大数据时代高校内部审计工作新思路

朱琳 牛学芬

摘  要：本文结合当前大数据审计发展背景，分别从审计信息化、审计范围、审计方法、人员素质四个方面对高校实行大数据审计的意义进行分析，同时提出具有针对性的建议。

关键词：大数据;高校内部审计;意义;建议

一、引言

近年来，随着云计算、物联网、人工智能等信息技术的飞速发展，大数据时代悄然来临，并对社会经济生活的各方面产生了影响。为了应对在海量复杂的数据中如何提取有用信息的难题，大数据技术应运而生。大数据概念最早起源于20世纪90年代，是指基于体量大、种类多、速度快、价值密度低、真实性高的5V特点，利用信息处理新技术拥有更强决策力、洞察力和流程优化能力的信息资产。

目前，大数据技术广泛应用于各个领域。在高校内部审计工作中，如何利用大数据技术创新审计模式逐渐成为关注热点。2018年5月习总书记在中央审计委员会第一次会议上明确提出“坚持科技强审，加强审计信息化建设”的要求。大数据审计模式将成为高校内部审计工作的发展方向，对内部审计的影响将不仅是技术方法的创新，更是审计理念的再创造，同时对提高审计质量、效率，实现审计全覆盖有着深远意义。

二、大数据对高校内部审计工作的重要意义

（1）推动审计信息化进程，完善审计流程管理。随着国家教育经费投入逐渐增加，各主管部门对经费使用的监管日趋严格，高校对各类业务的风险防控意识日益增强。为推进大数据审计模式，高校内部审计应充分利用信息化平台开展工作，构建融合项目管理、数据提取、专项分析等功能为一体的管理平台。目前虽然部分高校已建成并使用内部审计管理系统，但仍有半数以上高校尚未完成审计信息化建设。通过审计信息化建设，一方面可以为审计管理做加法，强化内部审计流程管理，加强内控建设，防范各类风险;另一方面可以为审计作业做减法，推进无纸化办公，强化各类审计应用文书的模式化管理及审计知识库的建立，提高工作效率，降低审计成本。

（2）拓展审计对象范围，实现审计全覆盖。目前，高校内部审计工作仍局限于经济责任审计、财务收支审计、建设工程审计等基础性审计，较少涉及绩效审计、管理审计、信息系统审计等。传统审计模式下，高校内部审计以抽查会计账册审计资金使用的合理合规性为主，各科目的勾稽关系通常人工核对，受人力物力的影响，审计范围十分受限。大数据时代下，高校的信息化平台建设使内部信息流转更为顺畅，特别是基于内部控制基础性建设工作接近完成，在提供海量丰富的数据资源的同时，极大的拓宽了内部审计范围。通过综合现场审计和非现场审计，整合多种审计项目，高校内部审计逐渐由点向面、样本向总体、局部向整体过渡，并逐步向管理审计、信息系统审计等方向延伸，做到“一审多项”“一审多果”“一审多用”，最终实现应审尽审的审计全覆盖目标。

（3）创新审计技术方法，加大数据挖掘力度。审计方法是指审计人员在审计监督过程中运用的各种手段，这些方法会随着科学技术的进步不断发展。在大数据时代背景下，审计方法不再局限于核对法、查阅法、抽查法、盘存法等传统方法，而是扩展到利用SQL、R语言、Python等大数据技术进行数据挖掘、数据分析、数据可视化等实际应用。审计模式由传统的账表导向型、系统导向型、风险导向型逐渐向数据导向型转变，事后审计逐渐向事前、事中审计移动，精确数字审计逐渐向大数据审计延伸。高校内部审计通过大数据技术对海量复杂数据进行深度分析挖掘，对各类经济活动行为实施全过程审计，从机制、制度、执行方面发现问题，揭示潜在风险，推动内部审计在管理层面发挥更大作用。

（4）强化审计人员素质，提高审计专业技能。当前是审计工作逐渐向大数据审计转型的重要阶段，但由于高校内部审计人员大部分是财会类、工程类的专业背景，缺少计算机、审计专业的复合型人才，而且普遍对大数据审计认识不到位，使得转型较为困难。大数据审计模式下，审计人员应具备跨专业的复合知识体系、对数据整体把握及分析的能力、透过数据发现潜在规律及问题的技巧以及归纳问题提出合理建议的能力。通过强化专业技能，改进工作方式方法，一方面扩宽了审计人员的未来发展空间，另一方面使内审工作更有效率，对完善学校管理工作有着深远意义。

三、高校内部审计工作向大数据审计转型的建议

（1）强化高校内部控制建设。完善的内部控制体系是大数据审计的基础，在大数据情况下，内控规则随数据类型的增加而增加，相应的内控能力也会增加，一方面保证数据真实性，另一方面丰富数据来源，对建立关联性分析、大额交易等各类模型有重要意义。

（2）加快审计信息化平台建设。2016年教育部就已开展直属高校内部审计信息化管理示范性应用系统的软件设计与开发工作，该项目现已通过验收。各高校可对已使用审计管理软件的高校进行充分调研，结合自身情况择优选择。

（3）增强审计人员专业性。高校内审部门可通过以下两点加强审计队伍的专业素养，一是引进大数据审计技术领域相关人才，充实内部审计人员结构;二是对审计人员后续教育，培养其对数据的敏锐度，加强利用数据、分析数据、发现问题的能力。

参考文献

[1]章轲，张冬霁.大数据审计中要做到的“三个把握”[J].审计研究，2018（05）：30-34

[2]张妍，车萌.大数据时代下的审计模式转型[J].商业会计，2018（17）：88-90.

[3]刘勇.大数据对高校内部审计的影响及建议[J].商业会计，2017（03）：57-58

作者简介：朱琳（1991-），女，汉族，河北省秦皇岛人，中级会计师，管理学硕士，东北大学秦皇岛分校审计处，研究方向：内部审计理论与实务。

牛学芬（1978-）女，汉族，内蒙古赤峰人，實验师，工学硕士，东北大学秦皇岛分校计算机与通信工程学院，研究方向：信号处理。