商业银行会计操作风险及防范措施探讨

杨静

摘要：作为我国金融体系的重要部分，商业银行对我国经济体系的发展有着较大的影响作用，虽然商业银行的发展步伐不断加快，但是也面临着更多风险，尤其在会计操作中容易出现各种各样的风险，不仅影响到商业银行的稳定发展，也会带来较大的经济损失，不利于商业银行的可持续发展。面对这种情况，需要采取有效措施进行会计操作风险的防范工作，最大程度降低会计操作风险的发生，为商业银行的发展构建更加稳定的环境。本文就针对商业银行所面临的会计操作风险进行分析，并结合实际情况提出一些具体措施，希望能为商业银行会计操作风险的防范工作提供有效参考依据。

關键词：商业银行;会计操作风险;防范措施

商业银行承载着我国经济命脉，是我国经济发展的载体，但是近几年出现各种各样的金融案件，这些都与商业银行的内部操作存在一定关系，既造成了较大的经济损失，也损害了国家利益，不利于商业银行的健康发展。面对这种情况，需要做好相关的风险防范工作，杜绝出现操作不当等情况，使商业银行在我国经济发展中的作用得到充分发挥。通过深入分析商业银行所面临的会计操作风险，有利于找出更加有效的措施进行风险防范，使商业银行的风险抵御能力得到有效提升。

一、商业银行所面临的会计操作风险

（一）会计审核及报表风险

由于商业银行面临着大量的审核工作，且大部分审核工作都是对商业银行的业务、负债及资产进行日常审查，以及对现金支付和结算等各方面的审查，若是业务人员在操作上存在疏忽，将造成数据失真情况，给商业银行带来较大的风险，不利于商业银行的经济发展[1]。

（二）票据结算风险

随着市场经济的快速发展，我国人民的交易金额逐渐增加，而支付金额也就随之增加，以致商业银行在交易的时候，会出现大量的票据。若是工作人员的操作不当，没有对这些票据进行正确处理，很容易出现票据结算风险。比如票据填写过于模糊、票据犯罪及违规操作等等，这些都是要充分考虑到的风险问题。

（三）内部控制风险

通过商业银行的内部控制能够降低操作风险的发生率，但是大部分商业银行存在人员数量不足的情况，有些工作人员存在身兼数职的状况。虽然商业银行的内部控制体系较为严格，但是与内部人员的实际情况不匹配，比如有些工作人员身兼数职，在这种情况下要求员工进行相互监督，很容易出现监督职位上的重叠现象，难以发挥互相监督的效用。

二、商业银行会计操作风险的产生原因

（一）工作人员的违规操作

在进行会计工作时，部分工作人员存在违规操作情况，比如审核系统不完善、开户证明力度不足、开户不够规范等等，这些违规操作都会影响到账目核对的正常进行，给商业银行带来诸多风险。同时，有些工作人员在进行会计操作时，存在开票较随意的现象，随意更改内部报表，最终增加了商业银行的内部风险[2]

（二）管理制度不够完善

为降低商业银行会计操作的失误率，使会计工作质量得到保障，需要及时对管理制度进行完善。就目前来看，商业银行比较重视基层建设，对管理及经营方面的制度建设缺乏重视性，以致会计工作人员的风险意识较薄弱。由于会计工作人员缺乏良好的风险意识，很容易出现各种各样的错误操作，进而产生会计操作风险，给商业银行的发展带来较大挑战。

（三）市场经济的影响

在商业银行的经济发展中，很容易受到市场经济的影响。通过对市场经济的发展情况进行分析可知，市场经济的发展不够均衡，这在商业银行领域中得到充分体现。虽然大部分商业银行都比较重视经济体系的改革发展，但是依旧未能构建完整的标准体系。无论是从市场需求的角度上进行分析，或是从资本吸收的角度来看，国内的市场经济缺乏均衡点，以致商业银行很容易出现会计操作风险。

（四）会计工作人员的素质不高

就目前来看，从事商业银行会计行业的人员数量较少，且各个人员的素质参差不齐，这就难以保证商业银行会计工作的顺利开展。大部分商业银行对会计人员的学历要求在本科以上，但是许多从业人员的业务能力较弱，对商业银行会计工作的理解不够深入，无法对会计工作过程出现的问题进行正确处理，给商业银行会计工作带来较大隐患，很容易影响到商业银行会计工作的整体效率及质量[3]。

三、商业银行会计操作风险的防范措施

（一）加强商业银行的内邵管理

内部管理对提高银行工作效率有着较好的积极影响作用，商业银行的管理者要提高对内部管理的重视性，深入了解管理与风险之间的关系，对资金及会计工作人员进行科学管理。同时，需要加快建设监督系统，防止出现身兼数职、职责混乱等不良现象，杜绝监督过程的相互包庇问题，使银行内部管理更加有效，使会计工作人员的工作效率及质量得到提升[4]。同时，在进行内部管理过程，需要落实责任分化清晰的原则，使银行系统能够处于更好的工作状态，保证各个部门能够在独立的情况下顺利完成本职工作，确保银行系统处于一个紧密联系的整体中，以此提高银行资金的安全性。

（二）提高会计审核系统的严谨性

为促进会计工作的规范化发展，需要对商业银行的会计审核系统进行合理优化，不断提高会计审核系统的严谨性。商业银行在制定会计制度的时候，需要遵循及时性、真实性、谨慎性及权责发生制的原则，要求会计人员严格执行记账规则，将表外及表内的业务充分反映出来。无论是哪一种有价账单都要做好登记工作，并做好表外的核算工作，严格执行会计操作流程，对账务进行准确、真实的处理。在制定表报时，需要利用数据充分反映出真实情况，保证会计核算期间的数据具有完整性及真实性。

（三）完善商业银行风险管理机制

为提高商业银行的风险控制水平，需要及时建立并完善风险管理机制，实现对会计操作风险的有效预防，使商业银行会计操作风险的发生率得到有效降低。在商业银行的会计操作过程，很容易出现各种各样的风险问题，只有对这些风险进行有效控制，才能够保证商业银行的正常运转[5]因此，相关部门要及时组建完整的风险预防小组，建立完善的风险预防机制，对商业银行的管理方法及流程进行优化，使会计工作过程的隐患得到有效解决，进而降低会计操作的失误率，使会计工作人员的风险意识得到增强。

（四）提高会计工作人员的专业素质

作为会计工作的执行者，会计工作人员的素质水平直接影响着会计工作的整体质量。通过提高会计工作人员的专业素质，能够使会计工作人员以更加严谨、细致的心态做好各项工作，对会计工作中遇到的问题进行正确判断和处理，使会计操作风险的发生率得到有效降低。首先，需要加强对会计工作人员的培训工作，不断丰富会计工作人员的知识和技能，增强会计工作人员的实践能力，使会计工作人员能够将各种新的知识及技能运用到实际工作中，有效提高工作效率及质量，减少会计操作风险的发生。其次，要加强诚信及法律教育工作，不断提高会计工作人员的诚信意识及法律意识，杜绝出现违规操作等不良现象，使会计工作质量得到有效保障。最后，要建立完善的评价机制及奖惩机制，通过对会计工作人员的工作成果进行客观评价，并根据评价结果进行惩罚和奖赏，以此提高会计工作人员的自我管理意识及服务意识，促进会计工作的进步和发展。

（五）采用会计电算化系统及其他技术

在进行会计工作时，应充分利用先进的科学技术进行业务处理，以此减少会计操作风险的发生。通过计算机辅助技术进行人员级别管理、授权管理及密码管理。同时，需要安排专业的计算机管理人员，定期对计算机系统进行检查，确保計算机系统的稳定运行。此外，需要采购更加便捷、可靠的业务辅助设备，比如高科技密码仪、票据审核仪等等，以此提高票据鉴别能力，防止假票据流入到商业银行系统，减少商业银行的风险，为商业银行的经济发展提供有利基础。

四、结语

综上所述，为减少商业银行会计操作风险，使商业银行的风险抵御能力得到有效提高，应深入了解商业银行所面临的会计操作风险，探索这些风险的产生原因，结合实际情况采取有效措施进行风险防范。在实际工作时，要积极加强商业银行内部管理、提高会计审核系统的严谨性、完善商业银行风险管理机制、提高会计工作人员的专业素质、采用会计电算化系统及其他技术，从多方面提高商业银行的风险抵御能力，使商业银行会计操作风险得到有效控制，为商业银行的可持续发展奠定良好基础。

参考文献：

[1]徐峰.商业银行会计操作风险及防范措施[J].现代经济信息，2018（20）：211.

[2]赵鑫.商业银行会计操作风险防范措施分析[J].商场现代化，2018（07）：160-161.

[3]马育红，沈艳丽，周亚萍.浅析商业银行会计风险及防范措施[J].经济研究导刊，2015（04）：90+309.

[4]刘欣.浅谈商业银行会计风险及防范措施分析[J].商，2015（03）：150.

[5]焦秤.浅析商业银行会计风险及防范措施[J].商场现代化，2014（31）：238.