新企业所得税法在实施中产生的积极影响分析

摘 要：最近几年，我国经济处于高速增长时期，市场经济体系日渐完善，宏观经济环境产生了巨大改变，基于这种背景，企业税法也做出了修正，纳税人的经营环境和企业净收益情况随税收制度的变化而变化，因此，纳税人开始重点关注税收制度的变化。我国重新修正的新企业所得税法最早是在2008年初开始施行，该税法的实施是我国对税收制度的一项重大变革，尤其对中小企业的影响很大，于2018年，我国对企业所得税法做了全面的变革，并开始实施，本文从中小企业方面，探讨了在实行新税法后对其的正面影响。

关键词：新企业所得税法;中小企业;企业所得税法

一、减轻中小企业纳税成本

在新企业所得税中，对降低税率方面进行了明确规定，在一定程度上减少了中小企业的税收压力，以往，大部分国内企业采取的税率是33%，但不是绝对的，会根据企业类型的不同采取部分照顾性的优惠政策，针对国家重点扶持的高薪企业等行业税率优惠政策很大，而现阶段，我国的新税法规定税率普遍为25%（也有特例），和全球相比并不算高，大大增强了企业在国际上的竞争力。另一方面，我国对外资企业实行了很多优惠政策，也降低了对外资企业征税的税率，外资企业会更愿意来我国投资，大大增强了我国吸引外资方面的能力，也给国内的中小企业快速成长提供了条件;另外，以前我国对部分中小企业实行的税率政策较低且优惠，自从新企业所得税法实施后，让这些企业的税收负担更重，为了解决这个问题，我国实行低税率过渡照顾政策来缓解其负担，不仅保证了部分中小企业在新税收环境下的发展，也进一步推广了新税法。将长期待摊费用、固定资产、投资资产以及库存等相关方面的支出进行扣除，是新税法的重点内容，新税法规定，取消了中小型国内企业的计税工资限制，还提到在中小企业里面，只要雇佣了残疾人员的，其工资能够全部扣除。中小企业在实施了新企业所得税法后，所要上交的税法明显减少，大大减轻了中小企业的税收负担。

二、我国利用外资的水平大大提高，增强了中小企业公平竞争的环境

在税收优惠政策方面，新税法也进一步进行了调整，将国内外的企业所得税法进行统一标准化管理，确保了外贸出口的持续上升和国内资金充足，也大大促进了中国国民经济增长的方式，以及整合经济结构。针对所得税制度，新税法进行了标准化，将以往不同的中小型企业的税收制度进行整合，灵活调整，使中国税法更加合理化，增强了稳定性，也让税法更加透明、灵活，紧跟时代步伐，给我国中小企业公平竞争提供了平台，也为其发展提供了机会，加快了中小企业的发展。

三、税务局的服务意识更强，有助于保护中小企业的权益

实施新企业所得税法后，我国税务机关开始注重税务流程工作，对中小企业的服务意识更加重视。在此之前，某些区域为了吸纳税源，只看重规模大的大型企业，对他们施行宽松的执法政策，甚至会给予一定的经济补偿，无视中小企业，限制了中小企业的发展。在他们的概念里，中小企业规模小，不会给税务机关带来太大的经济效益，所以他们不会花太多精力在中小企业上，导致大公司弄虚作假事情频繁发生，却没有人去管理，中小企业稍微违规就会被税务机关重点调查，大大限制了中小企业和大型企业的公平竞争，大企业排挤中小企业的现象严重。在实行了新的税法后，中小企业的相关财务工作者在学习新税法后，对自己应该享受的权利和义务了如指掌，会灵活用新税法知识来保护自己的权益，让中小企业在更好的环境下发展，同时，税务局也没在有事没事的给中小企业找茬，给中小企业营造了良好的发展环境。

四、明确了不征税收入

在我国，有部分单位并不是通过自己的生产经营来获得资金的，例如我们常见的政府财政部门、行政事业单位等，这些单位都属于服务型单位，都不会给社会提供经济价值，他们是由国家财政拨款的方式来获得资金，而一般企业征税的资金是财政资金的主要收入来源，倘若我们对这些企业征税，会导致征税重复，因此，国家对其进行综合衡量，对其不征税，避免了非经营活动产生的经济利益。

五、有助于完善我国税制的现代化建设

全球在20个世纪的某一时期，围绕“降低税率、扩大税基、税收中性、严格征管”的方针进行税收制度改革，步入新时代后，经济全球化影响加剧，不同国家结合本国实情陆续推出了新的减税制度，全球出现了税制改革热潮。这一次，我国企业所得税制度的变革，顺应了时代的潮流，推动了我国税制的现代化建设，新的政策将会引导更多的资金流向我国中西部等政策洼地，也会加快我国中西部地区的发展，减小东、中、西部地区的经济差距。

结束语

在不断完善的市场体制下，我国税法为了适应不断变化的市场环境，制定了新税法，新税法针对税前扣除方法和标准、纳税政策、企业所得税税率等方面进行了统一，适当降低和调整了税率，大大促进了经济增长方式的转变和产业结构的变化，这些措施都积极的推动了中小企业的发展。然而，在新税法的具体实施过程中，还是会遇到一些困难，分析其原因，可能在于本身的操作性有待考证，虽然新企业所得税法主要是依靠行政机关来进行具体落实，在立法上确保了公正性和效率性，但是新税法依然较为薄弱，需要依靠完善的法律法规来约束，这些规则的制度很复杂，必须由诸多部门来共同探讨、研究，以确保我国新企业所得税法更加完善健全。

参考文献：

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[2]高培勇，杨志强，等.个人所得税改革方案及征管条件研究[J].税务研究，2017，（02）：38-44.

[3]林永文.新企业所得税法下外资企业的税收筹划[J].当代经济，2016，（02）：52-53.

作者简介：

於增辉（1964-），男，汉族，江苏省扬州市人，江苏旅游职业學院教师，副教授。研究方向：财会。