公司治理结构与完善内部审计问题的思考

张正平

摘要：企业的产生和发展出现了公司治理结构，内部审计在公司治理结构方面的作用也逐渐凸显。公司治理结构采用一整套的外部和内部的制度来规范和明确公司董事会和管理者的要求以及所要承担的责任，监督他们所要履行的责任，对于管理者的不好的行为要杜绝，保障股东和其他利益相关者的权益。内部审计在现代管理和管理控制中是其重要的一部分，公司通过内部审计活动，来促进公司的完善，促使其发生良性循环。本文就公司治理结构与完善内部审计问题展开探讨。

关键词：公司;治理;内部审计;问题

一、内部审计和公司治理的关系

一是两者有共同的理论基础。内部审计和公司治理都是建立在委托代理理论与经济信息学的理论之上。二是两者有共同的目标。实现公司的健康平稳发展和平衡利益相关者‘的利益。三是两者相互依存、相互发展。

二、目前内部审计工作在公司治理中存在的主要问题

（1）内部审计制度建设不健全，工作流程不规范

现阶段，我国很多公司在内部审计过程中存在着制度和规范的不足，内部审计工作不能很好地开展和进行。主要表现在下面三个方面。一是公司的新业务在慢慢地进行，内部制度建设跟不上其进度，使得内部审计部门没有监管的标准可以查看，内审工作没有办法顺利展开;二是在内部审计中的相应的权限不具备，这让很多公司的内部审计工作的权限得不到保证，审计部门既不能很好地参加管理经营会议，会计资料也不会送达到审计部门，这样审计部门对审计中出现的问题不能很好地履行起职责，造成其内审工作不能很好地发挥其作用;三是内审工作不具备相关的条件，内审人员的地位低下，这样被审计部门往往不给予积极的配合，这样使得内部审计的权威性大打折扣。

（2）监督职责无法深入贯彻落实

内部审计监督职责的发挥能够为公司治理工作创造一定的便利，提高公司治理工作效果。但是在审计工作中，公司内部审计部门尚未认识到监督职责的重要性，也没有针对内部审计监督制定科学的工作方法和工作制度，甚至部分公司的内部审计出现了和公司治理割裂的情况，监督职责的落实受到极大的限制，会对内部审计工作效果的强化产生严重不良影响。此外，在公司开展内部审计工作时，尚未认识到对风险点和风险度测定的重要性，导致公司治理过程中无法借助审计监督的力量发现问题和处理问题，也会影响审计监督作用的发挥和公司的稳定发展。

三、完善内部审计并发挥其治理作用的建议

（1）根据实际情况制定统一的内部审计的制度

公司审计机构应该根据国家公布的法律法规，如《审计署关于内部审计工作的规定》，合理科学的制定本公司的内部审计的相关管理机制。制定内部审计管理机制应该充分考虑公司内部审计现状、发展趋势，同时借鉴外国内部审计管理机制建设的经验，根据实际需求配备内部审计人员，购置内部审计工作设备，强化内部审计工作在公司公司各项工作中的作用和地位，保证审计的各项工作能够有效的开展。同时，相关政府应该加快各级内部审计协会的组织建设和制度建设，更好的促进区域性内部审计穴位的成立，使得公司审计工作有行政型的法规强制管理和分散管理逐渐转为社团型的集中管理和自律性管理。

（2）落实监督职责，增强公司经营的合法性

监督职责的弱化也会对公司内部审计工作产生不良影响，所以基于公司治理工作的基本要求，在开展内部审计工作的过程中，还应该对监督职能加以强化，确保可以借助内部审计的力量对公司财务工作进行监督和检查，增强公司财务管理工作中会计信息和档案信息的可靠性和合法性，为公司决策提供有价值的参考依据。同时，内部审计部门也要从公司业务工作人手，针对生产、管理和处置的多个环节进行监督，查找工作漏洞，在降低成本的同时避免不良管理工作产生消极影响。此外，为了促进监督职责的落实，增强公司经营管理的合法性，还要对公司治理工作中可能遇到的风险点和风险度进行有效的测定，并指导公司管理人员及时发现问题和处理问题，规避公司治理方面出现的腐败情况，保障公司在合法的道路上高效运行。

（3）扩大内部审计的职能和范围

为了更好的保证内部审计工作高效的开展，公司内部审计的职责应该从单纯检查形象进度控制型轉变，便于更好地实施公司治理目标，同时应该根据仄娜金导向有效的拓展内部审计工作的范围，建立健全风险管理机制和公司治理策略，使得内部审计的发展趋向于风险导向内部审计，并以为公司更好地规避风险和损失，从而降低投入成本，创造更大的经济价值。随着内部审计工作的开展，内部审计工作主要从查错防弊转向公司内部管理决策效益等方面，其设日范围逐步突破财务领域。对于部分有条件的公司应该在委托外部从事财务审计工作的基础上设定相应的内部审计机构，有内部审计机构重点对公司内部进行很好的控制嘴彗理审计，从而保证管理审计、责任审计、合同审计等处于良好的状态，实现“扩大审计7J城，加大审计力度，提升审计层次”的目标。在风险导向内部审计观念中，内部审计的重点工作在也发现确认和解释关键性的经营风险和管理风险，使得公司内部审计和乒娜金管理根据实际需求进行合理科学的调整，从而有效的发挥出内部审计在公司管理和运营中的作用，背影更好地实现整个公司的目标。

四、结语

随着公司的发展，内部审计逐渐成了公司治理结构中的一个重要的组成部分，是从属于公司的管理层的，其制度的有效性能够对公司的治理结构的健全起到很好的作用。所以，我们要努力转变对内部审计的认识，看到其在公司治理过程中的重要的价值，并让其能够适应公司的需要，通过审计职能的转换，来不断扩展内部的审计范围，不断改善内部的审计技术，努力提升内部审计的价值，不断进行创新，让内部审计能够很好地发挥其本来应该要发挥的作用。

参考文献

[1]王光远著.现代内部审计十大理念[J]审计研究，2017（2）.

[2]朱庆仙，陈祖华著.公司内部审计的治理机制研究综述[J]经济问题，2017.