税收筹划在企业会计核算中的应用探究

张爱玲

摘 要：税收筹划是企业管理行为当中的一种方式，是企业管理过程中的一项重要工作内容。随着社会经济的不断发展，企业在市场中的竞争越来越激烈。为了提升企业的竞争能力，就需要企业重视起税收筹划工作。特别是税收筹划在企业会计核算中的应用，关系着企业的发展。本文结合笔者的相关工作经验，针对当前企业税收筹划在会计核算中的应用做了相关探讨，希望可以为推动企业发展做出一点微薄的贡献。

关键词：企业  税收筹划  会计核算

近年来，随着我国社会经济的不断发展，市场经济体制改革不断深化落实，企业之间的竞争越来越激烈。在这样复杂多变的市场环境中，要想进一步提升企业的综合竞争能力，就必须要不断的提高企业的管理水平。会计核算作为企业管理中的一项核心内容，对提升企业的综合竞争能力有极大的影响。而企业的税收筹划也是企业财务管理工作的一个重要组成部分，与企业会计核算之间也有着千丝万缕的联系。因此，如何将税收筹划应用到会计核算中，提升财务工作效率，提高企业的综合管理水平，推动企业的进一步发展，是当前研究的一个热门问题。

一、税收筹划的原则

（一）合法性原则

“税收筹划”是“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益”。税收筹划是企业管理的一种方式，与偷税漏税在本质上以及方式上都是毫无关系的。

（二）事先筹划原则

税收筹划是建立在国家法律层面上的合法行为，因此，在开展纳税筹划工作时，首先应该对相关的法律法规做充分的了解，然后再结合企业自身的实际经营情况和客观需求来确定税收筹划方案，以此达到减少企业税负的目标。也即遵循事先筹划原则。如果事先没有充分了解相关的法律法规，也没有认真分析企业自身的基本情况，贸然做出税收筹划决定，那么最终的税收筹划结果很难达到预期效果。

（三）经济原则

从实践的角度来看，税收筹划工作本质上是属于企业财务管理的范畴，其主要目的就是要通过合理合法的手段减轻企业税负负担，提高企业经济效益，推动企业的健康稳定发展。 因此，开展企业的税收筹划工作时，我们首先应该考虑的一个问题就是所制定的税收筹划方案是否能够为企业带来经济效益。同时，还要考虑到所确定的税收筹划方案在实际实施过程中耗费的成本占比，这也是关系到税收筹划的效率的一方面。

（四）适时调整原则

当前社会经济格局瞬息万变，纳税人在纳税的时候也会随时间地点等信息的变动而产生一定的变化。例如，近年来实施的营改增政策之后， 企业的纳税筹划重点也发生了巨大的变化。因此，企业在实施纳税筹划过程中，也应当根据当时的具体情况进行实时调整，切不可一味的采纳历史经验，这样就会导致纳税筹划的结果与目标不符。

二、税收筹划在会计核算中的应用

（一）收入结算方式与收入确认

企业在生产与经营活动中，一般来说会有多种销售结算方式，例如直接收款、委托收款、赊销、分期收款、托收承付、預期收款、委托代销等方式，都是企业销售结算常用的方式。而国家在税法方面对收入结算的要求也是不尽相同的，例如，在直接收款的销售结算方式上， 当经济交易达成后，必须在当天将提货单交给买方，与此同时，双方共同协商确认交货时间。而对于委托销售的结算方式来说，不仅要针对需要发出的货品办好相关委托手续，还要对当天收货的情况进行详细确认，确保中间没有出现误差或纰漏。 不同的销售结算方式，其收入结算过程也会有相应的不同调整，会计核算人员可以通过对企业销售货物的收款手段进行合理的调整，进而促进企业合理进行纳税筹划，实现减税或延期纳税的目的。只要是在我国法律允许条件范围之内的合理避税或延迟纳税，都是可行的，可以在一定程度上提升企业的经济管理效益。

（二）存货计价方式

在企业的会计核算中，选择合适的税收筹划方法，可以有效提高企业的经营管理效率。存货计价方法是企业经常使用的一种会计核算方法，主要是指企业在某种时期通过存储一定的商品来帮助企业提升经济利润水平。存货可以依据时间分为期初存货和期末存货两种方式，因此，在进行会计核算时，两种存货方式的会计核算和税务筹划也要区别对待。通常来说，企业一旦确定了存货计价方式后，在以后的会计年度里将不能在对其进行修改，这就预示着企业选择存货计价方式的重要性来，一旦选择错误，后期的会计核算将会出现巨大的问题。我国目前使用较为广泛的计价方式有个别计价法、加权平均法、先进先出法等，那么对于企业选择计价方式来说，就必须充分考虑到企业自身的具体情况以及当前的物价水平、税收政策等相关因素，综合多项因素选择最适合的计价方式。例如，当市场物价水平下降时，企业可以选择先进先出的计价方式，以此达到合理降低税负的目的。

（三）折旧处理方法

在企业发展过程中，部分企业由于会计核算机制不完善，导致会计核算效率低下。在这种情况下，企业可以通过积极引进先进的会计事务处理方法来改善这一问题，提升会计核算效率。折旧处理方法是企业常用的一种会计核算方法。一般来说，企业常用的折旧处理方法有直线法、工作量法、年数总和法以及加速折旧法等，企业可以依据自身具体的账目情况来采取适合的方法。例如，处于正常运营状态下的时候，企业可以选择加速折旧的方法，如此一来，可以实现前期多进成本，利润后移，达到延期纳税的目的。最主要是加速折旧法可以使企业在前期获得更大的资金流从而实现再次投入生产，盘活企业发展。

（四）无形资产摊销

企业的无形资产在会计核算中也是一项重要指标，一般来说，企业的无形资产分为使用寿命确定和使用寿命不确定两种。针对企业的使用寿命确定的无形资产，可以根据企业自身的具体经营情况以及市场环境等综合因素，来确定合理的使用年限。通常情况下，在企业正常的纳税期内，企业应当将摊销年限尽量缩短。但是与此相反的，如果企业处于创业期且享受税收优惠政策时，应当将无形资产的摊销年限适当延长，以此达到延期交税的目的，从而为企业争取更多的资金流动空间。

三、结束语

综上所述，税务筹划在企业会计核算中的应用，是企业财务会计工作中的一个重要方面，是提升企业管理效率，推动企业发展的重要手段之一。因此，企业在进行税收筹划过程中，应当时刻保持警惕，根据自身的发展情况以及政策法规、市场环境等因素，选择适合的纳税筹划方式，从而达到减轻企业税负的目的，提升企业的经济效益，促进企业的稳定发展。

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