浅谈国有煤炭企业内控制度建设

叶青梅

摘要：近几年来，随着市场经济的不断完善，我国以煤炭为主的能源消费结构由于经济发展水平和经济实力，短期内难以改变。国有煤炭企业是我国国有企业的重要组成部分，对我国社会经济的发展起着举足轻重的作用。与此同时，在全球经济一体化的背景下，国有煤炭企业面临着日益复杂的市场环境，随之企业的发展对企业内部控制提出了更高的要求，企业内部控制缺陷日益突出。如何深入分析国有煤炭企业内部控制存在的问题，加强对企业宏观和微观环境的认识，完善对策，是国有煤炭企业内部管理者探讨的重要课题。

关键词：煤炭;内部控制;国有企业

内部控制对任何企业都具有重要意义。国有煤炭企业所涉及的人力、物力、财力和资源各方面的内容很多，需要强有力的内控管理，因此需要加强国有煤炭企业的内控制度建设。

一、分析国有煤炭企业内部控制存在的问题

在复杂的内外部环境下。国有煤炭企业发展中内部控制的弊端日渐显露，已经难以满足企业的经营目标、经营模式及管理要求.主要表现在以下几个方面：

（一）内部控制制度不完善。新时期，国有煤炭企业内外部环境的变化对企业的内部控制提出了新的挑战和更高的要求。然而，目前大多数国有煤炭企业内控管理仍重点关注安全生产、资产安全以及财务管理，内部控制出现盲区。一方面因缺乏快速的市场反应机制。对内外部环境测评不重视.导致企业不能对风险实现有效控制;另一方面，因缺乏对市场环境及企业发展格局的综合分析，导致内部控制制度的适用性和可操作性不强。

（二）内部控制执行力薄弱。健全和实施有效的内部控制是增强企业竞争力、建立现代企业制度的必然要求，而内部控制的执行则是取得实效的根本。目前，多数国有煤炭企业虽按照企业的发展要求及市场经济运行特点制定了内部控制制度，但由于煤炭企业职工素质参差不齐，存在执行力薄弱的问题.导致部分内部控制制度形同虚设。一方面，基层管理人员对内部控制缺乏深刻的认识和高度的重视，影响下属员工的执行力：另一方面，由于煤炭企业生产的特殊性，内部控制信息的传递与有效的沟通不能做到及时、准确，从而制约着内控制度、措施的执行和实施。

（三）内部控制监督机制缺乏。内部控制监督机制是内部控制制度执行和内部控制措施实施的基础保障，对加强和改进内部管理、有效实现内控目标具有重要的作用。然而，目前大多数国有煤炭企业只在集团或母公司设有独立办公的监事会办公室和审计部门，主要负责经营活动的财务监督，其子公司以及分公司没有内部控制管理部门，即使有兼职的内部审计人员也形同虚设。由于内部控制监督机制的缺乏，导致内部控制制度的执行及措施的实施效果缺乏必要的监督，造成对内部控制约束的松散.难以发挥内部控制的真正作用。

二、煤炭企业内控制度建设的重要性

（一）内控制度概述。二十世纪八十年代中期，我国开始引入“内部控制制度”的概念，之后对此概念做了不断的完善和阐述。企业内部控制制度是企业内部进行的一系列内部管理和控制制度的总称，它是一个完整严密的体系，用于规范企业内部资源和运行管理的系统化制度，已经形成了具有控制职能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企业内部控制的重要内容之一。企业内部控制是进行企业资源整合和规避管理风险的重要部分，也是成本管理的重要环节，有利于企业稳步健康快速发展，是实现企业可持续发展的保障。

（二）煤炭企业内控制度的意义。煤炭企业属于资源型企业，长期、稳定、丰富的煤炭资源供应是企业赖以生存和长足发展的首要保证，有了资源充足的供给，还需要对各类资源进行整合控制，需要有强劲的内部管理机制，才可以不断提升企业价值，提高企业效益。

三、完善国有煤炭企业内部控制的措施

针对目前我国国有煤炭企业内部控制中存在的内部控制制度不完善、内部控制执行力薄弱及内部控制监督机制缺乏的问题，企业内控管理者应在不断变化的内外部环境中积极探索完善对策.以更好的发挥内控作用。

（一）完善内部控制制度。为提高企业经济运行质量打下基础。一是遵循全面性和重要性相结合的原则，制定覆盖面广的内部控制制度。即把内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，又要把内部控制的重点放在重要业务事项和高风险领域上。既保证生产经营的高效运行，又能增加风险的防范能力。二是遵循通行规则与企业经营市场环境规律相结合的原则.制定适用性强的内部控制制度。即企业内部控制制度的制定在遵循国内煤炭行业通行规则的同时，应综合评估企业的战略发展目标及市场经营环境的变化规律，及时对内控制度的主要内容进行梳理。使之更加具有适用性，以满足企业的发展需求。三是遵循统筹性和差异性相结合的原则，制定可操作性强的企业内控制度。即在内控制度的制定上，企业一方面要对煤炭行业的内控体系进行统筹分析，保证内控制度能够满足行业大环境的发展需要.同时，在此前提下根據企业自身特点进行创新管理或差异化管理.以适应企业经营机制的开放性和灵活性，保证内部控制与企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，以提高内控制度的可操作性。

（二）提高内却控制的执行力。促进企业内控取得实效。一方面，加强企业基层管理人员以及员工的素质培训.使其对企业的运行环境及发展规划有深入的了解，全面的认识到内部控制在企业健康发展中所发挥的重要作用，从而主动积极开展内控建设的工作，为扎实有效开展企业内控措施奠定良好的基础。另一方面，信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。因此，煤炭企业应对重要的控制点采取可操作性的控制措施，运用信息技术，及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息。通过合理筛选、整合各专业的信息数据，获取有用的内部控制信息，提高内部控制的执行力，促进企业内控取得实效。

总之，内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的重要环节.国有煤炭企业在实行内控时，应深入分析内部控制在制度、执行中存在的间题，在不断变化的内外部环境中，积极探索完善对策，以更好的发挥内控作用，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]张宏亮.浅谈国有煤炭企业内控制度建设探讨.2017.

[2]庞春风.试论国有煤炭企业内控制度建设[J].经营管理者，2018.