集团模式下的预算管理

袁俊

全面预算管理是一种以企业发展战略目标为基础的自上而下的将发展理念、目标等传达给各个公司层级以及将预算的编制、调整、执行、控制、考核、激励等活动与企业制定的总方针、发展方向紧密联系在一起的管理模式。通过全面预算管理，集团式企业旗下的子公司可以自始至终与母公司保持策略以及发展脚步上的一致，提高自身的管理水平和经营水平，通过母（母）公司的帮助和筹划最终取得更快的发展速度和企业价值最大化的实现。

一、集团模式下全面预算管理面临的问题

（一）对全面预算管理科学性和必要性认识不足，执行不力。在企业经营管理中，全面预算管理发挥的作用，从根本上取决于企业对于全面预算管理必要性与科学性的认知程度。在实际中，因为管理者的工作经验、认知结构和向国外优秀企业学习不够多等原因，使得企业对全面预算管理的认知片面、局限，主要的表现有：1.部分集团公司把预算等同于预测或计划，对全面预算的认识不足；2.部分企业或集团认为预算只是财务部门的一部分工作，将全面预算粗略的理解为财务预算，只注重财务口，而忽略了生产口，使全面预算管理的实施基础被破坏；3.有些企业觉得全面预算管理等同于成本费用、利润、收入等的预算，忽略了资本预算，出现预算空白地带。4.很多企业集团在执行预算的过程中，执行预算时不够坚决，使得全面预算有较大的随意性。

（二）预算调控能力有待增强。在实际中，全面预算最大的作用就是用来制定集团公司各个单位的年度预算目标，事后加以分析，再考评预算目标的完成情况。因为缺乏制度和机制的保障，还有对预算调控能力认识不足，目前中国还很少有企业能做到实时调控全面预算，有待加强全面预算的调控能力。

（三）不能有效发挥考评与激励作用。目前，实施全面预算管理的集团公司中，大多数都没有合适的奖惩制度，预算执行的奖惩制度不够清楚，激励制度不能落实，或者考核体系与预算管理体系关系不大。考核工作不规范，预算管理考核体系不完善，评价指标不合理等因素影响巨大，很大程度上削弱了员工们的工作积极性，引起员工们的负面情绪，从而造成与全面预算管理初衷相反的后果。

（四）信息化建设有待加强。我国企业的管理信息化工作比较落后，在实际工作中，许多公司集团在分析预算差异时，主要借助于普通的电子办公软件，而没有针对企业预算管理去专门开发相关的全面预算管理软件。对于公司集团来说，信息化的缺位将导致全面预算的整合、分析、编制、汇总评价等工作都消耗巨大的物力、人力、财力和时间。信息化的缺位也造成了集团公司缺乏对全面预算管理实时调控的能力。

二、集团模式下全面预算管理的相关建议

（一）全面预算管理要以企业发展战略为核心目标。上文提到，全面预算管理是以集团企业的发展战略为核心，因此需要企业的领导层进行牵头指导以及长期的关注和指挥，在整个体系运行过程中，为了防止企业对一些突发情况不能做出快速良好的反应，则可以通过设置专门的全面管理预算委员会进行问题的解决以及母公司和旗下子公司的各类联系、协调以及一些预算的编制执行工作，使得母公司的策略和决定可以更加快捷、有效的传递。全面预算管理不仅仅是一个人或者一个部门的责任，这点尤其重要，要注重全员参与全面预算管理的重要性，保证各个部门与旗下子公司的各部门都能保持良好的沟通和协调，最大程度上促进上下层级的良好交流和发展的一致性。

（二）完善和优化全面预算管理制度,并实现制度的流程化。全面预算管理制度的不断优化和完善是整个制度可以贯彻执行的必要条件和重要指针。全面预算管理制度是公司发展和保持良好运行的核心制度之一，因此，完善和优化全面预算管理制度同样是集团公司综合实力的基础之一。全面预算管理制度包括预算目标确定制度、预算编制制度、预算汇总审核制度、预算内、外事项执行制度、预算分析报告制度、预算调整制度、预算考核制度等各类预算工作管理制度的不断改进和优化。当然，全面预算管理制度的优化和改进也不能全部一概而论，要根据公司以及子公司在实施全面预算之后的实际效果进行实施细则、管理流程和管理规范的细节处改动和调整，保证企业和子公司可以有最适合自己的独特的预算管理模式。通过制定这套独特的适应自身实际情况的全面预算管理方案，可以进一步使整个制度流程化和标准化，更加贴合公司实际发展需要，保证全面预算管理制度实施的良好效果。

（三）改善和优化预算编制的方式方法。在全面预算管理制度的优化和改善方式上，要尽量规避自上而下或者自下而上的单方面的改动方式，公司管理层要在这两者之间寻找合理的结合点，综合两者的优势进行优化方案的确定，具体的实施方法，要改变传统的增加预算的编制方法，要根据实际情况，采用零基预算编制方案，在进行方案的制定和考核时，要根据实际市场需求和企业的实际运营条件最终实现方案的确立。

结语：综上所述，对于目前社会上众多大型企业集团，其旗下子公司与子公司往往无法与母公司在战略目标和发展步伐上取得一致，但是通过全面预算管理制度的实施，可以从根本上解决这类问题。全面预算管理制度的实施需要各级部门以及工作人员通力合作，积极参与。全面预算管理制度作为一项管控工具，可以帮助企业更好的完成发展战略的规划和统筹，帮助子公司更好的发展、协调、控制和业绩评价，因此，具有非常重要的意义，大型企业要给予充分的关注。