关于企业内部控制提质增效的研究

胡可　贾创雄

【摘 要】完善的内部控制制度是企业健康稳定发展的重要保障。但是，目前内部审计在企业管理体制中受重视程度相对较低，已经实行内部审计制度的企业还存在质量和效率低下问题。对此，文章探讨建设企业内部控制文化、加强内部审计人力资源配置、内部审计理念和体制的改革创新、推动内部审计方法创新、高度重视内部审计发现问题的整改等完善和创新企业内部控制的策略。

【关键词】内部控制;提质增效;企业发展

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）09-0241-02

企業运营的根本目的是盈利，设立各式各样的部门也是为企业盈利保驾护航。当前，内部审计不再作为财务部门的一个分支，而是顺应趋势逐渐成为一个独立的部门。因此，解决内部审计发展不平衡、不充分的问题，满足企业管理者更高层次的管理需求，提高内部审计质量和效率越来越重要。建设企业内部控制文化、加强内部审计人力资源配置、内部审计理念和体制的改革创新、推动内部审计方法技术的创新、高度重视内部审计发现问题的整改等都是企业内部控制提质增效的重要途径。

1 建设企业内部控制文化

企业内部控制文化建设应包括内部控制精神文明建设和内部控制制度文化建设两个部分。

1.1 内部控制精神文明建设

优秀的企业文化对内部控制建设起着促进和完善的作用，对企业稳定发展至关重要。文化体制建设的突破口在于企业管理层，当管理者对内部控制具有长远眼光和创新思维时，可对内部控制的大方向进行正确定位。这有利于加强和完善员工对企业文化的认知，但是同时不能忽视调动企业员工积极性的重要性。从权利层面出发，使内部控制的文化建设效果事半功倍，将风险保留在领导决策阶段，保证文化建设顺利进行。

内部控制精神文明建设要化繁为简，突出重点，使企业员工更易理解与体会。重要部分重点建设，例如强调内部控制法规的普及和风险意识的培养，保持意识与行动一致。内部控制文化的传播讲究逻辑性，做到科学普及;以领导层为中心，各部门为分支，层层传递，落实到基层;使企业内部自发传递风险意识，在各个基本环节中落实内部控制文化的普及;营造良好的风险管理和内部控制氛围，为后续内部控制制度文化建设奠定基础。

1.2 内部控制制度文化建设

内部控制制度文化建设是精神文明建设的重要保障。要做到虚实结合，赋予内部控制精神文明规范性，避免内部控制精神文明建设形同虚设。制定制度要从企业实际情况出发，不能盲目地借鉴其他企业制定的内部控制制度，使内部控制在设计和执行过程中能更好地贴近企业现状。有些企业虽然书面上制定了详细的内部控制制度，但是在实际执行中却常常带有主观因素，在一定层次上影响了内部控制的执行。所以强化和提升制度文化的落实程度也是加强内部控制制度建设的重要因素。

在制度文化设计中需要设立奖励机制和约束机制。其中，奖励机制是根据内部控制制度执行的具体情况，纳入企业员工的绩效考核，促进内部控制制度的有效执行。约束机制在制度设计中十分重要，各岗位之间相互约束，防止管理层权力集中，避免管理层凌驾于内部控制的风险，保证内部控制的独立性。

2 加强内部审计人力资源配置

内部控制执行效果不佳的主要原因之一是内部控制执行不到位、不深入。执行内部控制的主体是企业各个部门各个层次的员工，所以说人力资源是影响内部控制质量和效率的重要因素之一。内部控制人力资源配置不佳的现状主要体现在人力资源招聘的不合理性、人力资源重视程度不够两个方面。人力资源招聘的不合理性，主要体现在企业招聘环节的不科学性。企业在招聘环节中忽视招聘人才的风险意识，专业能力的适配问题、大材小用、岗位匹配不佳、未切合实际等都是影响内部控制有效执行的重要因素。人力资源的重视程度不够主要体现在人员培养不够，缺少对企业员工风险意识的培训，缺乏考核机制，没有对培训成果和表现进行验收，没有使员工真正理解内部控制的重要性。

内部控制体系建设中涉及部门的人力资源管理要更加科学化和规范化，评估各部门人力资源的风险程度，制定应对风险的应急措施。做到职责分离，将各部门审批、批准、授权各职责分离开来，将风险控制到可接受的范围内。从源头上即在招聘过程中招收专业程度高、风险意识强的高素质员工。根据员工的专业特长安排合理的工作岗位，避免人才浪费。加强对企业员工的培养，特别是内部控制风险意识的培养，充分发挥人力资源在促进内部控制管理中的作用。

3 内部审计理念和体制的改革创新

内部审计理念和体制的改革创新是内部控制提质增效的重要方式之一。这里主要介绍构建企业内部控制评价体系，即对于内部控制设计的成功与否需要一个指标来衡量，具体是指评价内部控制的有效性。内部控制的有效性包括设计有效性和执行有效性。

3.1 设计有效性

内部控制程序的设计有效性是执行有效性的基础。设计出合理的指标可以让企业在日常经营中评价自己的经营活动是否有缺陷。设计时应从实际出发，基于企业现状合理设计指标。符合企业的总体战略目标，保证指标的科学性。有些企业的经营效益明显，却存在内部控制方面的风险，主要体现在内部控制程序覆盖不全面。完善内部控制程序设计，覆盖各个部门各个层次，有利于增强企业对风险的评估能力。

3.2 执行有效性

执行有效性是设计有效性的直接体现。企业员工要充分理解设计指标的适用范围，明确评价目标和评价方式。设立内部控制评价部门，将执行有效性实现效益最大化，将内部控制工作做到快、精、准，加强部门内部人员培训及自身素质的提高，有效促进执行。同时，不能忽视外部会计事务所的作用，做到内外配合，巩固企业内审工作评价体系。

4 推动内部审计方法创新

进入大数据时代，数据种类越来越多，具有多样性特点。推动内部审计方法创新，对可用数据进行筛选，有利于审计思路的选择及建立以风险为导向的内部审计体系，使企业不再局限于以前的财务审计和经济效益审计。提高企业的经营管理水平及对风险的应变能力，有效促进企业应对重大项目的风险评估，做到事前预防，将风险隐患尽量掐断在源头。

如今，计算机技术在审计工作中的运用越来越广泛，成为内部审计的关键性因素之一。计算机技术出错率低、设计范围广、可变性较高，大大提升审计工作的效率和质量。在这个瞬息万变的时代，要想企业内部审计适应外部环境突变，使用计算机技术提升审计方法是内审工作提质增量的关键。审计人员要充分利用计算机技术，确保审计手段不断更新。利用审计模型将企业财务数据与历史数据比较，做出一系列预测和分析，有效帮助审计人员发现数据异常。

5 高度重视内部审计发现问题的整改

对于内部审计工作来说，发现问题并不是最终目的，整改问题才是最关键的一步。现在内部审计的常见问题就是重视查舞弊而忽视整改，对于小的舞弊整改力度不够，殊不知小的舞弊汇总起来也能造成很大的审计风险。整改过程若缺乏有效的监督和评价，不能使整改达到理想效果，没有真正解决弊端。整改不彻底、使审计问题反反复复、重视程度低、职责分配不明确等问题，阻碍了提质增效的进程。

推动企业内部联动机制，执行方案得到管理层的认可和支持，提高管理层的重视程度。在保持独立性的前提下，各监督部门做到资源共享、加强交流，充分利用分享的信息，有效提高内部控制的质量和效率。充分调动整改人员的积极性，将奖励机制落实到内部控制实际执行过程中，同时与人事绩效挂钩，提高部门整改的动力。还要将问责制度推行到底，增强执行人员的责任意识。

参 考 文 献

[1]康宁.关于企业内部控制与文化建设研究[J].财经界（学术版），2018（7）：48.

[2]何红武.浅谈新时期企业内部控制评价体系建设[J].财会学习，2019（12）：242.

[3]周小霞.关于国有企业内部控制体系构建的研究[J].现代国企研究，2018（24）：53.

[4]宋翼航.企业内部控制系统的完善与创新[J].商场现代化，2018（8）：96-97.

[5]林映惠.大数据环境下审计技术方法的创新与挑战[J].时代金融，2018（33）：151.

[6]陈骏，时现.审计全覆盖驱动下的审计技术方法创新研究[J].审计研究，2018（5）：22-29.