基于公司战略的高新技术企业税务筹划研究

王波 深圳市杰美特科技股份有限公司

一、引言

在目前的经济建设中，科学技术已经成为了第一生产力，高新技术企业已经成为推动社会经济发展的中坚力量。在经济全球化的发展趋势下，高新技术企业面临着更加激烈的市场竞争，企业的发展面临着巨大的挑战。在高新技术企业的发展过程中，需要较高的运营成本，其中税务成本是重要的组成部分之一。为了有效的降低这些企业的税务成本，我国制定力一系列税收优惠政策。因此，高新技术企业必须充分利用这些优惠政策，进行针对性的税务筹划，有效的降低企业税收成本。

二、税务筹划的概念及重要性

（一）税务筹划的概念

税务策划就是纳税人在国家税法允许的情况下，适应政府税收政策，采用税法中的优惠政策，在企业经营、投资、分配工作中进行有效管理的财务活动。在这项活动中，管理人员需要采取合理的处理方法与技巧，对企业经营活动进行妥善的规划与安排，实现税款的缓缴或少缴，达到降低税收成本的目的。税务筹划的前提是不违反税法，其目的是通过法律允许的方式进行节税与避税筹划，采用合理的手段实现税负转嫁。

（二）税务筹划的重要性

在企业的经营与发展过程中，税务筹划是在市场经济发展过程中产生的，随着市场竞争更加激烈，社会平均利润的下降，企业的盈利空间逐渐减小。与此同时税法体制的完善程度以及税收征管工作水平不断提高，并且能够对涉税案件进行严厉的打击与惩处，在一定程度上提升了企业的税收风险。因此，企业需要进行税务筹划，通过预测投资、经营、理财的方式，对税务成本进行精打细算，提升决策能力与准确性，促进企业管理水平与市场竞争力的提升，以便获得更高的经济效益，促进企业的健康发展。

三、增值税纳税筹划

作为高新技术企业，产品销售的收入占有较高的比例。在我国目前实行的增值税规定中，企业可以通过采用不同的销售方式延迟义务发生时间，以便减少税收成本。如果企业采取赊销与分期收款方式下手产品，买卖双方在签订合同时规定的付款日期，付款日期则为纳税义务发生时间，如果双方没有签订书面合同或没有规定付款日期，发货日期即为纳税义务发生时间。因此，企业可以在严格遵循税法的基础上，选择不同的销售方式对纳税义务发生时间进行适当的调整，采取必要的措施节约税收成本。

四、企业所得税纳税筹划

（一）固定资产折旧纳税筹划

在高新技术企业采用直线法进行固定资产折旧时，如果企业的固定资产符合加速折旧要求，可以对固定资产折旧进行纳税筹划。例如，在企业采购研发设备时，如果设备符合固定资产折旧规定，可以采用加速折旧法计提折旧。在固定资产预计净残值率为5%的情况下，如果固定资产的原值为200000元，预计可以使用6年。因此，根据所得税法的相关规定，企业可以选择直线法与折旧法两种方式，从中选择更加有利的加速折旧法，不但能够增加折旧额，而且可以延期纳税。

（二）费用扣除项目纳税筹划

在费用扣除项目纳税筹划中，主要包括以下两个方面的纳税筹划：第一，业务招待费、会议费、差旅费的纳税筹划。在与企业生产经营相关的业务招待中，发生的费用将按照60%扣除，但不得超过当年销售收入的0.5%，如果业务招待费超过扣除标准，对于超出的部分不得结转以后纳税年度扣除。与此同时，企业在生产与运营过程中发生的会议费、差旅费等方面的费用，可以在税前根据实际金额扣除。如果将这些费用计入业务招待费中，就会增加业务招待费金额，增加纳税额。所以，财务人员需要对业务招待费、会议费以及差旅费等进行分别核算，做好纳税筹划。第二，捐赠与资助费纳税筹划。在2016年实施的慈善法中规定，在企业的慈善支出中，对于超过当年法律规定的允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可以结转以后三年内在计算应纳税所得额是扣除。而对于公益性捐赠的扣除，企业通过公益性社会团体进行的公益事业的捐赠支出，如果金额不超过年度利润总额的12%，可以扣除。企业通过公益性社会团体向红十学会等机构的捐赠，费用可以在税前进行全额扣除。因此，企业可以通过对捐赠与资助费进行合理筹划的方式降低企业税收成本。

（三）加计扣除钠税筹划。

在加计扣除纳税筹划中，主要包括以下两个方面的纳税筹划：第一，研究开发费纳税筹划。在企业支出项目中，按照规定的比例进行税前扣除后，再进行追加扣除即为加计扣除。作为高新技术企业需要较高的研发成本，将大量的资金投入到研发工作中。而在目前的大部分高新技术企业中，财务人员没有划分出研发支出中符合加计扣除规定的费用，因此，企业可以针对这部分费用进行税务筹划。例如，某高新技术企业1年的研发费用为4088000元，其中可以加计扣除的数额较大，如果可以对研发工作相关费用进行准确的划分，能够使企业获得相应的纳税优惠。第二，残疾人员工资纳税筹划。在我国的税法中规定，残疾人员在企业工作，企业为其支付的工资可以在据实扣除的同时按照残疾人员工资进行100%加计扣除。例如，某高新技术企业在后勤部门有5名残疾人员，如果按照每年每人40000元的工资技术，可以加计扣除200000元费用，每名残疾人员可以减少所得税20000元。

五、税务筹划风险的防范

（一）对税收政策进行准确的把握

在税务筹划工作中，需要在法律允许的范围内充分利用税收优惠政策以及财税差异，采取合理的筹划技术，达到节约税务成本的目的，并不是单纯的减少纳税。所以，企业必须准确的认识税务筹划的概念。与此同时，随着供给侧发生的结构性的改革，国家出台了大量的税收优惠政策，对于高新技术企业更是如此。所以，企业需要准确把握税收政策变化，根据企业的实际情况制定税务筹划对策。

（二）提高税务筹划方案的灵活性

随着社会经济环境的变化，市场供给侧结构发生了改变，作为高新技术企业，必须提高税务筹划方案的灵活性，才能充分利用税收政策，以便获得更好的节税效果。在企业根据实际情况制定税务筹划对策后，需要随着市场经济环境的变化对税务筹划对策进行适当的调整，确保能够获得良好的节税效果。

（三）提高财务人员的筹划意识

为了保证高新技术企业税务筹划工作的顺利进行，需要有效的提高财务人员的筹划意识，只有这样，才能从战略角度出发，根据社会经济环境做好税务筹划工作，保证企业获得良好的经济效益。

六、结束语

总而言之，随着科学技术水平的不断提高，高新技术企业的发展获得了良好的发展机遇，国家也出台相应的税收优惠政策，促进这些企业的发展。针对这种情况，高新技术企业必须做好税务筹划工作，有效的减少税务成本，获取更高的经济效益。