现代服务企业“营改增”财务问题研究

杨彬

【摘 要】市场环境下营改增制度的实现对现代服务企业财务管理工作带来很大影响，面对这种情况企业应该重分发考虑营改增下企业财务所面临的问题，并从实际情况出发，找出相对应的解决对策，适应营改增对企业财务的转变，提高企业资金利用水平。

【关键词】服务企业；营改增；财务问题；企业财务

近年来，随着市场经济的快速发展，国家相应的税收制度也在不断完善。其中，传统营业税的缴纳方式也不断改变，科学的“营改增”为企业经营活动提供了有利的条件，能够避免重复纳税、减轻企业税负、完善企业经营方式，从而能够推动企业在激烈的市场竞争环境中实现可持续发展。

一、“营改增”实施的意义

我国于2016年开始实行“营改增”政策，自其实施以来对我国企业的发展起到了十分重要的正面作用，促进了我国企业的长远发展。“营改增”对企业的应税项目进行了简化，并且合并了一些重复性的应税项目，因此在一定程度上减轻了企业是税务负担，使企业可以将更多的资金投入到生产经营当中，有利于企业经济效益的提升。另外，“营改增”的实施有助于我国经济转型工作的顺利开展，“营改增”推动了我国交通行业、服务行业等第三产业的快速发展，进而促进了我国经济的快速发展。除此之外，“营改增”降低了税收项目的重复性，使得税收的公平性提升，有利于创建更加公平的市场竞争环境。

二、现代服务企业“营改增”财务问题

1.“营改增”影响企业财务核算

“营改增”除了会对企业税负产生影响以外，“营改增”一定会使企业财务核算出现一定的变化。由于增值税和营业税在核算方面存在很大的区别，并且由于价内税和价外税等的影响，导致应纳税额的计算会出现很大的不同。除此以外，“营改增”的出现对从事混业经营的企业带来了更大的挑战，其财务核算需要更高的标准。“营改增”全面实施以后，从事混业经营的企业需要对其经营的业务性质进行划分，但是很多企业在对其业务性质划分方面存在很大的困难，因此，就导致企业只能从高税率计税，从而加大了企业的税收负担。

2.对企业计税方法的影响

“营改增”政策对企业影响最大的就是企业的财务管理，同时影响着企业的计税方式。在“营改增”政策之前，对企业征收营业税，只是以营业额的标准来征收，营业额越高征收的营业税越多，营业额越低征收的营业税就越少。“营改增”政策实施后，增值税的征税方式的计税方法与营业税的计税方法明显不同。增值税要计算产品或者服务增值的部分的税，这就要计算产品或者服务到底增值了多少，增值部分需要交纳的税务。这样对企业的计税方式有很大的影响。

3.“营改增”使收入成本发生变化

增值税与营业税之间存在着本质区别，其属于价外税，在实施“营改增”之后，企业要根据增值税的相关规定改变营业收入的核算方法，对销售货物过程中产生的货物增值税进行单独核算，在企业销售收入与成本的核算中还要核算销项税额和进项税额，这必然会引起企业收入成本变化。同时，在企业日常经营活动中引进的技术服务、自建的物、租入物业办公楼租金，差旅费中的住宿费等原来交营业税的项目也可抵扣进项税额，带来企业成本结构的变化。

三、现代服务企业营改增下财务管理的有效对策

1.提高核算人员的综合素质

财务部门是一个企业的核心部门之一，一旦财务部门出现问题便会对整个企业造成巨大的影响。“营改增”的出台多多少少会对财务部门产生一定的影响。对此，要求财务部门的工作人员一定要严格按规章制度办事，熟练掌握新出台的税收政策。除此之外，还可以对财务部门的人员进行培训，以提高财务部门人员的综合素质，以便为会计核算工作的顺利开展提供专业知识的保障，培训的内容不仅仅只局限于新出台的税收政策的知识，还应包括财务人员应具备的职业道德素养等。从各个方面降低企业会计核算可能会出现的风险。

2.提高核算人员的综合素质

财务部门是一个企业的核心部门之一，一旦财务部门出现问题便会对整个企业造成巨大的影响。“营改增”的出台多多少少会对财务部门产生一定的影响。对此，要求财务部门的工作人员一定要严格按规章制度办事，熟练掌握新出台的税收政策。除此之外，还可以对财务部门的人员进行培训，以提高财务部门人员的综合素质，以便为会计核算工作的顺利开展提供专业知识的保障，培训的内容不仅仅只局限于新出台的税收政策的知识，还应包括财务人员应具备的职业道德素养等。从各个方面降低企业会计核算可能会出现的风险。

3.加强发票的管理工作

税收作为国家主要的资金来源，对国家公共基础设施建设起到主要的资金支撑作用，因此，国家对税收管理工作尤为重视。而“营改增”的出现给很多企业带来了便利，同样引发很多问题的出现，例如企业偷税漏税的概率不断增大，很多单位会利用买票等方式运用增值税进项发票税额抵扣的作用降低企业的税收负担，这样很容易受到税务局稽查，且情况较严重，对企业信誉都会产生很大影响。因此，企业就需要更加加强发票的管理工作，从而为企业有效避免发票方面的风险。企业可以专设增值税发票管理人员，对其财务流程进行严格把控，有效避免违规现象的出现，这也要求企业领导能够树立良好的纳税意识，避免企业违规现象发生。

4.提升企业风险管控能力

企业必须首先明确，在合法前提下进行的避税行为与违法避税行为是存在较大差异的。违法进行避税虽然可以在短时间内降低企业的运营成本，但却将极大地提高企业财务方面的风险。因此，提升企业风险的管控能力迫在眉睫。由于“营改增”体制对于企业的会计核算项目进行了变革，必然会增加企业财务处理流程中报表的复杂程度，从而难以保证会计信息质量，企业要采取有效办法对财务报表的问题进行优化。与此同时，企业在对待发票管控的问题上，必须采取严肃态度。增值税发票是完税的凭证与经济业务的反映，企业对增值税发票进行严格把控与正确使用，可以从很大程度上降低企业的财务风险。

5.鼓励企业开辟业务渠道

在实行“营改增”政策之后，非常重要的一项是进项税的计算。进项税能够抵扣增值税，所以在企业进行产品生产或者服务提供时，要选择能够提供发票的合作伙伴，开辟新的业务渠道，在生产成本上实现有理可依、有据可凭，为企业争取最大的增值税折扣，实现利润最大化。在企业开辟新的业务渠道的同时，企业也能在经营过程中发现真正适合自己的合作伙伴，也能为企业的生产缩减成本，提高企业的市场竞争力。

6.充分利用“营改增”中的优惠政策

我国“营改增”政策实施中为企业提供了很多优惠政策，企业应根据自身的实际情况充分利用各项优惠政策，降低税收压力。对此，企业管理部门应就增值税相关政策对企业现有业务的影响等进行培训，通过完善工作内容提高工作人员的职业素养，严格检查企业核算，确保税收合理合法，利用科学合理的税收筹划为企业税收减少负担。

四、结语

总而言之，“营改增”的全面实施给企业财务管理带来了巨大的影响，不仅能够有效降低企业税负，而且会给发票管理和税务筹划等方面提出更高的要求，这就要求企业不断加强其自身财务管理，从而有效运用“营改增”给自己带来的有利作用，避免企业财务风险的出现。

【参考文献】

[1]吕连菊，邱茹芸.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].會计之友，2015（16）.

[2]史蕾.试分析“营改增”对建安企业财务管理的影响与策略[J].中国集体经济，2018（11）.

[3]郭金晶.“营改增”对企业财务管理的影响及对策[J].企业改革与管理，2017（08）.