关于企业应收账款管理问题的探讨

王璐

摘 要：对于大多数企业而言，赊销已经成为其销售的主要方式之一，然而，因对赊销导致的应收账款管理的不善，导致企业面临较高的经营风险和资金流动风险。本文通过对应收账款管理存在的问题进行分析，提出相应的应收账款管理的改进措施，降低应收账款的风险，规范应收账款的管理，提高应收账款的回收率，改善企业的生产经营。

关键词：应收账款；内部控制；信用管理

一、应收账款概述

应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款往往是企业给予购买方一定的还款期限二产生的应收未收的款项。因此，企业如果在规定的期限内收到购买方应付的货款成为了应收账款管理的首要目标。

二、应收账款管理存在的问题

（一）应收账款风险较大

应收账款产生的原因之一是企业赊销导致。在激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售，往往采用信用政策，即赊销的方式销售商品。在遵循市场销售原则的基础上，除不可替代品，可替代品在质量、价格等方面无法产生差异的情况下，企业往往会利用商业信用，扩大赊销期限来销售自身的产品。赊销实际上加大了产品转化为现金的时间间隔，产品回款期慢，企业资金周转放慢，加大了企业的经营成本。同时，增加了企业的资金流动风险。根据权责发生制原则，赊销可以给企业当期确认收入，增加利润，但由于赊销并不能带来真正的现金流入，企业往往会通过举债的方式满足其自身的经营需求，增加了企业流动资金的风险。

（二）应收账款回款率不高

大部分企业对应收账款管理滞后，销售完成后，只是让应收账款挂在账上，不对其进行任何主动处理，只有在应收账款到期或逾期时，才会被动催收，导致企业应收賬款越来越多，加大了企业的坏账风险，由于应收账款较大，会占用企业的流动资产，影响企业的正常生产经营，甚至会给企业带来破产的可能性。

（三）部门之前沟通不足

应收账款不能及时收回的另一原因是企业之间各部门缺乏沟通，信息不能及时传递。业务人员完成销售后，将销售金额上报财务，认为其后续资金的追缴应是财务人员的工作，其余部门对应收账款的后续管理置之不理，而财务部门在将应收款项记账后，也很少去进行应收账款的后续追缴，事实上，企业各部门之间应该及时就购买企业赊销金额及剩余的赊销额度就行及时有效的沟通，防止该企业在存在大量的赊销金额及赊销次数后仍可以与本企业进行业务往来。

（四）信用管理不健全

赊销会使企业收入增加，利润增加，因此销售部门在销售商品时在不能立即收到销售款的情况下，往往会采用赊销的方式。销售部门在进行销售时，往往只考虑其与自身销售业绩挂钩。在收入能满足大于成本的基本要求下，销售人员并不会对购买企业进行事前的信用调查，也不会关注应收账款是否能及时完整地收回。在企业的购买客户中，无疑会有信用等级差的客户，增加了企业形成坏账的风险。

三、应收账款管理改进措施

（一）建立完善的应收账款管理体系

企业要建立完善的合同管理制度，建立销售合同责任制，对于购买单位付款方式、付款期限以及违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。其次要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人，建立赊销审批权限，严格规定销售业务的支付方式以及赊销额度，在赋予销售人员一定的赊销权限后，如果销售金额超过其能支配的权利，必须经领导人经调查评估后审批。要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。还应建立应收账款分析制度，形成定期的对账制度，比如每隔三个月与客户进行一次应收账款金额核对，对应收账款采用追踪制度，加强应收账款的催收力度。总之，企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

（二）加强应收账款回款管理

根据企业的销售流程来看，销售人员销售商品之后上报财务，财务对账款进行记账，这种处理只是对销售业务进行了记录，并没有人负责款项是否收回。因此，企业应该加派专人去处理应收账款的后续业务。比如，在应收账款期限到期前一周，电话通知或者邮寄通知客户，告知其应收账款到期日，如果客户并未正面回应是否到期会付款，则在到期日前三天，电话通知或者派专人去客户所在地，在到期日当天仍采用有效措施去通知客户偿还应付款项。企业应该建立完善的内部控制制度，明确应收账款后续管理责任，对应收账款采用定期追踪，规范程序。同时，企业还可以建立回款奖励制度，将应收账款回款管理同销售业绩一致考核，如果采用适当措施收回企业的应收账款，可以给予其一定的业绩奖励。

企业应当对已经发生的应收账款，根据应收账款所对应的企业以及金额，有层次、有重点地开展应收账款的管理工作。企业也可以委托专业机构追回应收账款，对于已形成多年的坏账，经多次催缴仍无回款迹象的，企业可以通过诉诸法院，通过法律途径来解决，如果企业有合理理由表明拖欠货款的债务人无力偿还债务，可以向人民法院请求债务人破产等程序。

（三）增进各部门之间的沟通

财务部门应该定期汇总各顾客的赊销金额以及剩余的赊销额度，统计各客户的应收账款回款情况，总结各客户目前的信誉情况反馈给销售部门，同时，销售部门也应将目前的销售情况以及业务前景更加直观地反馈给财务部门。应收账款的管理需要各个部门共同参与，所以各部门之间应该及时反馈目前所能了解到的信息，增强信息传递的及时性、有效性，形成一个信息有效沟通的平台，综合发挥企业的管理职能，降低企业应收账款的坏账风险。

（四）确定合理的信用政策

企业在对客户进行赊销时，应该做好事前调查，企业可以根据客户对外披露的财务报表，或者银行提供的客户征信信息，以及客户抵押、质押的情况来判断客户的偿债能力。根据客户的经营情况和信誉情况，选择合适的信用周期和信用条件，并对客户设定好信用额度，信用条件好的客户可以适当放宽，信用条件差的客户，在详细了解客户的经营条件、资金状况以后客户以往的信用记录等后，决定是否对其进行赊销。严格控制企业所能接受的应收账款坏账的风险范围，设定应收账款额度控制境界点。

四、结论

企业应该采取一系列行之有效的措施来进行应收账款的管理，建立严格的内部控制制度与应收账款管理体系，根据事前防范、事中控制和事后管理的原则，对应收账款进行管控。总之，实现应收账款的全面、有效管理，在提高自身生产力的情况下，提升市场竞争力，规避坏账风险，减少应收账款管理成本，使企业能够持续经营，促进企业长远发展。

参考文献：

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