企业财务内控管理制度的建立与完善分析

摘要：近年来，随着市场环境的变化和经济的发展，财务舞弊案件频频发生，从而影响我国经济的健康发展和投资者的利益。因此，在企业财务内部控制的问题上，引起了越来越多的投资者和有关各界的重要注意。本文将从分析企业治理结构对企业财务内部控制的影响，和使用多元素回归的方法的有效性以及企业财务的治理结构和监督机构监督力量和参与程度 提出的一些建议性意见，以此来供相关人士交流参考。

关键词：企业财务;治理结构;内部控制;有效性

引言

董事会，监事会，和高级执行人员以及所有者组成的企业治理结构。企业的日常经营职能的决策、监督职能的决策，和战略职能的决策都是由企业的董事会，监事会和高级人员来分别履行。企业是否能高效地运转来自于企业的良好治理结构，企业的竞争力来自于企业各方面的利益分配，这些都起决定性的作用。有效的内部控制研究，在2011年12月，美国COSO发布了新版内控框架的征求意见，面向全球公开意见。2013年5月，COSO正式发布新的内部框架。其中重点强调了管理层判断的使用。直到目前，我国企业治理结构的研究大多只偏重于对内部的控制影响，从而忽略了最终要落实的有效性上。因此，建立良好的企业运营的模式，要通过全方面的分析企业治理结构对内部控制的有效影响。

一、企业治理机构和企业财务内部控制的有效性关系

企业的治理结构与财务内部控制是相辅相成的，第一企业的支撑和保证来自于企业的治理结构，因此企业的治理结构必须适应财务内部控制。第二，企业治理的结构模式要与财务内部控制的特征相适应，以此来呈现出企业的完善制度。因此，企业的董事会，企业的管理层，以及其他的人员，都要执行起管理框架制定程序的战略，对企业风险进行管理和识别贯穿与企业内部得所有层次和单位。企业的治理结构和财务内部控制要相互依赖，在政策中要有一致性还需相互对应与适应。

二、企业的治理结构对财务内部控制的有效性的影响

（一）治理层的参与程度与结构

市场经济发展的产物来自于企业的制度，企业的经营权和所有权是企业制度不可缺少的。进行对总经理的经营活动监控，需要董事会对于企业的经营权和所有权的分离。的自身素养。企业的制衡制度发挥不了作用，其实是董事长的权利过于集中，董事长兼任总经理的权利过于大，这导致很多弊端发生，尤其是在经营失误的时候，财务报告降低了可靠性和遵守法律法规的程度性的降低，这种弊端呈现的更加明显。综上所述，该文章认为，对于企业财务内部控制的有效性的不良影响来自于董事长兼任总经理。就是内部控制越有效，治理层相对于管理层的独立性越强。很多企业，董事会都身兼数职，也包括独立董事和非执行董事，都是身兼数职，根本无法更好的了解企业，更别说提出有意义有价值的建议了。该文认为，企业财务的内部控制，在董事会的数量构成中要有一定的数量，成立独立董事会，对企业产生积极的影响。董事会规模的实际性和企业财务内部控制的有效性不相关。

（二）监督机构的存在与否和监督力量

监督的机构是监事会，监事会有权利对企业财务地进行监督，包括企业的经营活动等事务。监视组成监事会，它与董事会并列对质，都是由股東大会领导。监督机构是股份企业必须备有的。它的内部组织是股东大会对总经理和董事会进行独立的监督。如此可见监事会是必须要存在的，对有效性的财务内部控制是必不可少的。审计委员会是企业的专门工作机构，是董事会在企业内设定的。它的职能是对本企业经营的管理其重要作用是实现财务内部控制的目标。审计文员会的目标主要是：对于内部监督的控制;对于经营信息和财务信息的监察;对于经营活动的评价;对于法律法规遵守情况的监察;对于风险的管理;评估企业对于制定目标的实现和建立。

（三）管理层的能力和素质

企业经营活动的执行是管理层，他对于企业人员旅游管理责任。总经理以外，副总经理，财务总监，以及和总经理职位相等的总会计师还有其他高级的管理人员都属于管理层。道德价值观和诚信是管理必不可少的美德。是控制企业环境的重要部分，直接影响到业务流程的运行和设计。道德价值观和诚信直接影响到企业财务的内部控制。所以，管理层一定要具有这两项美德，因为直接影响到企业财务内部控制的有效性。胜任能力对于管理层是一定要具备的，要实施管理被性具备其职能所有的能力与知识。企业的运作和企业程序的指定及企业经营的策略都需要管理层负责监督与执行。企业治理结构对财务内部控制的有效果性越大，证明管理层的能力越强。

（四）各个职能部门的执行情况和其他员工的执行情况

管理层制定的各项规章制度，和财务内部的控制程序，各个部门和员工都要严格执行，在管理层的监视下，都在落实到职能部门和员工的行动上。同时也要提高员工的素质和素养，因为企业的健康发展需员工具有高素质，好美德，例如，对于企业的规章制度的遵守程度和法律法规的掌握程度，还有工作的责任性和诚实诚信。这样才能更有效的落实企业财务内部控制的措施，也会有更大的有效影响。对于企业来说，一个员工对于工作的积极性是必不缺少的，员工的积极性越高，工作效率越高，工作气氛会更好，这样一来企业的任务才能更有效的完成。这样一来企业财务的内部控制程序才能落实。财务内部控制措施更有效的实现。

（五）基于网络下企业财务管理营销缺乏科学性，以及管理模式滞后

大部分的企业的管理者依然以陈旧的管理方案为根本，来制定金融管理策略，从而忽视看企业的核心，财务安全是企业的核心，金融管理的策略要随时社会的变换而转变。社会市场的发展，在当今的网络信息化社会对于广大群众来说是不可缺少的，线上线下的管理策略一定要做好，企业实体店和网店要结合搭配好，以此来适应当今的社会。因此企业的经营者一定要做好相关金融管理的培训，不能只停留在过去的管理策略上。为日后的发展做好铺垫。金融管理策略普及在电子信息的时代，达到健康迅猛的发展。良好的管理策略是提高一个国家的社会文明和综合的实力。有着非常重要的意义。当下企业的经营者和管理者已经意识到金融管理是多么的重要。滞后的管理模式要想逐渐地消除，管理者一定要跟上时代的发展，第一销售管理策略不能单一，第二管理经验一定要丰富。因此科学的金融管理策略的发展对社会有着很大的重要影响，应将其健康的有效的做好发展。

（六）支出费用清单文件必须加强管理保证财务真实性

财务预算是企业最关键的一部分。人所共知，财务预算需根据企业自身的实际状况和经营环境的变化，现如今，市场经济的猛速发展，财务真实性无法得到验证一直存在企业中，然而铺张浪费也是企业一直想要避免却始终避免不了的。因此网络社会下财务预算在企业中应该根据各个企业的自身情况来使用有效的对策和采用适合的方式。

支出费用清单文件对于企业金融控制中的财务支付和财务变更来说是核心文件也是作为参考的依据，所以支出费用清单文件必须严格加强管理，也是很重要的管理。支出计量对于企业来说非常重要，要求也相当高。但是往往对于支出费用清单文件疏于管理，或者是说保证经济化造价的实施根本就不具备一套完整的管理体系。因此财务真实性不能得到保证。甚至严重的会出现重大的纰漏。以此支出费用清单文件中应体现出各个条款，支出的清单，支出的各个去向，等做好归纳从而让其在造价上发挥出重要的作用。支出费用清单文件必须做好具体的整理和汇总，而且还要真实，可靠，例如说，在支出费用清单文件清单量上，应该全面的做好分析，分析好那些费用目在企业中有对应的应用，和那些费用在具体的企业中有良好的应用，支出量的控制和分类应该如何做好统计，这都是支出费用清单文件中一定要体现出来的，所以支出费用清单文件统计一定要做好，因此，企业的财务内部控制才能有良好的控制和保障，单独计量各类项目支出的变更工作，以此来保证财务的管理控制的可靠性和准确性。

三、企业财务变更要严格管理，落实内部管理制度

提高财务造价的真实性，财务管理者必须要制定严格的管理制度和严格的监督。建立财务变更的法规，和有整套的管理体系，财务变更的其强制性可以加大在造价不出现纰漏，企业的管理层还要严格的来规范财务变更制度，执行力还要不断地加大力度，严格的落实财务变更制度，以此来确保电企业长远的发展。基于此企业建立严格的财务变更体系，而要能把一些企业人员腐败作风等问题去除。继而有利于在我国企业行业健康发展。要严格树立起对财务变更的监督职能。必须要把对于财务变更的法律法规实行落实下来，以此确保财务的管理质量，互相监督是我国企业的财务质量管理的重要体系。财务质量责任制度，复合技术制度，会议制度，处理财务事故制度等等都是财务管理制度。完善的财务管理制度是企业的标志，只有落实并且把财务制度更加完善，才可以让财务变更管理制度有重要意义。在企业中，所有工作人员必须严格的遵守制度。

（一）财务管理信息化程度无法满足现当下社会的需求

企业在我国经济不断发展下，传统的财务管理系统已经无法在当今社会适应，管理模式与之也不相符。基于此在企业发展过程中要实施信息化管理，更需要专业人才，为了确保有关企业财务管理的科学化、快速化发展，必须要培育出一批能够从事标准化技术管理，且掌握先进金融管理技术的专业人才，可以说这一大批新型专业人才的培育，既是现代经济社会发展的重要基础保障，更是坚持新型专业人才主体地位的关键条件。财务内控在企业中不断的得到了更好的提高，对于我国的经济发展和社会生产力的发展都有着重大的意义。科技水平猛速的发展，满足了各个各业的经济收益和日益增长的生产效率。现代化的金融管理技术，就是要推动人工智能化。对于传统的财务管理工程有了巨大的进步。现当下的主要趋势我国应该更多的培养这方面的技术人才和研究人员。进而更好的财务制度在企业中实施。所以，相比于传统财务管理技术人员，新型金融管理技术人员的综合素质应显著提升，新型金融管理技术人员培育具有一定特殊性。在研究的过程中，依托“互联网+”平台的优势，对其在建立了进行专业的培训机构，构建了教学资源培训云平台，其功能主要包括信息发布、沟通交流、动态跟踪服务和管理。这一培养模式的特征主要体现在三结合一诊断。其中，三结合主要是指线上与线下学习、考试和交流的结合，具体而言：首先，在培育金融专业人才方面，特定为那些立志金融行业专业技能的人才进行着重培训。其次，在培育主体方面，的培育主体是多元化的，不仅电力企业金融行业可以作为人才培育的主体，其他关于管理行业等等都可以作为主体，在金融管理技术专业人才培育中起着重要作用，甚至在某种情况下，企业员工自身也可以作为培育主体，这部分员工，为了有效提高自身综合能力与素质，进而更好的适应现代化发展，也会主动、自发的参与到培训当中。专业的财务管理体系不仅具有较强的专业性，同时也具有一定实效性。

（二）管理人員应做好财务管理应急机制

金融风险和财务管理人员应做好应急机制要想对应，这是一种也是一种非常有具有科学性的协调机制。继而在当今社会信息化发展的现在金融管理人员要克服一些自身的困难，来达到更好的需求。然而在网络社会下中金融安全管理政策具有一定的不稳定性使其变得相对困难。然而金融管理人员要根据实际情况来克服这些困难和缺点。所以人工智能管理对企业金融风险知识理念需要得到充分的使用。让其在当中发挥极致的作用。网络管理工程系统在对数据以及自动化控制进行充分的更新和其相关的金额转账方式要精确的用在电力企业管理的范围。通过网络对金融风险结构以及各个设备系统来进行对人工智能的模拟，继而财务管理系统在相对过于复杂的方面得到了一定的解决。要想进一步的处理金融转账的计算过程，可以通过种系统对信息的类型实验来得出有效的对应措施。从中做出可对应改变的措施，来减少故障的发生和后续的错误。网络智能系统在财务管理的使用过程中系统输入信号以及输出信号得到了准确的分析。从而有高效率提高金额转账对信息系统准确程度的认知性并增加更有效的稳定性。

四、结合企业的现状对财务内部控制提出有效得建议

信息纰漏需要加强，信息的透明度更要有效得提高。放下，很多企业只注重于形式，年终总结有很大的纰漏和企业的信息严重的不对称，广大的中小投资者得不到企业的真实情况无法更好的了解企业。因此，企业应该通过加大监事的知情权，与监事会的沟通要加强，可以通过某些途径进行沟通，这样才能更有效的评价和检查企业财务的内部控制。以此来得到完善。董事会不应该缺乏独立性，要时刻提高董事会会的独立性，更好的举行董事的选举制度。更要完善管理层的激励与激励制度，管理层和治理层的目标不一致，同样也是来自于企业结构的建立。管理层对于企业要有长远的计划和规划，不能只用于眼前的利益应该把目标放在企业长远的利益和收获，所以，针对这个情况，需要企业的管理层能有效得改革和提成奖励制度，可以给予和加大管理层的股权，使管理层把企业长远的利益重视起来，以此来组织企业的短期不良行为。还要来提高企业员工的积极性，很多企业的员工不知进取，缺乏上进心，工作死气沉沉，这其实在于企业没有加大提升员工的个人修养，和专业素质。企业管理者可以举行一些措施来提成，比如给员工进行定期的培训和举报讲座。由此一来，就大大提高了员工的积极性，能使管理制度能更好的达到有效的效果。

五、结束语

企业治理结构需要管理层更好的完善，更好的鼓励激励员工来落实，审计委员会不能如同预设，要对内部控制进行监督，监事会莹完善监督机制，让董事长与总经理合二为一，全面地提高管理蹭的道德价值观和诚信美德，和管理层的胜任能力。管理层的参与程度和监督机构对于财务内部控制的影响，监督力度都是管理机必不可少的。管理层的素质和能力都影响的财务内部控制政策的有效落实。

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作者简介：

黄艳华（1965，10），女 汉族 湖北武汉人 武汉商学院工商管理学院 经济学学士，教授，从事成本管理会计，财务会计分析，内控管理研究

（作者单位：武汉商学院）