内部控制审计有关问题的探讨

申静

[摘 要]社会经济的快速发展在很大程度上推动了各行各业的发展，在此背景下，企业之间的竞争也越来越激励，为了能够获得稳定持续的发展，企业就需要做好内部管理工作，不断地提高核心竞争力。而在企业内部管理中，内部控制审计是一项尤为重要的工作内容，科学合理的内部控制审计是保障企业财产安全的重要手段，也是企业优良发展的重要措施。但是就目前企业内部控制审计现状来看，其中还存在一些问题和不足，这些问题和不足的存在都会直接影响到企业内部控制审计的水平，进而对企业良好发展造成影响。对此，文章就对企业内部控制审计有关问题进行详细分析，进而提出有效的策略。

[关键词]内部控制审计;企业;内部管理

[中图分类号]F270内部控制审计是指通过对被审计单位的内控制度进行一系列的审查、分析、评价，确定被审计单位内控制度的可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法，其属于企业内部控制的再控制措施，对改善企业经营管理、提高企业经济效益具有重要的意义。随着企业之间的竞争越来越激励，企业对于自身的内部控制工作也越来越重视，为了更好地提高企业内部控制水平，很多企业都选择采用内部控制审计这一措施开展内部管理工作，以此来清理企业财务问题，改善企业经营管理模式，进而提高企业核心竞争力，最终促进企业良好发展。但是就实际内部控制审计实施来看，其中还存在一些不容忽视的问题，如制度不健全、控制审计能力较低等，这些问题都会直接影响到企业的内部控制质量。对此，就需要企业采取有效的措施和策略，提高企业内部控制审计水平。

1 企业内部控制审计中存在的问题

1.1 内部控制审计制度不健全

就现阶段来看，我国有很大一部分企业在内部控制审计方面存在一定的问题和不足，而究其原因，与内部控制审计制度不健全有很大的关系。由于缺乏完善、健全、合理的内部控制审计制度体系，所以使得相关工作无法得到有效的开展，这也是阻碍企业健康长远发展的重要原因。内部控制审计工作具有一定的复杂性和广泛性，所以必须依靠于一套健全的制度体系，以此来指导并约束内部控制审计工作的开展[1]。虽然有些企业建立了相应的制度体系，但是其制度体系还存在不适用、不合理的问题。在种种因素的影响下，企业内部控制审计水平也难以得到提高。

1.2 内部控制审计地位低下

内部控制审计是企业内部管理的有效手段之一，其在提高企业财务管理水平、改善企业经营管理模式方面发挥着重要的作用。但是很多企业并没有提高对内部控制审计的重视，以至于在企业中内部控制审计的地位较低，而这很大一部分原因与企业发展有关。就目前来看，我国企业之间的竞争环境逐渐激烈，很多企业为了能够寻求发展，都将重心放置在生产、营销等方面，从而忽视了对内部管理的重视[2]。殊不知，在企业经营发展过程中，科学有效的内部控制审计工作也是提高企业核心竞争力的重要措施。正是因为在企业中内部控制审计不受重视，所以内部审计部门也是依附于其他部门而存在的，这样就在很大程度上限制了内部控制审计工作的顺利开展。

1.3 审计人员综合素质有待提高

内部控制审计是一项系统、复杂、严谨的工作内容，所以对工作人员的专业水平、职业素养有着较大的要求。可以说审计人员的综合能力、综合水平将直接关系到内部控制审计工作的质量和效率。但是就目前来看，企业内部控制审计工作开展过程中，还存在审计人员综合素质较低的问题。比如内部控制审计人员业务能力较低、专业素养不高、经验不足等，这些问题都会影响到内部控制审计工作的质量和效率。另外，很多审计人员在内部控制审计工作过程中，都是沿用传统人工对账的审计方法开展工作，传统工作方法工作量大且烦琐，不利于提高内部控制审计效率，也不适应企业的快速发展。

2 完善企业内部控制审计的策略

2.1 建立完善健全的内部控制审计制度

就目前来看，很多企业在开展内部控制审计工作时并没有依靠于一套完善健全的制度体系开展工作，这就使得内部控制审计工作具有较大的随意性和混乱性，进而就会严重影响到内部控制审计水平。对此，为了更好地保证内部控制审计质量及效率，就需要企业根据实际情况，结合内部控制审计要求，制定一套完善、健全的内部控制审计制度体系。首先，企业应该建立一个独立的内部控制审计部门，由内部控制审计部门完成所有与内部控制审计相关的工作内容。对于内部控制审计部门，需要明确其内部控制审计目标、要求、范围、责任等，以此来保证部门工作的顺利开展[3]。其次，针对企业内部控制审计工作，可以施行责任制和奖惩制。其中责任制就是将内部控制审计工作的具体责任划分到个人，这样更加有利于相关管理人员、审计人员规范开展工作，一旦出现问题，可以第一时间追究责任，查找原因，进而更好地保证内部控制审计质量。而奖惩制就是对内部控制审计工作实行相应的奖励、惩罚机制。比如在内部控制审计工作过程中，相关人员、相关部门出现违反规定的行为就必须给予严厉的处罚;而对于工作完成情况优秀的人员则可以给予相应的奖励和鼓励。这样可以起到有效的约束和激励作用。

2.2 提高对企业内部控制审计的重视

内部控制审计工作的顺利有效开展离不开企业的重视和支持，为了更好地保证审计质量和效率，企业必须提高对内部控制审计工作的重视和关注。作为企业管理人员，应该从思想观念上认识到内部控制审计的重要性和必要性，力求在最大限度上为企业的内部控制审计工作提供一个良好的工作环境，以此来保证企业内部控制审计工作的顺利实施和有效落实。对于内部控制审计工作，企业还需要切实转变理念，改变过去内部控制审计只是单纯作为监督职能的模式，将内部控制审计转变为企业内部管理的一部分，体现内部控制审计的重要地位，充分发挥其对企业内部控制的监督、审查、评价等作用，更好地提高企业的经济效益。

2.3 提高审计人员综合素质

企业内部控制审计工作人员的综合素质对企业内部控制审计工作的质量和效率有着直接的影响，如果审计人员业务水平较低、专业素养不高，那么就会导致内部控制审计工作难以有效开展，进而对企业的良好发展造成影响。因此，想要提高企业内部控制审计工作质量和效率，就必须注重提高审计人员的综合素质，综合素质包括业务能力、工作经验、专业素养、创新能力等。对此，企业就需要加强对审计人员的专业培养和继续教育，以此来提高审计人员的业务能力和专业素养。另外，企业还可以加强创新人才的引进，比如企业可以聘请一些高水平、经验丰富的专业审计人员来任职企业内部控制审计工作，对于审计人员，不仅要要求其具备专业的知识和技能，还需要具备良好的信息技术能力，这样可以更好地提高内部控制审计工作的质量和效率。而作为审计人员，也应该认识到自身工作的重要性和必要性，树立良好的工作态度和责任意识，高效、严谨地完成内部控制审计工作，以此来保证内部控制审计工作质量。

3 结 论

在企业经营发展过程中，内部控制审计是尤为重要的一项管理措施，科学有效的内部控制审计可以更好地保证企业财产安全，改善企业经营管理模式，提高企业财务管理水平，进而促进企业良好发展。因此，作为企业，应该提高对内部控制审计的重视，比如要加强内部控制审计制度，提升内部控制审计地位，加强人才的培养等，以此来保证企业内部控制审计的水平，进而为企业的良好发展提供支持。

参考文献：

[1]胡海柏.上市公司內部控制审计存在的问题及对策研究[J].纳税，2019，13（5）：171，173.

[2]郅丽霞.内部控制审计存在的问题及改进对策[J].环渤海经济瞭望，2018（4）：118-119.

[3]刘洋.现代医院财务审计内部控制存在的问题及对策研究[J].财经界（学术版），2018（4）：114.