自收自支单位应收账款及信用政策研究

摘 要：随着市场竞争的日益激烈，自收自支单位逐步认识到应收账款及信用政策的重要性，应收账款是自收自支单位资金管理的重要组成部分，信用政策对自收自支单位的资金管理水平具有重要影响。本文首先提出自收自支单位信用政策的建立，通过自收自支单位應收账款及信用政策实施过程中出现的问题，提出了解决对策，为自收自支单位良性健康发展夯实基础。

关键词：应收账款；信用政策；财务风险

一、自收自支单位信用政策的建立

（1）信用标准

信用标准是指自收自支单位为客户承担风险，对客户信用度的基础性衡量及评判。通过客户的行业背景、财务情况、过往信誉等情况进行整体性考量，结合自收自支单位自身发展阶段及行业特性给予对应的信用标准，信用标准是对客户的综合性评价，对于符合自收自支单位规定的客户给予对应的信用政策，一旦客户不符合信用标准，则不能给予，否则会使自收自支单位财务风险增加。自收自支单位在信用标准的制定上，必须把握好尺度，信用标准过分苛刻，给予信用政策的客户数量过少，自收自支单位销售将转变为以现销为主，赊销的比例过小，自收自支单位虽然规避了财务风险，但同时也失去了进一步发展的机会。信用标准过于宽松，虽然能够使自收自支单位销售量大幅度增加，但销售将以赊销为主，应收账款的回收因为过于宽松的信用标准，部分应收账款会成为坏账，加大了自收自支单位的财务风险，使自收自支单位直接损失利润，影响自收自支单位良性健康发展。

（2）信用条件

自收自支单位在对客户进行赊销时，必须在合同中写明条款，这些条款就是信用条件，主要包含回款期及回款折扣等内容。回款期是客户在进行赊销过程中，客户回款到自收自支单位的最长期限，回款折扣是客户进行赊销后，自收自支单位根据不同的回款期限，给予客户回款金额的不同折扣，回款时间越短则折扣越高，主要是为了促进客户提前回款。信用标准是信用条件的基础，在为客户制定信用条件时，不同信用标准的客户所享受的信用条件也不相同。另外，所有信用条件不能以口头承诺的形式，必须在客户赊销时将信用条件写到合同条款中，以合同约束客户的信用行为，同时也使自收自支单位得到法律保障。回款折扣是对客户付款的激励措施，能够确保自收自支单位加快应收账款的回款速度，减少应收账款回收过程中的风险，确保财务风险有效管控。

（3）信用额度

信用额度是自收自支单位根据客户的信用标准，给予其最大的赊款金额。针对不同信用标准的客户，给予相应的信用额度，确保客户付款能力符合赊款额度。信用额度是信用标准与信用条件的最终结果，在整体考量客户状况后，以客户以往业绩为基础，预估客户未来的业绩水平，对客户给予的赊销支持。信用额度是自收自支单位信用政策中最为关键

的环节，也是自收自支单位在保证日常运营平稳条件下，所能够承担的最大财务风险额度，需要考量自收自支单位当下发展阶段及未来发展趋势，另外还需要考量客户的整体情况。将自收自支单位能够承担的财务风险金额量化，衡量出自收自支单位最为适宜的财务风险额度，采用适宜的信用额度，能够使自收自支单位在提升利润的同时，将应收账款风险降到最低。

二、自收自支单位应收账款及信用政策中的存在问题

（1）应收账款及信用政策缺乏制度建设

应收账款与信用政策的制度建设，能够完善自收自支单位的市场发展及日常经营，这就需要考量自收自支单位、客户、行业趋势、市场经济环境等多种内外部因素，确保制度能够实现自收自支单位效益最大化。应收账款与信用政策是自收自支单位经营发展中不可或缺的，必须进行有效的建立，完善的信用政策能够将应收账款风险降低到最小。但我国部分自收自支单位，应收账款及信用政策的建立刚刚起步，其制度有较多不完善之处，例如部分自收自支单位的制度建立，完全是自收自支单位最高管理者的主观判断及决定，导致在实际操作过程中，缺乏相应的权限分配，一旦自收自支单位最高管理者不能及时决定，制度就不能实施，降低了信用政策的效率。另外，部分自收自支单位虽然有相应的制度，可是在实际过程中没有进行审批工作，还有部分审批部门对客户实际情况不明晰，导致信用政策审批只是表面功夫，无法产生实际效果。

（2）应收账款及信用政策缺乏分析和管理

信用政策对于应收账款的管控方面，能够产生积极性影响，但应收账款管控不能完全依靠信用政策，信用政策无法完全避免财务风险，只能起到降低财务风险的作用。所以，需要结合对应收账款的分析，比如对于应收账款账龄、客户行业背景、运营状况、还款能力等内容的调研，结合客户行业周期性，充分掌握客户资金丰沛期，进行阶段性催缴。但是部分自收自支单位在应收账款的管控中，过于依靠信用政策，认为信用政策可以完全避免应收账款风险，从而对客户实际情况并不加以具体分析，这是一种不负责任的行为，完全依靠自收自支单位制度，而不进行自我工作的深入调研，对应收账款的后期处理不管不顾，使得财务风险逐步累积，一旦发生风险，还将责任推给信用政策。另外，部分自收自支单位对客户情况的变化不能动态跟踪，对客户情况变化无法及时了解，造成自收自支单位财务风险，导致自收自支单位形成资金损失。

（3）应收账款及信用政策缺乏协调和评价

应收账款及信用政策的实施过程中，自收自支单位必须进行阶段性评价，这就需要自收自支单位各职能部门的有效协调，特别是业务部门与财务部门的协调至关重要，这两个部门直接对实施结果负责，如果两个部门能够进行充分的协调，势必能够将应收账款与信用政策的实施效果大幅度提升。可是部分自收自支单位在实施及评价过程中，相关职能部门协调性较差，都互相认为这是对方部门的职责，与本部门无关，使得信息无法有效传递，比如业务部门不进行事前沟通，使得财务部门无法做到事前控制，财务部门不对业务部门做出提示，使得业务部门后期工作不能顺利进行，造成应收账款及信用政策无法有效实施，无法进行阶段性的结果反馈及评价，降低应收账款及信用政策的效能。

三、自收自支单位应收账款及信用政策的对策建议

（1）完善应收账款及信用政策制度建设

自收自支单位要充分調研客户的背景资料，有效拟定对客户的具体制度，进而合理稳妥的执行制度。客户的背景资料包含：行业趋势、财务情况、以往信用情况、行业内部地位等。自收自支单位对客户使用严谨的信用政策，结合自收自支单位当下发展阶段、现金流、财务情况等综合分析后，拟定适合自收自支单位发展的信用政策。在具体实施过程中，必须按照客户的信用等级来分别实施，对信用等级较高的客户，施行较为宽松的信用政策，对于信用等级低的客户，施行较为严格的信用政策，对于没有信用等级的客户，不对给予客户信用政策。同时，还要对客户的信用等级做出动态的评判，对信用情况趋于向好的客户给予信用等级上调，对信用情况趋于恶劣的客户，给予信用等级下调，客观合理的给予客户信用政策。

（2）强化应收账款及信用政策分析和管理

应收账款管理要不断获取客户的信息数据，这项工作的技术要求较高，所以自收自支单位有必要投入资源来开展应收账款管理工作。建立业务素质较强的信用管理部门，负责实时调查客户信用状况，催收应收账款。该部门的主要职责包括：通过对客户行业背景及经营状况的调研，评判客户的经济实力，判断能否给予信用政策；审核自收自支单位业务人员所拟定的信用政策，在销售合同制定过程中，全程跟踪，避免合同中的隐性风险；对应收账款进行研究，根据不同客户情况进行不同催缴策略的制定，并与业务人员一同进行催缴工作。

另外，信用管理部门应跟踪分析应收账款账期表，对客户回款时间进行分析，对于即将到期的账款对客户进行提示。根据客户行业的周期性，分析客户当下的是否具备还款能力，尽量在客户资金充沛的情况下进行催缴，提升催缴成功率，另外针对拖欠账款的客户，分析其具体原因，根据不同情况做出应对措施，甚至采取法律措施保护自收自支单位的合法权益，提升应收账款的回款率。

（3）提升应收账款及信用政策协调和评价

自收自支单位各职能部门的协调与评价，其主要依托于是否能够形成信息共享。财务部门在进行应收账款管控的过程中，必须与业务部门共同进行催缴工作。另外，财务部门需要提前做出客户调查，分析应收账款账期表，对业务部门进行相应提示，并与业务部门共同制定有效的策略进行应收账款催缴。财务部门通过业务部门将制度及要求传达给客户，业务部门将客户反馈结果告知财务部门，做到事前控制及事前沟通，从而形成阶段性的评价结果。财务部门与业务部门的充分协调，提升应收账款及信用政策评价的时效性，提升管理效能。

四、结语

综上所述，自收自支单位强化应收账款管理及信用政策，使自收自支单位有效降低财务风险，自收自支单位结合自身实际情况，运用科学合理的方式方法，使自收自支单位得到可持续发展。

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作者简介：陈红（1966年-），女；汉族；辽宁省鞍山市，科长级科员；大学本科。