经济效益审计与财务审计若干问题的研究

刘焕华

【摘 要】随着我国社会主义市场经济逐步完善，财务审计行为日渐规范，这在很大程度上制约着发生违法违规行为。随着审计工作不断完善与发展，经济效益审计会逐渐成为设计工作的重点。本文主要介绍了经济效益审计与财务审计的关系，研究了二者存在的问题，并对如何做好经济效益审计和财务审计进行了探讨。

【关键词】经济效益；财务；审计

财务审计是指审计机关依照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和《国有企业财务审计准则》规定的程序和方法，对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督，依法客观、公正地评价被审计企业会计报表所反映的会计信息，形成审计报告，发表审计意见。财务审计的目的是揭示和反映企业资产、负债、损益的真实情况，调查并处理企业财务收支中的各种违法违规问题，促进廉政建设，防止国有资产流失，维护国家所有者权益。

经济效益审计，是指独立审计机构按照一定的审计准则，采用专门的审计方法，对被审计单位的经营管理活动进行审查，并收集、整理有关的审计证据，以判断经营活动的经济性和有效性。它是一种评价经济效益开发利用情况及其实现程度的审计行为。

一、经济效益审计与财务审计的关系

1.经济效益审计与财务审计的共同点

（1）具有一定的独立性。两种审计方式都由审计人员单独完成，坚持公平公正的原则，具有独立性。

（2）具有一定的风险性。两种审计都具有很大的风险，都会发生审计结果与审计实际不符的现象。

（3）产生的基础相同。两种审计发生的基础都是财产所有权和经营管理权的分离以及管理的多元化。

2.经济效益审计与财务审计的区别

（1）对象不同。经济效益审计的对象是各种经济资料和经营管理活动，而财务审计的对象是财会资料和财务收支活动。

（2）目的不同。经济效益审计的目的是通过审查各种经济资料，评价企业的经营管理活动是否合理并有效益，并对其提出改进意见；而财务审计的目的是检查财会资料的真实性与准确性，以及财务收支的合法性。

（3）职能不同。两种审计的职能都是建设性和防护性的，但经济效益审计的职能以建设性为主，而财务审计的职能以防护性为主。

（4）依据的标准不同。经济效益审计以有关法律、财经法规和制度、技术经济指标、同行业同类指标为标准，财务审计以有关法律、财经法规和制度为标准。

（5）方法不同。财务审计通过检查、调查和分析，以实现会计财务报表的审查，分析财务指标；而经济效益审计除运用财务审计的方法外，还利用经济数学方法和现代管理方法。

（6）审计的时间不同。财务审计一般安排在期末，主要是事后审计；而经济效益审计既可以是事后审计，也可以是事前、事中的审计，以事前审计为主。

（7）审计结论的效力不同。经济效益审计具有一定的约束力，但不具有法律效力，被审计单位可以不执行审计结果；但财务审计具有有法律效力，被审计单位必须执行审计结果。

二、經济效益审计与财务审计中存在的问题

1.经济效益审计的问题

（1）审计范围较窄。目前，我国的经济效益审计范围还比较窄，效益审计的发展还不太成熟。在企事业单位的经费支出、专项资金的使用情况等方面的审计力度很小，相对于其他方面而言比较薄弱。随着现代企业管理思想的成熟，企业自身对于经济效益审计越来越重视，反而政府审计对其越来越忽视，导致效益审计几乎成为企业内部范围的活动，这不利于经济活动的真实性和合法性。

（2）实施效率低。由于大多数审计工作都属于财务审计，而财务审计与经济效益审计具有一定范围的重合，导致经济效益审计单独实施的效率很低。

2.财务审计的问题

（1）审计方式需要转变

现阶段审计部门的工作大多只是单一的财务审计，审计工作的重点是纠错，审计方式过于单一，而关于企业经济效益、生产经营状况、企业整体面貌的相关审计比较缺乏。因此需要转变审计方式，发展多样化的审计方法，能够对企业经营问题进行深入细致的分析，从根本上达到财务审计的目的。

（2）审计体制不完善

我国审计制度实行双重领导制，难以保证审计的独立性和充分发挥审计监督职能。地方审计机关在上级审计机关和同级人民政府的领导下工作，审计人员的经费全部由地方政府负责，人事管理权也属于地方。当查出问题时，地方审计机关要全面考虑地方政府关系，难以真正实现客观公正的财务审计。

三、如何做好经济效益审计和财务审计

1.提高审计人员素质

要想做好经济效益审计和财务审计，首先需要提高审计人员的素质，建设一支高水平的审计队伍。审计部门要对审计人员进行系统化的培训，提高他们的专业能力；要有针对性的引进专业人才，提高人才准入标准；要定期对审计人员进行职业道德教育，提高他们的职业道德素养，使他们在审计过程中能够做到公平公正。

2.推行审计机关垂直领导机制

由于双重领导制严重制约着审计工作的顺利开展，对审计监督的效用起着阻碍的作用，因此可以推行审计机关垂直领导机制。地方审计机关的财务、人事等都由上级审计机关垂直领导，割裂开地方审计机关与地方政府的关系，实现地方审计机关独立工作，提高审计工作的透明度和监督力度。

3.完善经济效益审计体系

要想实现有效的经济效益审计，就必须建立完善经济效益审计体系，并以此作为效益审计的依据。要对绩效审计、内部控制制度审计进行合理的规定，安排和调整经济效益审计所涉及的工作机构，针对性设置不同的经济效益审计工作机构，有效提升经济效益审计工作的质量和效率。

四、结束语

经济效益审计与财务审计都是现代审计工作的重点内容，都对市场经济的发展起着重要作用。审计部门和企业要正确认识二者之间的关系，综合采用各种方法，做好经济效益审计与财务审计。

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