浅谈高校内部控制存在的问题及有关对策

李文

【摘 要】实施内部控制规范，是加强教育经费监管的重要举措，是完善教育行政事业单位内部治理结构、建立现代学校制度的必然要求。然而，许多高校在执行过程中没有结合自身的特点制定行之有效的相关制度。本文就目前高校内部控制存在的问题进行了剖析，并提出了加强高校内控制度的对策及建议。

【关键词】高校；内部控制；问题及对策

近年来，国家对高等教育的投入不断加大，高校建设规模不断扩张，高校办学资金的来源也呈现出多样化的趋势。实施内部控制规范，是加强教育经费监管的重要举措，是完善教育行政事业单位内部治理结构、建立现代学校制度的必然要求。2012年11月财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求从2014年1月1日起施行，高校的内部控制从制度上有了保证和约束。然而，许多高校在执行过程中没有结合自身的特点制定行之有效的相关制度，内控制度执行进展不顺利，实施效果不理想，这与高校内控机制不健全、缺乏有效的内控监督机制是密不可分的。

一、目前高校内部控制存在的问题

1.内部控制环境薄弱意识淡薄

管理层对内部控制的重视不足，高校领导层普遍对内部控制的真正含义理解不到位，对内部控制重要性认识不足，将内部控制宽泛的理解为建章立制。另外，由于学校开展内部控制管理体系建设的时间较短，内部控制管理具有很强的专业性，部门领导缺乏较强的内部控制意识，相关的工作人员自身的工作热情和工作积极性比较低，缺少风险意识，对内部控制体系的重要性认识不充分，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏了解，把内部控制建设当作是财务部门或其他有关部门的工作，在推行内部控制规范流程时，存在一定的阻力。

2.内部控制的执行力有待提高

内部控制的执行力度不够高是现阶段内部控制工作中存在的主要问题之一。管理层存在只注重内控制度建设，不注重内控执行实效的实际情况。缺乏对员工内控价值理念的长期培育，把风险防控作为个人的自觉行为，员工在实施内控操作中具有盲目性和随意性。内控制度、程序和控制点固化成条文后，不随实际情况而及时调整，造成花费大量精力制定的内部控制制度执行无效。另外，信息化水平较低，系统操作人为干预因素较高，容易造成管控流域形式、执行不到位的情况。

3.内部控制缺乏有效的监督约束机制

在实际工作中，各高校基本上建立了较为完善的规章制度，但却未建立起相应的监督考核机制，缺乏科学的评价机制和合理的激励机制。内控制度缺乏刚性约束，没有合理的奖惩制度配套，難以发挥内控的有效作用。作为监督部门的内审机构的权威性和独立性不强，缺乏对被审计单位内部控制执行情况的考核评价机制和问责机制，形同虚设的内外监督机制很难在内控措施改进上发挥作用。这就造成了许多院校在经济活动开展过程中，使已制定的规章制度流于形式，对已有的内控制度有规不依、有章不循的现象普遍存在。

二、加强高校内控制度的对策及建议

1.强化责任人意识，实现领导重视

强化单位领导责任意识，切实落实规范中“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”的要求，行政单位主要负责人应当充分了解此项工作的重要性，并将这一意识贯彻落实到全员工作中，与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训，形成良好的内部控制氛围。全体职工在管理层的引导下，认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。

2.加强风险评估，实现以评促建

建立与实施内部控制时，应坚持定期开展风险评估与内控评价工作，实时掌握内控执行情况，找到内部控制的薄弱点和关键点，长期关注重要业务事项，结合实际情况和管理需要改进或建立与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应的内部控制制度，通过评建结合实现以评促建。

3.加强信息投入，实现技术推动

信息技术的投入和使用的力度，能够切实提高单位内部控制工作的工作效率和工作质量，有效的避免人为因素造成的风险和损失。因次，应该推进业务信息化建设，将经济活动及其内部控制流程嵌入相关信息系统中，实现审批权限的有效授权和人为因素的合理避免，保护信息安全，确保内部控制运行有效。结合现代化技术，对事业单位内部控制的手段和方法进行及时的更新和补充，实现事业单位内部控制朝着现代化、科学化的可持续方向发展。

4.加强人员培训，实现人才推动

专业的内控管理人才不仅要具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，同时还应具备良好职业道德。行政事业单位应成立一支应变能力强且专业技能扎实的人才队伍，并对此进行定期的业务培训或者专业进修，加强他们对风险的分析、应对能力，以及面对全新业务时的分析和应用能力，提高内部控制人员的专业素质和道德意识。

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