新个税下个人所得税纳税筹划探讨

陈琼薇

摘 要： 为促进社会经济发展，提高居民生活水平，国家在发展战略制定上重点以经济建设和服务优化为主。经历改革开放40年的发展历程，我国居民个人收入逐年上涨，每年需要交纳个人所得税的人口持续增加，而个人所得税也成为国家建设资金的重要保障。纳税的人多了，纳税的比重增加了，国家为了维持公共利益，减少居民负担，从减轻赋税的理念出发，对个人所得税的筹划工作纳入重点指导工作中，越来越多的人开始重视个人所得税的筹划，也希望通过此举，在履行公民义务的同时，保证国家建设的需要。

关键词： 个人所得税;纳税筹划;涉税项目;筹划应用

中图分类号： F23      文献标识码： A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.12.053

0 引言

目前，我国居民生活水平不断提升，国民收入也在持续上涨，在大家都开始慢慢过上好日子时，社会贫富差距的问题也日益凸显，为了维持社会良好秩序，确保和谐社会的可持续发展，国家不断优化个税方案，2019年1月1日起，我国将执行新的个人所得税法，希望通过新个税，提高国民的纳税意识，增加国家收入，同时减轻个人纳税负担，提高社会满意度。

实际上，作为一个人口大国，个税征收是国家财政收入的主要来源，且在我国财政收入中，个税一直居于首位。为了更好的实现个税作用，最大限度的降低个人所得税支出成本，个税筹划工作应运而生。纳税筹划不是偷税、更不是漏税，这二者与筹划工作最大的区别在于，纳税筹划是在国家规定范围内的，有法律依据，在不违法的前提下，尽可能地减轻纳税人的税收负担，从而获得最大收益。

1 个人所得税纳税筹划的意义及必要性

1.1 个人所得税纳税筹划对企业发展有益

纳税是每个公民的义务，作为单位，有义务对单位员工所应交纳的个人所得税进行代扣，但从员工的意识来看，他们对个人所得税的理解和扣除并没有认真研究和思考过，只在乎每个月能到手多少工资，可见，员工对于到手薪资数额的渴求远大于如何去理解个税交纳，只要保证员工的到手薪资，并想办法降低他们的个税成本，增加工资收入，对员工来说有很大的激励意义。

1.2 减少单位的纳税支出

员工的工资由单位支出，员工所应交纳的个人所得税也是由单位支出的，做好个人所得税筹划，可以通过优化纳税方案，减少单位的现金支出，增加单位的资金流动合理性，给单位提供更多的发展机会和时间机会。

1.3 减少违法乱纪的问题发生

优化个人所得税筹划，可以对个人所得税进行统一规划，减少偷税、漏水的行为发生，同时从单位层面引导员工增强纳税意识，打造诚信纳税的渠道，有利于减少单位违法乱纪行为的发生，对单位来说是长期健康发展的保障。

2 在新个税环境下个人所得税纳税的筹划

2018年12月22日电 国务院总理李克强日前签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，并自2019年1月1日起开始实施。新个税主要对个人所得税的扣缴方法进行了一些改革，目的在于优化个人所得税纳税方案，减轻纳税人负担，同时适应现代国际新时代的国家发展。

2.1 新个税筹划存在的意义

我国个人所得一直在不断的更新，不管是在哪种纳税环境下，都应该对个人所得税进行筹划，同时也要让纳税人理解个税筹划的意义。纳税筹划与偷税漏税是完全区别于本质的概念，个税筹划是在国家的法律范围内，有个人或单位、机构的协助下，在满足纳税义务和需求，同时减少成本支出的同时，提前安全经营活动，执行优化方案，从而实现个人利益的最大化。首先，这种方式是国家允许的，很多纳税人认为反正自己所缴纳的个税只是小钱，忽视了其重要性，只有理解筹划工作的内涵，才能减少税赋负担。

2.2 培养专业筹划人员

可能说起纳税筹划，很多人都是陌生的，而我国在纳税筹划方面的专业人才也比较少，基本都是通过代理第三方机构进行纳税筹划。一个合格的筹划人员不仅需要了解国家的法律法规，还要具备诚实守信的素质，能灵活处理各种税务难题，具备良好的职业道德。相关单位有必要对个人所得税的筹划人员进行定期培训，组织开展实践业务考核，优化他们的道德水平，积极塑造有能力、有责任感的社会性纳税筹划人。

2.3 规避个税交纳中的不良影响

我们都知道，个人所得税要交纳多少，国家有规范的计算标准，主要根据应纳税税额和税率来综合计算，应纳税额属于变量，税率是国家规定的不变量，任何人不能改变，而影响应纳税额的因素很多，筹划人员可以根据应纳税额的可变特点，做好优化方案，减轻纳税人的负担。新个税方案公布以来，个人所得税的税额发生了巨大变化，如何控制应纳税额，是减少个人所得税负担的关键。实践中，在法律允许的范围内，运用合法的手段减少应纳税额，可以减少多余费用的扣除。在实行比例税率的情况，合理分类所得税，可以使用较低的税率进行税额计算。总的来说，通过筹划，可以有效减少应纳税所得额，从而减轻纳税负担。

2.4 理解和利用国家的优惠政策

国家实施新税法的目标是为了优化社会生产，减轻个人负担，同时满足国家的发展需求。在这样的条件下，国家会制定各种优惠措施，用来维护公民个人权益，例如我国独生子女，只要出具有效的独生子女证明等其它相关手续，就可以得到个人所得税的减免优惠。目前，我国个人所得税主要起到调整收入差距，缩小贫富差距，尽量均衡国民个人收入的重要作用，再加上一些优惠政策，只要合理筹划，均能达到降低税赋的目的。我国各地执行的税务优惠政策是不同的，只要合理利用地方差异，通过选择不同的取得收入来源地区，也可以收到很好的减税效果。作为筹划人员，要时刻关注国家提出的优惠政策，及时调整纳税筹划方案。

3 总结

个人所得税的筹划是在法律范围内进行一种税额优化手段，目前我国即将执行新个税，作为筹划人，应抓住机会，认真学习和深入理解新个税的内涵，在2019年开始，实现个人所得税纳税利益的最大化。加强个人所得税的筹划，从国家和个人都是有益的，同时紧跟国家的制定和颁发的优惠政策，研究这些政策的执行效果，以便于国家更快、更好地贯彻税收法律、法规，完成个人所得税的筹划工作，满足社会发展和个人负担减轻的需求。

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