当前时期下企业内控现状分析与对策探究

耿宁

【摘 要】 随着社会的快速发展，当前我国经济发展步入了一个新的发展阶段，经济发展在社会向前发展的大背景下进入了转型期。在这样的形势下，现代企业既面临着很多的重大挑战又面临着一些发展的良好机遇。在机遇和挑战中，现代企业为了获得更好更快的发展，都开始着手进行内部管理，提高自身的内部管理水平，而内部控制制度在企业内部管理中至关重要，构建有效的内控体系对提高企业的市场核心竞争能力具有非常重要的作用。本文作者在此先对当前时期下企业内控的现状做了分析，进而提出了完善企业内控体系的一些具体的对策，希望对提高现代企业的内部管控水平，实现企业健康持续发展有所帮助。

【关键词】 新形势 企业 内控体系

隨着社会的快速发展，当前我国经济发展步入了一个新的发展阶段，经济发展在社会向前发展的大背景的进入了转型期。在这样的形势下，现代企业既面临着很多的重大挑战又面临这一些发展的良好机遇。在机遇和挑战中，现代企业为了获得更好更快的发展，都开展着手进行内部管理，提高自身的内部管理水平，而内部控制制度在企业内部管理中至关重要，构建有效的内控体系对提高企业的市场核心竞争能力具有非常重要的作用。

一、当前时期下企业内部控制的现状

当前，已经有越来越多的企业逐渐意识到企业建立内部控制的必要性和重要意义，在企业管理中开始实施内部控制，但是由于一些原因，企业在内部控制建立和实施过程中出现了这样那样的问题，这些问题严重影响了企业内部控制的管理效果。基于目前这种不利的现状，企业应当意识到当前时期下自身在内控管理中存在的问题，以便采取有效的对策进行解决。

（1）内部控制环境有待完善。在企业内部控制的要素中内控环境非常重要，每一个企业都在一定的环境中发展，内控环境因素对内控控制的贯彻和执行具有举足轻重的影响。内部控制环境包括企业管理者的管理理念、管理模式和管理风格、组织结构的建立、职责的授权和分配方法、人力资源政策等。目前，一些企业管理者偏好传统的管理方式，缺乏现代的管理理念，内部控制意识薄弱。在实际工作中，有些企业只明确了财务部门的内部控制权，将内部控制工作分配给财务部门，忽视了调动其他职能部门，参与内部控制的主动性。同时，管理层与员工之间的内部控制权责划分不明确，内部激励机制不完善，直接削弱了内部控制的作用。除此之外，许多企业忽视了企业文化建设，内部控制人员的基本素质相对不高，也给实施企业内部控制工作带来一些不利的因素。

（2）内部风险控制能力不高。随着经济全球化的发展和市场竞争的日益激烈，企业面临的风险日益突出。如何识别、评估和控制风险，使企业能够更好地生存和发展下去，已成为企业关注的焦点。风险控制作为现代企业内部控制管理的重要组成部分，在企业内部控制体系中，具有十分重要的地位。眼下，企业内部控制体系中的风险控制是还相对比较薄弱。许多企业没有专门的部门来识别、评估和控制企业的风险。一些企业虽然建立了风控部门，但缺乏风控经验和专业能力。企业风险控制的实施力度不高，效果难以保证，给企业内部控制的管理效果带来不利影响。

（3）企业内部审计建设被忽视。眼下，许多企业在业务发展中都注重企业一把手负责制。企业领导认为绩效考核是晋升的关键条件，对加强内部控制、风险防范和内部审计建设的重视不够。企业内部审计有三种常见的形式：离职审计、经济效益审计和违规后审计。其中，事后违规审计在企业中所占比例较大，内部审计以审计的形式定位不准确，导致内部审计功能优势的发挥不充分。此外，我们还可以看出，企业忽视内部审计的重要性，主要有两点：一是企业总是强调加强对经济活动的事后审计，很少注意事前风险预测和经营过程中的预防分析。因此，企业的经济活动难以得到全面有效的监控和控制，风险管理体系内部审计也将发布。它不能发挥很大的作用。其次，许多企业的内部审计部门隶属于财务会计部门，其权威性和独立性不强。此外，财务经理在做好工作的同时，也考虑到了审计工作。这使得企业在经营中很难及时发现漏洞。即使审计发现问题，企业领导也往往不处理审计部门披露的问题。

二、完善企业内控体系的对策

（1）对企业内部控制环境进行改善。良好的内部环境，是企业内部控制有效性的保证。要改善企业内部环境，首先要从以下几个方面着手：首先，完善现代企业的组织结构。公司治理结构是组织结构的核心部分。企业应当根据董事会、监事会和管理层的实际情况，明确划分职权，独立开展决策、执行和监督活动。同时，企业还应完善内部职能机构，明确相关人员的操作内容，根据组织结构和业务流程建立详细完善的制度。其次，注重培养管理者的现代管理意识，增强管理者的社会责任感，更新管理者的传统管理理念和管理方法。再次，加强企业内部控制文化建设，形成强有力的内部控制氛围，使员工实现彻底的思想转变，为实施内部控制奠定了广泛的群众基础。最后，落实好人力资源政策，重视员工的选拔、使用和培训，确保员工更好地履行规定的职责。

（2）加强企业的风险控制能力。风险控制，在企业内部控制管理中相对较弱。缺乏风险意识和风险控制薄弱是企业发生重大风险事件的重要原因。针对这样的问题，企业应逐步将内部控制的重点转向风险控制。风险控制不应局限于单一的岗位、单一的责任、单一的业务、单一的流程，而应包括企业活动的全过程;应加强所有可能诱发和产生风险的所有业务事件。当然，为了提高风险控制的效率，我们应该把重点放在最容易受到风险控制的关键点上，其中最重要的是对资本风险的控制。资金涉及现代企业的整个经营过程。在实践中，要建立完善的资金集中集中管理制度，将负责融资、投资、经营的部门和人员划分为具体职责，建立健全不相容岗位的分离机制，建立监督检查和岗位监督制度。项目评审制度是为了充分了解和掌握资金内部控制状况。

（3）将信息化运用到企业的内部审计之中。随着会计电算化和信息技术的发展，要求企业进一步加强内部审计的建设需要在传统审计方法的基础上进行改进和创新，逐步向信息化审计方向转变。第一，企业应加强对审计人员的培训，定期组织内部审计人员，参加信息技术专业培训，使其了解如何利用计算机，有效地开展内部审计工作。其次，企业应建立专门的审计信息数据库。数据库应包括内部审计制度、审计文献资料、审计历史资料、审计案例等。最后，通过内部审计软件的查询、筛选、汇总分析等功能，对企业财务信息状况进行综合评价和有效监控，动态跟踪企业流动性使用过程，圆满完成风险管理的审计目的。

（4）落实责任，加强内控监督。现代企业在动态状态下开展各种经营活动，只有有效的监督才能使规章制度建立到位，发挥应有的作用。企业不仅要开展日常监管活动，还要加强专项监管，明确监管的具体领域和内容。此外，企业还应根据监督检查的结果，建立和实施责任追究制度，追究相关人员的责任，推动相关人员认真履行内部控制工作职责。

总之，在当前社会转型期和新的正常经济发展时期下，内部控制在企业发展中的作用越来越重要。加强内部控制，不仅可以促进企业更好地适应市场的基本需求，走可持续发展之路，而且是每个企业实施长期战略规划的重要手段。在很大程度上提高了企业的管理水平，对国民经济的发展也具有十分重要意义。因此，现代企业应高度重视内部控制的建设，把内部控制作为第一要务，进而提高企业的经营管理水平，实现长远健康持续发展的目标。

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