完善我国中小企业内部控制的对策建议

陈岚 曹欣然

【摘 要】改革开放以后，我国中小企业得到了迅速的发展，而且在国民经济中占据了重要地位。据目前统计，中小企业占据我国企业总量的 99%，已成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。但是，中小企业的内部控制存在着很多问题，而内部控制是现代企业管理的重要手段，对于企业防范风险、减少不必要的损失及提高资本获利能力具有非常积极的作用。所以，在当今竞争日益激烈的经济环境下，中小企业必须建立并不断完善其内部控制制度。

【关键词】中小企业；内部控制；问题；解决对策

与大企业不同，中小企业没有复杂的规章制度，没有固定的工作流程，其在经营体制和工作程序等方面均具有较大的灵活性。所谓“船小好掉头”，他们通常能够根据市场需求，灵活地做出其生产、转产等重大决策，快速适应市场变化，即当经济波动时，能较快转向，及时进入或退出某行业市场。中小企业灵活的经营机制，使得其具有较强的市场应变能力，相应的，其投入产出率也较高。但也正是由于中小企业通常只根据市场需求改变经营决策，进而追求短期效益，使得其缺乏内部控制体系。

一、中小企业内部控制中存在的问题分析

（一）内部环境基础薄弱

由于大多数中小企业经营管理者的文化修养较低、思想观念不太先进，导致其对经营管理比较轻视，只是一味地将目光放在生产部门，认为生产部门才是企业最重要的地方，企业的利润都是由生产部门所创造的。他们普遍只重视短期利益而甚少考虑长期利益，导致他们对内部控制的认识出现了很大的偏差。虽然也有一部分企业经营管理者已经意识到内部控制对企业有用处，但他们也没有将内部控制放在企业经营管理的战略高度来考虑，仅仅是将内部控制看作是某一管理部门的事情。

（二）内部控制监督不力

内部控制的主要作用在于保证会计信息的真实准确性、有效地防范企业经营风险、维护企业财产和资源的安全完整并促进企业经济效益。内部控制是一套对企业经济活动进行有效制约的自律系统，因此内部的监督机制是非常关键的，有效的内部监督是内部控制系统能够正常运行的保证。根据上表得知在我国大多数中小企业并没有完整的内部监督机制，有的企业设立了内部审计部门但却形同虚设，有的干脆直接就没有内部审计这个部门。

（三）缺乏风险管理体系

中小企业普遍缺乏充足的资本积累，中小企业的资金技术管理能力与大企业相比处于明显的劣势，加大了中小企业破产倒闭的风险。经营的稳定性差，竞争力风险与经营风险明显增大，企业整体实力差，中小企业在市场竞争的脆弱使企业发展难以为继。中小企业信息透明度不高。真实、详细的财务报表和其他主要经营信息很难获得；许多中小企业财务管理混乱，报表账册不全，内控制度不严，甚至一厂多套账目，财务信息严重失真。来自政府部门的风险：政府部门的不适当干预，政府对中小企业政策的不稳定性。来自法律制度不完善、不健全的风险特别占绝对多数的民营中小企业长期处于不规范的社会环境中奋力抗争。难以对我国所有中小企业提供规范的有约束力的法规保护。

二、中小企业内部控制中存在问题的解决对策研究

（一）规范法人治理结构

合理的公司治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的必要条件，所以中小企业必须改善其现有的家族治理模式，使企业的治理模式能够适应目前的经济环境，以提升企业的经营管理水平并提高企业的经济效益。对企业的融通资金增多，就会改变企业的股权结构分散了企业面对的风险，也解决了企业中“一股独大”的现象，又在很大程度上可以使中小企业改变其家族式“两权合一”的治理模式。这时需要通过政府的力量来健全企业的外部市场体系。要做到企业所有权与经营权的彻底分离，必须使董事会拥有对企业重大经济事务绝对的决策权。企业需要进一步完善董事会的职责：首先，董事会要代表公司股东监督经营者的行为，避免经营者暗中徇私舞弊；第二，董事会为了保护股东的利益，要成为股东财产的受托管理人。

（二）充分发挥内部审计作用

内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。塌能够从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。所以，为了提高中小企业企业的竞争力，我们必须找准内部审计的定位，使内部审计充分发挥其各项职能。所以，内部审计的职能不能仅仅止步于监督，而应该更多的在经济咨询、评价服务方面施展拳脚。这个服务职能主要是指，内部审计部门要在企业日常的经营管理活动中发现企业可能会面临的风险与一些影响内部控制的缺陷，对其进行定性与定量分析，并向企业管理层提出相应的改进措施和建设性的意见，使得企业的经营管理得到改善，进一步提高企业的经济效益。一定要让内部审计真正的发挥其资询评价的职能，内部审计才能更好地帮助企业管理层做出明智的决策，使企业得到更好的发展。当然内部审计的职能由监督转向服务，并不是要放弃监督，而是要通过其服务职能促使监督职能的有效发挥。

（三）建立财务风险预警机制

建立完善的财务预警的信息库，是企业建立财务预警机制的关键步骤。预警信息库中的信息资源，是原始警源信息向预警指标提供的数据结果。该信息库的来源主要包括企业的各类财务报表、各种交易处理信息、各种政策法律法规信息、宏观经济局势信息等各类会对企业的生存发展造成影响的信息资源。同时，完善企业内部的管理制度，在系统性、预测性、动态性、及时性的基础上使信息库中的信息能够顺利传达。预警信息库是整个财务风险预警系统的基础，对财务状况的分析、监控的原始数据信息、政策信息都是来源于此，因此在具体运作时，要对该库进行必要、及时、有效地维护与更新，这样才能保证信息的及时、动态、正确、有效地运用在财务预警体系之中，使财务预警系统能有效分析企业现状，进而预知企业可能发生的财务危机。

（四）加強企业文化建设

企业文化在一定意义上其实就是企业家文化，也许中小企业在成立时就带有与企业家的价值观、能力等密切相关的企业文化，因而中小企业的企业家对企业文化的正确认识和理解以及如何审时度势地打造并践行企业文化，显得及其重要。这要求中小企业的企业家做到以下两点：一是对企业文化有正确的认识和理解，并需要对企业文化具有敏锐的洞察能力，努力成为企业文化的先驱，成为企业文化精神的化身，通过言传和身教向全体员工灌输企业的价值观，启发和带动全体员工形成企业文化模式；二要善于发现和树立榜样。充分利用典型事例和模范人物来鼓舞全体员工，促进企业文化建设。企业文化建设不单单只是为了建设企业文化，而是为了促进企业的发展，为员工带来物质利益和精神利益，因此，企业必须建立激励机制，激励包括物质激励和精神激励，通过激励调动员工建设企业文化的积极性和主动，使得企业文化建设得以顺利进行。

三、结语

综上所述，我国中小企业具有员工人数少、组织规模小、产品业务较单一和发展速度较快等特点，其在内部控制制度的施行上有一定的成绩，但总体并不乐观，还有很多地方需要进一步的改善。根据中小企业内部控制存在的问题通过系统的分析得出了相应的原因，包括企业治理结构不规范、中小企业文化落后、内部审计职能弱化以及风险管理不受重视等。并提出了相关的改进建议，包括规范法人治理结构、加强中小企业文化、充分发挥其内部审计的作用及建立中小企业财务风险预警机制。

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