全面预算管理问题及对策研究

金爽 叶雁飞

【摘 要】本文研究全面预算管理问题主要包括预算执行、预算方法以及实施过程中存在的问题，并针对具体的问题提出针对性的解决措施。

【关键词】全面预算；管理；对策

随着现代社会管理机制的日益完善。科学的实施管理理念是企业不断发展，获取成功的重要表现。企业通过长期的实践摸索，证明了全面预算管理在其发展中具有不可忽视的重要作用，所以企业必须要正视全面预算管理水平的提高，以提高企业的预算管控水平和核心竞争力，并且通过预算管理工具，保持企业全面预算管理水平的进一步提升。编制全面预算管理的规程，提出建设性的意见。制定预算管理的战略目标，并且实现企业价值的最大化。企业通过全面的预算管理，建设战略导向的全面预算管理系统，并且促进其不断的优化和完善企业的成绩，为其经营发展带来更多的价值。因此，本文研究全面预算管理问题及对策研究——以东北证券公司为例，主要是分析全面预算管理实施过程中存在的问题，并这对具体的问题提出解决措施，以增强公司全面预算管理的可靠性。

一、全面预算管理概念

全面预算管理是在企业资源合理配置，战略目标实现服务的量化标准基础上，针对企业内部现有的资源、财务活动进行科学的组合，并且制定合理有效的计划。充分的发展全面预算管理的思想，结合全面预算管理的具体过程，实施全面预算管理的目标，并且关注着全面预算管理企业的整体发展战略，做到科学合理的预算。对其结果进行合理化的评价和综合性的考核，以帮助企业实现发展的战略。全面预算管理是企业实现战略目标的重要保障，并且是实施内部控制的有效工具。全面预算管理具有极高的系统性、综合性，在发展管控工具的过程中，注重培养员工的预算意识，密切参与到预算管理过程中。且在确定预算目标时，充分调动员工工作的积极性。

所以全面预算管理具有全额、全员参与的重要特征，针对企业经营发展的全过程采用全面预算管理，对企业现阶段的预算目标进行科学的发展，并且提出针对性的解决措施，促进企业预算目标的形成。并且是企业长期稳定发展的重要保障。公司的员工在具备足够的预算意识的基础上，确定预算目标，并且在相应的预算目标的指导下。对其日常的经营活动以及预算投资支出等资本进行预算。进一步合理配置企业各项财务和非财务资源，从而达到企业战略目标实施的效果。

二、全面预算管理的流程——以东北证券公司为例

全面预算管理，作为各个部门员工参与经营财务资本管控的综合性工具，在其实施的过程中具有高效的管理效果。全面预算管理的基本流程包括编制预算、执行预算和监控预算，以及预算考评四个阶段。

预算编制是指东北证券公司在预算管理初始工作中，在充分考虑然后公司的长期预算投资的情况下，做好预算编制，并且贯彻实施编制，做好预算编制工作，使得预算编制更加科学合理。预算编制作为全面预算管理工作实施的重要起点，在其预算方案实施后对其进行科学的预算编制，需要依赖员工的执行，在执行过程中使得预算方案获得更好的实施，并且发挥预算编制的重要。在东北证券实施全面预算管理的过程中，对预算及时的进行调控，根据预算过程预测结果以及全面预算管理的具体内容进行预算的调控，综合运用信息技术分析预算的信息化水平，从而全面的提高预算管理效果。针对东北证券公司在预算执行过程中遇到的环境变化、战略调整等情况，可以根据其实际情况进行预算调整，并且应保证其顺利有效地进行。

预算考评阶段主要是东北证券公司将各个部门的预算方案结合起来，对其产生的综合效果进行考评，在保证全面预算管理实施效果的基础上，调动预算等人员的工作积极性。

三、全面预算管理的流程——以东北证券公司为例

（一）全面预算编制

东北证券公司依据相关法律规范以及长期的发展战略、投资协议编制等实施全面预算管理方案，并且通过兼并收购、改组改制等实现预算标准，并且将其与经验数据相结合，制定全面预算管理程序。东北证券公司在全面意识到其资本预算和经营预算程序的重要性基础上，完善其投资支出的资本预算编制机制，充分考虑其财务预算标准等，从而为东北证券公司长期开展预算管理提供重要保证。东北证券公司根据其预算方案编制具体的相关要求，并且充分发挥其组织作用，使得公司各个预算责任部门能够及时做好对下一个年度的预算编制准备工作。在确定其经营目标和投资目标的基础上，做好预算管理，并且根据其接收到的具体任务，预测下一年的利润，并且完成上下级之间的预算编制和责任落实。预算编制作为一个周而复始的繁琐工作，在多次反复的调整之后，各个预算组织机构在预算提交审查以及下发的过程中相互配合，为预算编制工作共同努力。

（二）全面预算执行及调整

东北证券公司在作出全面预算执行方案之后，公司各个部门以及人员要坚决认真对待预算实施工作，并且实现纵横交错的预算管理，涉及公司的各個预算责任部门，将其细化到各个环节，有效的监督预算方案的实施效果。并针对预算方案和实际发生额之间的差异性，提出针对性的解决措施和优化方案。

全面预算调整作为全面预算管理的重要环节，在有关部门执行预算方案的过程中，有时容易受到客观因素、主观因素的影响，需要对全面预算管理方案进行调整审批，在股东授权范围内，对于重大调整事项公开，并且强化全面预算管理方案的实施效果。

（三）全面预算控制和分析

东北证券公司在各个预算责任中心，强化预算资金的管理，对于预算资金要控制支出，以及责任部门的资金支出的严格要求，都使得资金控制在全面预算管理范围之内。并积极构建全面预算管理报告制度，充分发挥全面预算管理职能，定期接受公司上交的预算执行报告，并且按照要求执行预算方案。东北证券公司为了能够保证与全面预算管理方案工作的顺利实施，并需要强化内部监督审计工作，充分落实全面预算管理工作，积极组建各个部门的预算执行情况。

（四）全面预算考评机制

东北证券的公司为了保障其全面预算管理战略目标的实现，积极调动公司内部员工的主动参与积极性，将全面预算管理指标落实到绩效考评中，对于预算管理流程及时调整并进行综合考评。全面预算管理需要通过制定完善的考评和奖惩机制，并且定期对责任部门进行考核。

四、东北证券公司全面预算管理实施存在的问题

（一）预算管理目标与公司的发展战略脱节

东北证券公司在其实际发展中已经建立了相对完善的组织机构，并且逐步的完善了预算管理制度等，全面预算管理工作的实施仍然存在诸多的不足之处。东北证券公司通过增加收入，降低经营成本的方式，不仅可以有效的提高公司的经营利润，并且在其经营发展中，有助于公司确定短期发展目标，但却忽视了长期发展目标的价值，使得全面预算管理并没有发挥其重要价值。所以东北证券公司存在着全面预算管理目标与公司的实际发展战略脱节的情况，预算管理并没有为东北证券公司长期发展战略提供重要的保障。东北证券公司在其全面预算管理工作设立指标相对片面的过程中，公司管理涉及到的短期财务目标较多，而且其为了获得更高的盈利水平，往往忽视了公司的长远发展，而损害了其当前的利益。所以，东北证券公司需要调整全面预算管理方案与长期发展战略目标之间的关系。

（二）预算管理方法比较单一

预算编制的方法主要包括弹性预算、固定预算等几种常见的全面预算编制方法。全面预算编制相对简单，对于预算编制通常不够科学、不合理。使得全面预算方法不具有普适性。有可能造成预算的不合理性。而公司所处的环境在发生巨大变化时，需要采取一两种预算编制方法，预算编制方法单一不利于预算的科学性、合理性编制。

（三）预算编制周期过长

东北证券公司在预算编制的过程中投入了大量的人力、物力、财力，并且各个责任部门之间相互沟通的情况不多，尤其是预算部门。其无法满足公司长期发展的需要，而且各个部门对于预算编制的需求不同，使得全面预算管理并没有站在公司发展的全局考虑，而是在部门利益为先的基础上，并没有与其他部门进行及时有效的沟通，使得全面预算编制方案的上传下达受到了影响，在反复调整信息传递仍然不畅时，导致全面预算编制的实施过程控制效果不佳。

（四）预算执行控制效果不佳

全面预算管理的实施是东北证券公司预算管理工作的核心内容。而东北正确公司的责任中心对于全面預算管理方案的编制比较感兴趣，但是执行力较弱，整个方案执行的控制力不足时，导致全面预算管理的执行和控制效果不佳。东北证券公司的预算反馈信息不流畅，难以保障全面预算管理方案实施的效果，在针对全面预算管理具体工作实施的情况下。各个责任部门的预算管控处于盲目的状态，对于如何控制，控制哪些内容并不明确。

五、提高全面预算管理效果的对策

（一）合理制定全面预算管理方案

东北证券公司在制定战略目标和预算目标的基础上，不仅讲实现了企业价值的最大化提升到战略发展的高度，并且制定预算目标和战略目标相一致的实施方案，从而使得全面预算管理工作的开展更顺利。

（二）优化预算管理的全面性

东北证券公司需要在全面预算管理工作中强化推广预算理念，并且提高公司的经营效率，指导其未来的发展状况。东北证券公司在结合全面预算管理工作实施的具体情况时，提高全体员工的全面预算管理意识和责任感。

（三）确立科学的全面预算编制方法

东北证券公司在编制全面预算方法时，综合运用多种方法实现全面预算管理目标，并且结合东北证券公司的实际发展情况，以及各个预算方法的优势，灵活科学的选择全面预算编方法，从而为公司的预算管理提供保障。在充分体现东北证券公司全面预算管理目标的基础上，综合发挥多种方法并用的效果。

（四）规范预算编制流程

东北证券公司应该根据其具体的业务情况以及预算情况等规范预算编制流程和周期，使其能够符合东北证券公司发展的要求，公司资源获得合理化的配置，并且充分确定各个预算指标，实现全面预算管理，能够充分发挥其预算管理效用。

六、结论

本文研究东北证券公司全面预算管理实施过程中存在的问题，并且根据具体的预算管理实施方案存在的问题进行分析，总结出全面预算管理目标实施的具体对策，从而提高全面预算管理效果。全面预算管理方案的实施，符合东北证券公司的战略发展要求，为其长期稳定的发展以及提高获益水平提供重要的保障，奠定重要的基础。并开展多种预算编制方法综合运用的形式，全面的提升东北证券公司预算管理实施的效果。从而保证东北证券公司的全面预算管理可以达到预期的效果。

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