纳税筹划对企业财务管理的影响

姜艳慧

摘要：在当今日益激烈的市场竞争中，企业要想在日趋白热化的竞争中百战不殆，就必须加强管理机制在企业内部的落实，降低各项成本，提高经济效益。提高市场竞争力的方法有很多，其中之一就是税收筹划。企业所得税是每个企业必须支付的税收负担最大的主要税收，相比其他税种，企业所得税有更多的操作空间，企业所得税合理合法的规划，可以减少企业在税收方面的损失，实现企业经济效益的最大化，从而提高企业的市场竞争力。

关键词：纳税筹划;企业;财务管理;影响

我国分税制改革的逐步落实，让各企业把纳税筹划逐渐转变成了提升利益空间的主要途径之一。通过科学、合理的纳税筹划可以将税收的法制建设作为企业发展的利器。但是，如今我国所有企业在经营发展方面仍然面临着很多的严重问题，税收负担压力已经成为所有企业非常头疼的问题之一。

一、相关概念

税收筹划与税收会计间有这样一条定义：“纳税人根据税法（不限于一国）和相关法律，在尊重法律的基础上，使用纳税人的合法权利，结合企业的形式、管理、投资和融资活动，是为了减少税收负担，实现企业财务规划的目标，并制定相应的对策和安排”。通过归纳分析可以发现在税收筹划方面都具有一定的共同认知：（1）税收筹划须遵守法律规定。在进行税收筹划时，必须保障其符合相关的法律要求，以国家的相关法律法规为基础，进而在纳税计划中选择税收优惠最大化的决定是合法的。（2）税收筹划具有事前筹划性。在发生商业活动之前，有必要就税收问题作出计划和合理安排，事后安排则有偷税、避税等违反相关法规的嫌疑。（3）税收筹划需要设定确切的目标。进行税收筹划主要就是为了减少企业税负，降低税收成本并获得税收优惠。

笔者对税收筹划的定义进行了如下的总结：税收筹划是纳税人在遵守税法及相关法律、法规的基础上，仔细分析和研究相关的税法，合理的规划企业的财务活动，对例如像投资、分红等一些的税收项目上，要提前进行合理的规划，在税收方面节约成本，实现最大化的企业价值。

二、纳税筹划对企业财务管理的影响

随着我国市场经济的发展，企业为了追求经济效益，越来越重视成本的高低，尤其是税收成本的高低。作为一项高层次的财务管理活动，税务筹划对企业财务管理和业务决策意义重大。在进行税收筹划之前，企业必须深入了解税收政策，学习和运用税法法规，更加明确如何运用财务会计制度编制财务会计报告并报送纳税申报表。虽然减免税负有很多办法，有的企业甚至实施偷税漏税，但偷税漏税是明文禁止的违法行为，企业会承担相当大的财务风险。一旦被税务机关发现，企业必须无条件地受到惩罚，包括罚款和企业信用评级的降低，而这就起到了进行财务管理的反作用。如果从相对宏观的方面设想，企业为了发挥税收筹划的最大效益，就会规范企业的财务层面管理制度，提高会计数据的准确性，从而达到提高企业管理水平的目的。

税收筹划的意义有以下几个方面：

（1）税收筹划有利于提高企业的法律意识。纳税人一旦欠缺法律意识，就很容易做出与法律法规相悖的行为;政府对待逃税、漏税等行为是明令禁止的，所以，税收筹划可以提醒纳税人不要在违法的边缘试探，采取合法合规的方式端正纳税人的经营活动，以达到减税的目的，从而减少违法所承担的风险，提高纳税人的法律意识。（2）税收筹划有利于完善产业结构和投资方向。在市场经济条件下，企业作为市场的主体，以利润为导向，独立经营。企业要根据国家政策的引导进行税收筹划，从而实现对国家政策的有效回应，对宏观经济将产生越来越积极的影响。（3）合理避税，从多个维度提高资金的利用率。（4）税收筹划有利于增加国家税收收入。从短期看，纳税筹划有利于企业减少纳税，从而使国家纳税减少，但从长远来看，税收筹划不仅能够帮助企业实现经济效益的最大化，还能有效的落实国家对于宏观经济的调控规划。符合“拓宽税基、降低税率、减少档次、简化税制”的税制改革基本方向，使经济效益与社会效益达到有机结合，扩大税基，从而增加国家纳税。

税收筹划于税务局来说也显得尤为重要，从主观上看，税收筹划是为了减轻企业自身的税收压力，但客观上却披露出我国的产业政策导向。在税法的指导下，企业合理调整经营活动，国家充分发挥纳税杠杆作用，合理有效配置资源，实现国家宏观调控目标。

三、对做好企业税收筹划工作的建议

不管是企业的财务工作或者是税务工作，各个关键节点都要遵循相关税法来开展，如果在财务或税务工作中触及了法律，无论是相关人员还是整个企业都要承担法律责任，受到相应的惩处。所以从企业到个人都要严格遵守法律，提升法律意识。

（一）有据可依，合法纳税。参照法规区分会计核算和税务核算，税收筹划和我们平日间了解到的偷税漏税并不是一个性质，税收筹划是以相关的税法法律以及国家政策为基础对税务进行核算，从而在不违反国家相关法律的情况下，找寻出降低应缴纳税款的有效方法，以达到提高企业利润的目的。对于企业的相关工作人员来说，对政府税收政策的透彻性分析，可以有效运用到企业财务管理工作中去，并且让税法中的缺口显现出来，以便进行修正和完善。对于我国的税法而言，其能不断的根据市场需求以及时代发展进行快速的调整，所以相关的财务工作人员，应该跟随着税务部门的步伐对新的政策和知识进行学习，从而实现能够根据国家政策对企业税收筹划进行調整的目的，使企业能够最大程度上的缓解税收压力。

（二）结合企业自身情况，制定合理规划。虽然说国家的税务部门在税收政策的制定上，会依据各行各业所具备的不同特征进行相应调整，但是税收政策依旧有着很大的共通性。在财务管理过程中，还是要根据企业真实的情况，来进行税收筹划，而不是一味的生硬照搬。

企业可以通过以下两种方式来进行税收筹划：一是降低应纳税额，可以通过依靠政策、降低税基来实现;二是延交税款，充分利用延迟的时间来为企业创造更多的利润。两种方法都可以用来节约税款，促成我们想要的结果。以节约税款多少来衡量该税收筹划方面是否有效，这只是其中一个方面，我们更应该从全局的角度出发，确保税收筹划的实际效果，发挥出税收筹划方案对于企业各方面发展的作用。

（三）合理防范税收筹划风险。税收筹划人员要树立税收筹划风险意识，建立科学的风险预警机制，这是由税收筹划的事前性和风险性决定的。但税收法律法规并不是一成不变的，可能税收筹划时合法的行为在实际履行时并不合法，结果企业遭受更大的损失。风险与收益并存，收益越高的税收筹划方案，其风险性往往越高，因此企业进行税收筹划时并不能片面追求筹划收益，而应该在合法的前提下进行。当税收筹划方案在执行过程中，发现存在潜在风险，要及时调整方案，避免产生不必要的损失。

（四）与税务部门进行及时沟通。税收筹划作为我国市场经济最显著的成果，对于企业经济效益有着明显的提升，企业在进行税收筹划时往往想要税负最轻、税后利润最大化，而税务机关肩负税款征收和税务检查等多项责任，有一定的自由裁量权。因此，对于同一项业务，企业和税务机关因为立场不同，往往有不同的理解，此时企业就要在准确理解税法立法精神和政策实践尺度的基础上，加强与税务机关交流，争取达成共识。

四、结束语

企业纳税筹划是一项综合性较强、理论与实践相结合的工作，纳税筹划可以降低企业的税收成本，提高企业的经济效益，增强企业的综合实力;因此企业可以通过认真筹划，合理合法纳税;防范税收筹划风险，与税务机关保持密切联系沟通等方式来降低企业的纳税风险。

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