全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响探析

孙博祥

【摘 要】目前国家全面推进营改增改革工作的开展与深入。营改增是我国政府结合市场经济的发展状况，提出的一项新的经济政策，给国家和企业带来的优点随着时间的流逝也日渐明朗，但是缺点也逐渐暴露。任何政策的提出都会给当时经济的发展带来益处与缺点。基于此，本文根据营改增改革的目标，全面分析改革对会计和税务筹划所带来的影响，全方位多角度进行梳理，从而使企业更好的了解营改增改革实施的意义，更好的适应时代发展的需要，增强企业的竞争实力。

【关键词】营改增；会计信息化；财务管理

从2016年开始，我国全面推行营改增税收起征点。主要集中在建筑，房地产，金融等领域以及生活经营服务行业。其中受营改增的影响。大部分纳税者从营业纳税者逐渐变为增值纳税者。在逐步改革的过程中，实现增值税的全面覆盖，促进了增值税的全面转型，为我国经济的全面发展提供经济支撑。营改增税务改革适应了市场经济的发展的要求，是政府转变职能的重要表现，加强宏观调控，发挥发不见的手，市场的自主作用。

一、营改增改革目标

（一）降低企业税负

政府推行营改增改革的主要目的是降低企业的税负，从而为企业其他经济活动提供资金支持，更好地促进企业的发展。对于政府来说，2016年的营改增改革是一次革命性的变革，基于经济结构转型和供给侧改革的依据，是深化我国财税体制改革的重要工作。政府全面开展营改增改革之后。对于全行业来说，覆盖范围更加广泛。并且将新增不动产的抵扣范围扩展到全部企业，对于企业来说，因购入或租入不动产所支付的增值税可以进行相应的抵扣[1]。对于不动产的纳税人来说，从中获得收益，并且整体的税负也有所减轻。伴随着大部分企业的税负减轻，使企业来获得发展的经济支撑，增强了市场经济的活力。

（二）助力供给侧改革

随着居民收入的增加和工业制造能力不断提升，消费者对产品的需要已經从产品的价格转变为产品的质量。更加注重产品的使用效果和产品给消费者所带来的使用体验。在可持续发展理念不断深入人心的情况下，促进供给侧改革迫在眉睫。助力供给侧结构性改革是营改增的目标之一，通过营改增改革，可以促进服务业与制造业进一步融合。使产品与服务的结合更加深入人心，更大程度上满足消费者的需要。从而促进产业进行结构性调整，提高服务在产品中的地位。另一方面可以促进企业进行创新，提高新技术的使用率，促进企业的资产更新。从长远来看，有利于增加政府的税收收入，促进全社会的共同进步，使得改革更大程度上惠及更多的人。

二、营改增全面推进对会计的影响

（一）对税务会计的影响

对于税务会计来说，要根据我国现行的税法进行计算。在营改增后，计税方式开始调整，并与原来计税方式有所不同。对于税务会计来说，企业应交的税费需要重新进行调整计算，需要根据企业在一年内购进的费用进行间接计算，根据账目来重新计算。加大了税务会计人员的工作量，并且与传统的计算方式也不同，对会计来说是一种新的挑战。因此需要会计人员充分了解并学习营改增相关政策条文，并改变原来的税务计算方式，积极进行调整。从而降低企业的税务及风险[2]。

（二）影响企业成本核算方式

营改增改革实施之后，了直接影响企业的成本核算方式。对于建筑施工企业来说。营改增改革之后，建筑费用由于费率的调整，不含税成本降低幅度较大，而设备类费用及人工适用税率却有所提升，影响较大。这直接影响了企业成本核算方式，从而导致企业的财务报表有所改变。所填内容有所增多，企业的营业收入荫营改增得关系有所下降，营业利润会有所增加。

三、营改增全面推进对税务筹划的影响

在营改增改革全面推进后，对于企业来说，收益有所增加。同时，企业的税务与企业的利润有着紧密的联系，企业的经营者们应该更好的筹划税务为企业所带来的影响，更好的为企业的未来而谋划。

（一）对纳税人身份和计税方式选择的影响

对纳税人可以进行分类，一种是小规模纳税人利用一种是一般纳税人。但一旦登记为一般纳税人，变不可以转为小规模纳税人，而计数方式可以分为简易计税方式和一般计税方式。一般情况下，小规模纳税人采用简易计税方式，一般纳税人采取一般计税方式，但在一定的情况下一般纳税人可以选择简易计税方式。

因此企业在营改增改革之后，应该对企业的纳税人身份方面，不同的身份有不同的选择，因此，对于企业来说，应该认真考虑纳税人，根据企业发展的状况，结合市场经济发展的潜力选择合适的纳税人。

（二）对兼并与混合营销的影响

营改增改革之后，对原来的税负等方面有不同的定义，关于增值税中兼并和混合营销有不同的计算方法，需要会计根据新的税务计算方式重新进行计算，避免对企业方面造成损失。兼营免税、减税项目的纳税人需要进行单独核算，对于税务会计来说，需要在原来的计算方式上增加对这些项目的计算，所以来说，营改增之后，会使兼并与混合营销产生与原来不同的影响效果。

营改增改革是我国政府根据市场经济的发展特点，并结合国内及国际经济的发展状况，而提出的一项惠及经济，惠及企业的改革目标。企业经营者应该具有开拓性，长远性，及时地对政府政策进行研读，适时提出合理的发展战略，从而对企业进行适当的改革，是企业的发展能紧跟时代发展的潮流，更好的为企业的未来而服务，提高企业的利润，增强企业的竞争实力[3]。

四、结语

目前营改增在我国全行业进行全面的推广，政府希望将改革的成果惠及大部分企业，但是在实际的执行过程中会出现各种各样的风险和问题，从而导致操作起来非常困难。从长远角度来说，对我国企业的发展总体来说是利大于弊，因此企业应该积极响应政府相关政策并根据企业的实际发展情况，结合市场经济的发展情况，合理的进行税务筹划，在保证合法的前提下，避免税务风险，降低税负，促进企业的可持续发展，促进供给侧改革，从而促进市场经济的全面改革。

【参考文献】

[1]孙卫.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财务研究.2014（05）：35-36.

[2]金勇.营改增-政策视角下的A企业的纳税筹划[J].青岛理工大学.2017（05）：45-47.

[3]李晓明.营改增对企业会计核算的影响与对策[J].财会学习.2016（09）：24-25.