我国商业银行战略管理会计的应用研究

任蕙铭

[摘 要] 战略管理会计在企业的应用已经十分广泛，尤其应用于我国商业银行可提升商业银行战略管理水平、提升数据分析及利用价值、提升内部战略管理参与程度等，但我国商业银行战略管理会计的应用仍存在商业银行管理信息系统不完善、仍使用传统的会计工作流程、内部管理信息收集滞后和绩效评价体系缺失等主要问题，为了加快战略管理会计在商业银行中的应用，建议全面更新管理信息系统、推广使用全新的会计工作流程、及时收集内部管理系统相关信息和完善商业银行绩效评价体系。

[关键词] 战略管理会计；商业银行；信息系统；绩效评价体系

[中图分类号] F063 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2019）03-0167-03

一、战略管理会计在商业银行的应用现状

（一）提升我國商业银行的管理能力和水平

战略管理会计所涉及的内容十分广泛，企业充分应用战略管理会计能够有效提高其整体管理能力和水平。我国商业银行目前的管理水平还有待于提高，将战略管理会计灵活应用于商业银行的财务管理无疑会大大提高银行的管理能力和水平。把企业战略管理会计的精髓融入到商业银行管理中有利于我国商业银行的发展，更有利于商业银行会计体系的构建，对我国商业银行实现战略目标有积极作用。

（二）提升我国商业银行数据分析及利用价值

因为战略管理会计所涉猎的内容非常广泛，企业应用其收集的数据将会十分全面。我国商业银行可以充分利用该系统来构建适合商业银行发展的企业战略管理会计体系，把分布式系统以及整合体系加以应用，让银行中各部门能够整合各自的信息数据。各个部门在内部处理和使用数据时有统一的操作系统和口径，再通过平台把数据进行分类、汇总，这样就能够把零散的数据信息进行统一收集，使其发挥最大的效能，并且战略管理会计系统能够实现管理、人力、销售等成本数据的结合，基于多个维度视角下分析我国商业银行的利润，也能更深层次的分析和评价商业银行的整体经营情况。使用企业战略管理会计体系还可以比较各部门同比、环比情况，对商业银行内外部情况进行全面的数据分析。

（三）提升我国商业银行内部战略管理参与程度

企业战略管理会计包含不仅包括企业的财务和非财务信息，还包括企业的内部和外部信息等多种信息，所以，企业战略管理会计应该充分的发挥其主观能动性，调动全体员工的参与积极性，使得战略管理会计制度在我国商业银行的应用中发挥最大化作用，产生良好的经营效果。虽然除财务部门外的其他人员无法分析专业的财务指标数据，但可以在我国商业银行中激励其他部门的相关职员把与财务相关的数据导入在战略管理会计的统一系统中。并且，实施战略管理会计还可以把银行各部门间的交叉数据记录在系统中，以免造成数据丢失。这一系统的建立有利于提高员工对企业经营的关注度、参与度，从而提高员工工作的积极性。

二、我国商业银行战略管理会计应用存在的主要问题

（一）商业银行管理信息系统不完善

我国商业银行实施信息化系统管理始于20世纪90年代初期，会计逐渐从手工操作向电算化转变，主要表现为记账方式的大力改进。我国商业银行的财务部门和其他业务部门都已经实现了电算化，但各个部门之间的联系不紧密，没有形成体系。各个部门都是根据自身的需求及部门业务来开发信息系统，这就导致了每个部门的信息都是自行保存和整理，系统的内容、格式、统计口径都不一样，各部门之间的信息数据无法做到共享，无法进行转换，兼容性及开放性都比较差，浪费了银行的数据资源，降低了工作效率。以我国某个商业银行为例，其业务部门工作人员使用业务系统对业务信息进行录入和处理，风控管理部门工作人员使用风控系统对数据进行录入和处理，而财务部门工作人员使用会计信息系统对财务数据进行录入和处理，这样必能会造成银行内部之间的信息相互孤立，不能共享，不同部门均在各自的系统中开展工作，这样很可能导致数据信息重复录入，带来工作量大、效率低等一系列问题。因此，缺乏统一的管理信息系统就很难对银行各部门的数据进行统一的收集和整理，商业银行的管理者也无法通过信息系统来获取有价值的信息来进行经营数据分析。

（二）商业银行仍使用传统的会计工作流程

随着市场经济的快速发展，我国商业银行所面临的生存环境越来越复杂，对其的财务管理工作要求也越来越高，所以，商业银行发的会计工作流程要重新梳理，符合电算化的要求，商业银行会计人员已经不能再使用传统的工作流程，应该升级创新。目前，我国的某些商业银行正在使用的信息系统依然还未能真正的用于信息管理，仅仅表现为对手工系统的模拟。例如，商业银行的经营计划，无论月度、季度还是年度，其经营计划指标都应该在财务部门分解各项计划指标后，再确定各个业务部的计划指标。在计划下达后各部门应该依照自身的实际情况进行调整，然后再将最终计划指标上报财务部门，最后财务部门统一进行汇总整理，最终形成商业银行的经营计划。在计划的调整、汇总和整理的整个过程中，必将产生大量的业务数据，一旦需要对数据进行修改时，如果使用手工调整难度将非常大。所以，使用传统的会计流程无法做出最优的计划。

虽然商业银行的财务管理工作已经实现了电算化，但我国商业银行的财务管理工作依然存在很大问题，局限性表现明显，在工作流程上变革不大。在运用计算机技术后，操作系统进行了极大的变革，商业银行工作人员的效率得到了提升。我国商业银行虽在技术上有较大提升，但在会计工作流程上并没有太大改变。财政部颁布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》中明确提出，如何实现会计活动的落地是所有企事业单位管理会计工作的本质，要求单位管理会计要对应用环境进行具体的分析，并把管理会计活动的控制、规则和总结等关键环节处理细致，使得我国商业银行管理会计形成闭环工作模式。

（三）商业银行内部管理信息收集滞后

在我国商业银行中，战略管理会计系统表现的尤为重要，因此这也对我国商业银行的内部管理制度提出了更高的要求。另外，对于已经构建了战略管理会计系统的商业银行来说，更要注重协调各部门所提供的绩效评价信息。从其他方面来看，对一项计划的实施，商业银行会计部门要收集相关的数据信息，这些信息就是为了维护商业银行系统正常运行的最重要因素。假如商业银行的领导不能及时了解到经营信息将影响领导者做决策，由此可见商业银行战略管理会计系统的运行情况非常重要，但从目前情况来看，我国商业银行内部管理信息收集不及时。

目前，我国某些商业银行的会计没有认识到商业银行管理人员信息统计工作的重要性。而如今商业银行的信息量非常大，如果不尽快进行收集、整理和收录的工作将会造成数据丢失，对商业银行造成的损失不可估量。数据的整理工作是个非常繁杂的过程，需要商业银行中的各个部门进行通力合作，把各个部门的信息进行汇总、识别及整理。在此过程中需要有高业务水平的商业银行财务人员来进行全流程的监控，保证每个参与人员都能了解收集的目的和目标，以免因个别人员的工作疏忽造成商业银行重要数据损失。所以，在商业银行信息收集的过程中要严格把关，保证时效性、准确性以及全面性，及时的整理、录入数据信息，达到商业银行建立数据系统的最终目标。

（四）商业银行绩效评价体系缺失

我国商业银行的业务性质表现为流程復杂和种类繁多，再加上金融服务作为一种无形产品出现在市场上，仅仅通过绩效的形式对其进行准确的评估很难达到应有的效果。所以，盘点商业银行信息资源，分析资源变化的原因，了解背后的成因以及带来了的影响是有一定难度的。从目前来看我国商业缺少健全的绩效管理体系，正因为如此才使得数据的获得有一定的难度，同时也无法保证信息的准确性。通过各部门工作人员来收集信息数据会影响准确度，因为员工之间的专业技能和工作态度都有一定的差别，精准度会受到一定的影响。所以，采取绩效考核评价体系是非常必要的，虽然我国很多商业银行已采用绩效体系，但大多都不够完善，影响了绩效体系的效果，由此可见，我国商业银行要尽快建立完善的绩效考核评价体系，通过绩效评价体系来对数据信息进行准确识别，避免人工出现的差错和遗漏，同时也减轻商业银行财务人员的工作量。健全我国商业银行绩效评价体系迫在眉睫，需要各商业银行领导层进行推动。

三、加快战略管理会计在商业银行中应用的对策建议

（一）全面更新完善管理信息系统

要完善系统必须及时升级我国商业银行的传统信息系统，将商业银行各部门适用的管理系统进行整合，可以从一个系统分析入手，逐步发展到银行的每个部门的数据分析，实现一个完整的检查结果，及时对客户的综合贡献利润进行衡量和分析，便于商业银行的信息部的业务分析，保证完成各部门数据分析系统的统一性。更新商业银行管理信息系统有利于我国商业银行快速发展，更好的收集和分析各项数据，并通过对数据的精准分析来为商业银行发展决策提供支持，从目前来看，商业银行的总行信息化水平都比较高，但对于支行，尤其是偏远地区的支行信息系统较不完善，基层支行不注重对客户信息的积累，各部门协调性有待提高，以免造成一些信息资源丢失，所以商业银行的总行要在所有地区支行全面推行高级别的管理信息系统，确保信息系统全行覆盖，并不断升级信息系统。从这个方面来看，商业银行要对客户进行分类，对不同的客户给予不同的服务，从而提高商业银行的高作效率。

（二）大力推广全新的会计工作流程

可以从以下三方面入手：一是准确把握我国商业银行的基本职能。要全面改革传统的商业银行会计制度，建立适合现在信息化社会的商业银行会计制度，健全的商业银行会计核算方向会十分重视会计核算工作，把会计科目细分，工作做细。高效率的会计工作流程对商业银行发展有更积极的意义。二是拓展会计维度。现在的计算机、云计算技术发展迅猛，目前，我国商业银行电算化程度很高，可以通过共享处理数据资源来实现我国商业银行会计流程的优化，达到创新会计流程的目的。三是完善财务报告体系。信息时代最注重的就是技术的时效性，也才是占领市场的关键因素之一。

（三）及时收集内部管理系统信息

目前我国商业银行的管理系统信息比较零散，对其进行集中采集，统一商业银行的信息操作系统，可以有效简化信息数据的运作流程，将商业银行的电子信息数据进行统一的收集、识别、整理和录入，保证这项工作流程的规范化，保证信息可以完整的保存。这就是对商业银行的全部数据进行加工和处理，确保信息数据能够被及时收集，避免造成丢失。高效率的收集数据信息可以进一步的提高我国商业银行的财务管理执行力，加快商业银行信息系统的响应实效，实现商业银行管理决策的科学化，实现商业银行的利润指标。

（四）完善商业银行绩效评价体系

随着绩效管理评价体系的完善，商业银行能够更加直观、全面的考核各部门的工作情况，能够更好的激励员工，赏罚分明，提高工作效率，节约银行工作成本，从而提高我国商业银行的经营利润。在对我国商业银行进行绩效评价考核是，可以采取可视化的操作方法应用平衡计分卡绩效评价体系，将抽象而又枯燥的数据转化为图标的多元形式，从而使得商业银行的计划和目标呈现的更加直观和生动。例如，在制定商业银行的战略目标时可以通过构建战略地图加以表述，通过人们熟悉的地图图像全面而且具体地展现银行战略意图，这不仅有利于直观把握银行内部各信息、人员和部门等的相关关联，而且有利于实现银行战略与个人目标的高度统一。

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[责任编辑：赵磊]