行政事业单位内控建设与财务风险问题的思考

陈红丽

摘 要：单位面临的风险与内部控建设紧密相连，在日常活动中起着至关重要的作用，近年来，各行政事业单位根据财政部门相关要求相继进行了单位内部控制建设工作，但仍存在一些问题和不足，加强监管防范财务风险，建立建全内部控制制度，是行政事业单位发展的新挑战。

关键词：单位;内控建设;思考

前言：在我国，国家机关及事业单位主要任务是监管国家资产和为社会公众服务，掌管着大批的社会公共资产，在执行资源资产等分配过程中因监管不力等各类原因，舞弊行为时有发生，损害国家权益，影响行政事业单位健康、可持续的发展，加强内部控制建设与管理，防范风险已刻不容缓。

一、行政事业单位内控建设与财务风险现状

（一）内部控制意识相对薄弱

内部控制建设管理认识是内部控制环境重要内容之一，是建立健全内部控制制度及有效实施的重要保证，当前，部分机构负责人对内部控制建设工作不够重视，内控意识不强，对内部控制知识缺乏基本了解。

（二）内控管理制度不健全，风险防范不到位

从近两年内部控制监督检查的角度来看，我国部分行政机构的内部控制制度尚不完善。部分单位的内部控制管理没有内部控制职能部门，内部控制制度的岗位责任、决策机制和监督机制不完善。岗位职责和权限不明确，不相容岗位不分离，程序不规范，造成管理损失。控制和工作程序混乱。例如，由于工作任务繁重、人员紧缺、人员有限，一些单位无法实现关键岗位的分离和相互制约。各单位为同一人，出纳办理资本业务和会计核算，出纳保存收支印鉴，良好的内部控制管理需要坚实的内控环境基础。

（三）核算不规范，会计信息失真

近年来，虽然国家陆续出台一系列法律法规，规范会计行为，提高财务人员业务工作水平，但仍存在部分财务人员素质不高、缺乏专业胜任能力且忽视学习，财务工作不够规范，如不按要求定期对账，对科目的区别理解不清，账务处理中科目设置不规范，记账不及时，编制报表数据不准确，造成账目混乱、数据失真，对行政事业单位在社会上的整体形象产生了负面影响，影响单位工作的顺利开展。

（四）对预算控制及执行中缺乏刚性

目前，根据国家相关要求，虽然实行部门预算制度，但预算编制过程中由于编制时间较短或人员不足一人兼任多职等原因，部分单位预算编制比较粗造，未细化到具体项目，弹性较大，预算的随意性大约束力差。预算批复后未将部门预算在业务部门进行细化。

（五）资产管理和控制制度有待加强，固定资产管理较弱

虽然各单位已按政府采购相关要求对固定资产的购置环节进行了有效的防范，但在资产日常使用、调配、报废、损毁环切中忽视管理，盲目采购重复购置现象时有发生，缺乏有效监管制度，没有完善的盘存制度，固定资产的明细账和实物卡未及时建立，管用不结合，保管职责不清，帐务不相符。

二、完善行政事业单位内控建设与财务风险防范措施

（一）增强单位内控意识及内控责任

机构负责人是内部控制建设工作的第一责任人，在单位内部控制建設中处于主导作用，对内部控制制度建立健全及有效实施负主要责任，加强责任人自身内控意识，提升内控建设水平，不定期组织员工深入学习内部控制度、规范、条例及其他内控相关知识培训，为单位营造良好的企业文化和内部控制环境，让每一位员工都自觉树立“一荣俱荣一损俱损”的内部控制意识。

（二）建立健全内控管理制度，规范单位内部行为，防范风险

各单位应结合本单位实际情况，高度重视内控建设工作，通过查找、梳理各项业务、评估单位业务及管理面临的各类风险，从单位层面和业务层面对照单位各事项风险点和内部控制基础的不足之处和薄弱环节，完善政府采购制度、固定资产制度制定、财务收支管理制度、合同管理制度及其他各类相关业务等一系列内部控制制度，设立各业务事项流程图和操作规程，构建单位重大事项议事机制，各岗位业务、权限范围分工明确落实到人，各岗位人员相互制约相互监督，降低风险。

（三）加强财务人员培训，提高业务能力，规范会计核算

会计基础工作，影响着内控制度管理及风险防范的效果。单位领导应重视单位财务部门工作，加强财务工作管理，依据本单位业务性质制定详细的财务管理制度，不定期的对财务相关人员进行业务培训，建立完善的培训课程，在核算方法和软件有更新、相关法律法规及会计制度变更、内控方法有改变时，及时安排相应的培训，保证财务人员可以及时了解到最新的政策法规、内控管理方法，以提高他们的业务水平，财务人员严格按照国家统一的最新会计制度、程序及要求进行会计工作，对各项经济业务做出正确会计处理，按规定的会计科目核算内容进行会计核算，及时记账，编制财务报表，保证会计资料真实完整，将财务风险防患于未然，财务收支规范有序使各项工作合理合规有序进行。

（四）完善部门预算制度 ，强化预算控制

为了使单位预算更加完善，各单位应根据本单位业务特点和上年度收支情况，把单位所有的收支编入预算，分解预算项目的支出内容，严格控制预算的补充和调整程序。预算批准下达后，各单位应分层分解预算指标，将预算指标下发各业务部门和岗位，建立健全预算执行责任制，定期或不定期对预算指标和进度完成情况进行监督检查，加强预算控制。

（五）加强内控管理，完善固定资产制度制度

各单位应注重固定资产采购和日常管理工作，设立完善固定资产管理相关制度，明确相关岗位人员义务和责任，提高资产管理和用使用意识做好资产日常使用、维修、监督管理工作，选用合适的固定资产管理系统管理资产数据，及时设立固定资产卡片，资产有变动时及时修改卡片完善固定资产信息，财务部门与资产管理部门定期核对固定资产卡片、标签、固定资产明细帐等，保证资产安全，账实相符。

（六）重视信息系统建设，将信息系统与内部控制融合

信息技术的应用提高了内部控制管理的水平。信息系统为内部控制的发展提供了方向和动力。为强化内部控制建设管理，各单位应积极应用当代信息技术，将本单位的各项业务工作、内部工作程序嵌入信息系统，降低和解除人为操作因素，导致的风险，保护单位信息安全。

结语：行政事业单位虽然不以盈利为目的，但是其内部控制工作仍十分重要，内部控制管理需要以会计核算的准确真实为基础。另外，在目前的行政事业单位的内控管理工作中，不断加强内部控制管理，沉着应对挑战，积极创新内控管理机制，充分发挥内控管理的监督制衡职能，以此来完善行政事业的内控管理，防范各项风险。