个银行的各方面经营状况，但是经常会被掩盖或者是失真的现象出现，一些银行会采用不正当手段对信息进行改变。比如说想办法掩盖一些信贷信息，不公开相关的信贷风险，改变一定的存款科目。在现实过程中，很大一部分不管是个人还是一个银行都存在想方设法谋取各种利益的现象，包括个人利益、集体利益或是一些非法利益，同时也存在一些不合法，随意改变真实的会计信息的状况出现。

（二）会计核算的相关风险

具体来说，会计核算的相关风险是指因核算较随意造成的风险和缺少相应的核算制度造成的风险。会计核算是一个银行的各种工作中的主要工作内容，又是作为一种基本职能存在，它能够体现银行里会计相关工作的进展程度，它的合法度，以及是否真实是否及时是否准确，以上内容都能够给银行的相关工作能否很好地进展带来一定的影响。现在来看，存贷款的业务、核算相关业务等等是最为基本的业务。但是无论怎样都会造成一定的风险，比如说科目不准确、报表不够精准、设计假账等等。

（三）与票据结算相关的风险

票据结算的风险是说一些商业银行在结算过程中可能存在的一些风险。因为受到银行与风险相联系的一些制度不完备，相关人员意识不强，操作不当等的影响往往在不管是银行还是商业的汇票中都会出现一些造假行为。所以，汇票犯罪慢慢成了目前较新的一种金融犯罪，以及融入到了会计相关核算的各方面工作中。

（四）会计监督的相关风险

银行的会计工作注重的是合理合法合规合矩，但是我国的商业银行的监督工作进行得并不是很顺利，主要表现在许多方面，包括监督模式、监督机制以及相关人员调配等等。例如，在会计监督过程中有些银行只是把关注点放在如何评审一些凭证、账表等会计材料之上，同时忽视了资金问题，这样就导致了私设小金库、违反常规发放贷款、不合理投资、随意贴现银行汇票等状况的出现，这些都不能脱离银行的会计的有效监督。

（五）会计人员的相关风险

这些年来银行的一些中间业务或是较新型的业务在不断增加，但是会计人员的个人素质不高，往往容易出现对会计核算的相关方式、会计科目发生错误的状况，给银行的经营会造成一定的风险，同时也有其他状况出现，例如对一些凭证的评审不够精准科学造成了受理的汇票支票不真实，或者说是在传递凭证的时候会不正确人账，丢失相关凭证等等。这些现象的出现都会给银行带来一些不可磨灭的损失。

二、商业银行存在会计风险的原因分析

（一）外界竞争背景

市场经济的成长速度在增加，改革开放在渐渐深入，互联网在快速兴起，我国的金融业也在不断改变。随着互联网金融的不断繁荣，在金融市场里较活跃的主体数量在不断增加，所以在这个行业的竞争力度也在加大。在资本市场里的相应利率也根据市场化的改变而改变，所以，商业银行在这个时候要获取利润就非常困难。有少部分银行在平时只想着如何获取最大的利润额，而较少关注会计核算或是监督过程中的风险或是一些应对风险的策略方案，造成银行的会计信息虚假。竞争之大，利率改变之多，加上不科学的监督制度使得会计风险会不断加大。

（二）不完备的内部监控体制

银行的会计作为一种系统可以体现同时监控银行的各方面业务，能够随时关注到银行的资金情况。一个银行中与核算相关的业务数量较大，包括存款贷款、汇票汇兑等等，另外银行在每一天都要整合当天的所办理的相应业务，如此复杂琐碎的会计核算工作，如果不能精确记录就会给会计信息造成一定的影响。但是有许多银行在实际运行过程中没有把着重点放在会计监控之上，银行内部各部门的工作是互相联系的，但是如果每个业务之间不统一，资源配置不科学，就会导致会计工作开展不顺利，信息不能及时得到宣传，披露的相关信息的价值也不高。

（三）会计监管机制有缺陷

会计监管机制在一个银行中存在的会计风险起着决定性因素。一些商业银行为了监督工作的正常进行制定了相关制度，但是并未执行好，会计相关人员在平时工作中没有根据相关制度要求去做，造成很多核算程序不严谨。同时每个部门之间也缺少相应的监督，对于一些不正当的行为毫不理会，导致这些制度似乎可有可无，一些部门为了能够通过一些考核而使用不择手段来增加贷款或是利息来增加自己的绩效，此类现象的发生将导致会计风险不断加大。

（四）会计人员的专业素质不高，风险意识不强

會计人员的专业素养对这个银行的会计信息的有效性起着决定性作用。好比上述所讲到，商业银行的业务相对来说较复杂琐碎，传票数量较大，每个工作点都相互联系，如果会计人员的相应能力不高，不按制度核算，不能宏观把握业务工作，会严重降低相关的业务质量，造成会计信息不真实。会计人员的个人道德也有不同，银行内往往会有些相关人员因为个人利益或是人情关系而进行违法操作相应业务，给会计信息的客观性带来影响。会计人员即使是接受过一定的培训也基本都是简单的记账，并不能整体把握工作和风险意识，很难从整体的角度去把握风险的识别与预防，使得会计风险很难预防。

三、防范商业银行会计风险的对策措施

（一）制定合理的计划，有效应对金融市场的相关变化

互联网金融市场在不断扩大，金融市场的竞争力度也在不断加大，银行更应该提前做好相应计划，以有效面对繁杂的金融环境。银行在经营的时候不应该把如何获取最大利润作为主要关注点，应该有长远目标，根据互联网金融的行业变化，调查相应的市场需求开发一些不管在质量上还是价格上都较好的金融产品，使其在竞争中成为一种优势。同时应该增加相应的资金投入，把互联网优势或者会计核算的高端技术作为依靠点，提高核算能力，完善相应服务，以优质服务来吸引更多的客户。同时要有公平竞争的原则，在金融市场里不断提升自我优势的同时不要损害他人利益，要遵循市场化要求。银行在想方设法获取利润的同时也不要忽视风险的防范，避免带来不必要的损失。

（二）改进会计内部的监控体制，提高相关核算能力

商业银行应该根据自身实际改进会计内部的监控体制，深人研究日常业务的一些相应特殊性质，根据这些特性或是一些基础工作，形成一个科学有效的业务流程。对于每个会计工作都应该分工明确，让每个人都明白自己的任务与责任，有利于工作的有效交接，以及发现问题能够得到及时有效处理。在商业银行内部每个部门的工作任务要协调统一好，避免因为一些不合理不统一的问题导致工作上的失误。总的来说，银行应该结合自身发展实际，创设一套完备的内部监控体制，让会计能力的提高能够随着业务的发展变化而发生改变。从个体的角度看，每个部门也要根据自己部门实际创设一些相应制度，针对性地对业务进行审核，同时每一个部门也应该有风险意识，把会计内控作为主要工作内容，旨在大力推进会计核算业务。

（三）强化会计监管机制的创建，科学应对会计风险

商业银行在改善相关监管机制的同时，应该注意到事前事中和事后三者的紧密联系与相互配合，形成一种科学有效的监管体制。事前监督，银行应该对一些有关的制度进行强化，工作中落实到位，要专门看护保管好涉及重要的会计信息的相关资料，避免出现因为博取个人利益而造成的一些违规状况。另外对于每一项核算工作之前需要有一个统一的标准规定，操作人员可根据于此进行有序工作。事中监督，银行可以对监管模式创设轮班制，在平时的工作中可以随时检查账务，评价相关人员的工作，对于一些不按规定进行的应该及时发现并且及时处理。事后监督，银行应该依据反馈回来的相关信息进行评价，对于一些违规的工作应该追究相关人员的责任，同时对一些不正确的信息进行一定的解释。同时，商业银行还可设立上下级行监管制度，也就是说，上级应该时时关注下级行的工作任务与进展情況，定期检查其相关工作。另外还应对一些外部审计进行强化，通过一些有关单位或部门反馈回来的信息来监管内部的相关工作，加强相关会计信息的有效性。

（四）提升银行工作人员的专业素养

银行在一开始进行招聘人员的时候，就应该着重考虑对相关人员对实际业务知识进行考核，另外还应关注他们的道德素养，为确保相关人员有较高时素养。银行要经常开展一些业务培训，对一些新型业务或是特殊性较强的业务，要具备相关的核算标准规定，工作人员在进行实际操作中能够按照这个规定进行工作，另外，银行也可以创设一些后续教育，积极树立相关人员的风险意识，尤其是在会计电算化这个内容中，会计人员要确保会计相关信息的真实科学有效，要提前做好预备工作，避免一些网络违法行为盗取了银行内部资料。对于会计人员的更个人素养，银行可以随时开展一些培训，使会计人员充满对未来发展的使命感，防止会计人员因为谋取个人利益而违法操作，带来不必要的损失。总的来说，银行应该强化会计人员的专业素养，把着重点放在实际业务操作培训中以及对业务进行整体把握，创建一个具有较强风险意识以及道德修养的相关人员队伍，降低会计风险。