医院开展内部控制的方法和路径

黄朝晖

摘要：内部控制是医院优化内部管理，提升工作效率，推动目标实现的核心路径，在现代医院事业的发展中有着重要的地位。当前，医院内部控制中存在着一些问题，文章从此出发，首先对问题的表现形式进行了分析，包括内部控制意识不高、内控控制范围不全、内部控制方法滞后、内部控制环境不佳，继而就如何开展医院内部控制提出了对策，如树立全员控制理念、构建全面控制体系、完善内部控制方法、优化内部控制环境等。

关键词：内部控制;方法;路径

在医疗市场化改革不断深入的今天，医院承担着创造经济效益以及履行社会职责的双重职能。对此，加强医院的内部控制有着重要的作用，它不仅是医院自身发展的客观需要，也是我国公共医疗事业发展的必然要求。财政部制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》从2014年起在全国实施，公立医院作为行政事业单位的重要组成部分，同样面临着实施内部控制的压力。就当前医院内部控制的实施现状而言，存在着不少的问题，必须采取好有效的方法与路径。

一、医院开展内部控制常见问题

（一）内部控制意识不高

良好的内部控制意识是有效推动内部控制开展的先决条件。但受各种因素的影响，医院的内部控制意识并不高。特别是对医院管理层而言，更是如此。不少医院管理层将业务、技术作为各项工作的中心，对内部控制工作缺乏足够的重视，这不仅影响了医院在内部控制中的各项投入，也间接地影响了其他职员对内部控制的态度，致使医院整体的内部控制水平长期得不到有效的提升。

（二）内控控制范围不全

医院内部控制具有全员性、全范围性、全过程性的特点，贯穿于医院各项管理活动中。当前，医院在内部控制中存在着范围不全的现象，除了需要重点控制的领域，比如财务管理外，大量领域实际上处于内部控制的盲区，就以采购与付款岗位控制为例，在请购、审批、驗收、付款等诸多重要环节，均存在着不透明、不规范的现象，影响了内部控制的实际效果。

（三）内部控制方法滞后

医院内部控制的落实离不开有效的方法支撑，科学、合理、高效的内部控制方法，是提升内部控制效果的必然要求。当前，医院在内部控制方法的采用中存在着滞后性。就以内部报告控制制度为例，医院没有构建内部报告控制制度的规范流程，致使内部报告在内容的全面性上存在着较大的不足，又如，医院未能有效利用信息技术来强化内部控制，影响了内部控制的效果。

（四）内部控制环境不佳

医院内部控制的实施，对医院自身内部控制环境有着较高的要求，良好的内部控制环境，是切实提升内部控制效果的客观需要。当前，医院普遍存在着内部控制环境不佳的现象，就以岗位设置为例，很多医院并没有严格按照不相容岗位相分离的原则设置工作岗位，导致部分不相容的岗位由一个人负责，增加了医院运行的风险，容易引发腐败事件。

二、医院开展内部控制的方法和路径

（一）树立全员控制理念

内部控制是医院为了实现特定的发展目标而采取的控制活动的总称，在医院的发展中有着非常重要的地位，强化医院内部控制，不仅是有效提升医院工作效率的前提条件，也是推动我国医疗事业改革发展的关键一步。因此，医院领导层需要具备高度的内部控制意识，将内部控制作为医院管理的核心环节。首先，医院领导需要深刻地认识到内部控制的必要性与重要性，从医院当前发展所面临的问题出发，分析内部治理中存在的不足，将内部控制作为改善医院内部环境，推动医院外部发展的重要依靠，同时，从医院战略发展的高度出发，正确地对待内部控制之于医院的重要价值，将内部控制作为医院新时期发展的必由之路;其次，医院要树立全员控制的理念，将医院内部控制的任务作为全体成员的共同责任，以部门、岗位为依托，进行内部控制任务的拆分，结合各部门、岗位工作的实际特点，优化内部控制任务的配置，使内部控制得以在全员参与的前提条件下不断的开展、优化与完善，提高内部控制的效果。

（二）构建全面控制体系

全面性、全过程性是内部控制的主要特点，也是实现内部控制目标的必然要求。因此，医院在开展内部控制的过程中，要重视全面控制体系的构建与完善，从医院内部控制的特点与需要出发，提高内部控制的范围，强化内部控制的针对性。就以当前内部控制的现状而言，需要重点对待的内容有以下几点：第一、预算控制。预算工作是医院内部管理的重点，也是内部控制的关键点，医院需要从预算编制、执行、审核、分析等多个角度采取好有效的预算控制方法，比如在预算编制中，需要结合上一年度的预算执行情况以及本年度的工作目标，制作合理的预算控制方案，提升预算编制的科学性;第二、单据控制。单据作为医院各项业务活动的原始凭证，具有非常重要的信息价值，医院要加强单据控制的力度，一方面从业务流程的内容、特点出发，设计统一的单据格式，便于填写操作，另一方面全方位做好单据的审核、证明、验收等各项工作;第三、工程项目控制。工程项目，特别是基建工程，是医院廉政问题的高发地带，医院要从工程项目的决策、设计、施工、验收等角度出发，构建完善的内部控制流程，提高项目内部控制的效果。

（三）完善内部控制方法

内部控制方法是内部控制中最为活跃的元素，也是对医院内部控制效果影响最大的元素，对此，医院需要从内部控制的实际需要出发，结合现代企业内部控制的发展趋势，完善内部控制方法。首先，强化内部报告控制的应用。在医院的内部控制中，传统意义上的各项表格，比如资产负债表、费用收入表等并不能满足医院高层的信息需要，因此，为了提升内部控制的时效性，医院需要建立内部报告制度，准确、及时、全面地反映医院内部控制的情况，同时，医院要注意丰富内部报告的内容，除了需要包括基本的财务报告外，更要包括风险预警报告、人员变动报告、人才流动报告等多项内容;其次，强化信息技术在内部控制中的应用。信息化是医院优化内部管理的核心举措，也是医院提高内部控制效果的必然要求。医院要进一步推动信息化建设的深入开展，结合内部控制的实际需要，加强内部控制信息系统的建设，实现内部控制的合力机制，推动内部控制的纵深发展，提高内部控制的实际效果。

（四）优化内部控制环境

针对医院内部控制存在的环境不佳的问题，医院需要从以下三点出发，采取好有效的应对策略，首先，优化医院岗位设置。在岗位设置，特别是关键岗位的设置中，医院要严格遵循不相容岗位相分离的原则，分别设立工作岗位，从源头上降低内部控制的困难，就以收入岗位为例，费用收取、价格管理、票据保管、退费等不相容岗位需要分离，由专人负责，这样既能提高工作效率，也能推动内部控制的开展。其次，完善授权审批控制。内部控制需要秉持全员参与的理念，将内部控制的任务分配到不同的部门、不同岗位中，确保所有职员均参与到内部控制中，与此同时，医院要强化授权审批制度，不同岗位在内部控制中需要有严格的授权机制，避免出现越权的现象，提高权力行使的合规性;最后，加强内部控制的宣传教育，为了有效提升全体成员的内部控制意识，医院要做好基本的宣传教育工作，借助医院职工大会或者主题教育的形式开展内部控制的宣教，有序、有效地提升职员的内部控制意识，克服内部控制中存在的粗放式问题。

三、结语

内部控制是当前医院强化内部治理，推动各项目标实现的核心手段，内部控制中存在的各项问题也是医院内部控制始终得不到有效的改善与提升的主要因素。因此，医院需要结合自身的实际情况，从内部控制存在的实际问题出发，采取好有效的应对策略。

参考文献：

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