关于企业员工薪酬个税优化的探讨

王凡

摘要：近年来，我国整体经济形势严峻，通货膨胀率居高不下，造成收入贬值。随着企业集约化、精细化管理理念的日益深入，企业如何精打细算，利用我国现行的税收优惠政策，在企业人工成本总体增长空间受限的情况下，既要最大限度地让员工从企业盈利中得到实惠，最大程度上满足员工利益最大化的诉求，又要按国家的规定进行依法纳税，是作为企业人事部门管理人员应当思考的重要问题。

关键词：企业员工;薪酬个税;优化措施

1企业薪酬管理存在的问题

1.1薪酬管理制度不够科学规范

（1）晋升通道少

很多企业晋升通道类型单一，不利于非行政类人员的职业发展，企业需要深人调查充分了解不同员工职业发展的需求，设置不同的晋升通道并设计符合实际的薪酬管理体系，才能调动员工的积极性和创造性。比如给专业人员设置相应的晋升通道可以激励他们人尽其才，在技术领域做熟做精，更好的为企业服务。

（2）无法体现岗位价值的差别

贡献能力和薪酬不匹配。技术含量高、贡献大的员工跟一般员工薪酬差距不大，这种情形下可能会产生格雷欣法则中“劣币驱逐良币”现象，导致优秀员工的大量流失。

1.2考核指标透明度不高

考核制度不健全、指标不科学造成考核指标透明度不高，导致绩效目标的完成进度无清晰的考核标准可以参照，使考核结果无法反应实际情况。

2企业员工薪酬个税优化措施

2.1合理统筹发放方式

采用绩效工资与月均工资相结合的薪酬发放模式可实现企业与员工利益的最大化，若操作得当可达到最佳的节税效果，进而实现企业价值最大化的需要。从严格意义上说，员工税后所得与税前收入并不是呈完全的正比关系，若完全采用月均工资发放模式或绩效工资发放模式，都不会实现税后利益的最大化;当两种发放模式相结合，且在所适用的等级税率相同时，往往会达到最佳的节税效果。

2.2创新薪酬兑现方式

除合理统筹薪酬的发放时点与方式外，企业还应对现有的薪酬兑现模式进行创新，积极利用资本市场，实施股权激励。从目前来看，股票期权、限制性股票、股票增值权这三种股权激励方式已在国内上市公司中得到了广泛的应用;以股票期权为例，这种股权激励方式是指公司授予激励对象即股票期权受权人按约定价格和数量在授权以后的约定时间购买股票的权利，具有这种权利的人可以在将来的一定时间内按约定的价格（行权价）选择购买或者不购买一定数量本公司的股票。

2.3合理安排薪金个人所得税，还要和企业财务管理紧密结合起来

合理安排薪金个人所得税，还要和企业财务管理紧密结合起来。没有过硬的财务管理能力，就談不上对薪金个税进行合理安排。企业应根据自身的实际情况，根据税法、会计制度，运用现代财务管理知识，将企业费用进行合理归集、处理，如将职工话补、交通补助、餐补等，根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销，将其归集为企业正常经营费用，不作为个人补贴收入，这样也就减少薪金个税的计税基数。使用这种方法，如一些费用进入福利费的，还要考虑职工工资水平（福利费的税前扣除基数），进而和企业所得税统筹考虑，从而对薪金个税作出合理的安排。

2.4构建有效的激励机制

为稳定员工队伍与增强企业可持续发展的活力，建议设置管理一、专业等员工职业发展通道，并根据工作难易程度、工作效果、工作效率、工作量等因素考量岗位绩效，再综合学历职称、专业技能、管理素质等因素设置晋升的条件。同时明确同一通道内晋升、不同通道间转换岗位的条件。有效的激励措施使员工在自己的工作岗位上努力提升自己的职业素质和技能，不断创新，团结合作，全力以赴创造价值。从而达到实际效果大于个人绩效之和的群体效应。

2.5年终奖的税务筹划研究

目前，一般税法规定，个人的年终奖是一次性算入整个工资体系当中的，即视为一个月工资予以核算，这就需要进行每月税收纳税，而将个人奖金分摊到不同的月份进行发放，便能够避免出现一次性发放奖金，这也就意味着能够减少纳税时多缴纳税负的情况，由此可见，这其中最为关键的点就在于合理把控时间节点，只要合理确定纳税时间，就能够避免出现多缴税的情况。操作细节为当职工个人工资与奖金总额固定的情况下，对员工月工资及年终奖份额进行合理安排，使职工能够享受较低的税率优惠政策。当节税方案相同时，应尽量先发放职工的工资部分，避免后期奖金额度与月度工资税率级次太大而增加税负的情况。譬如，某公司员工小张在进行纳税时，月工资为2000元，在年末收到公司发放的一次性奖励30000元，按照个税缴纳标准（起征点3500元），在没有进行税务筹划时，也就是正常纳税，小张所需缴纳的税负额度为2895元，然而在合理的纳税筹划后，也就是将所有奖金平均分摊到每个月的工资当中，在所有奖金都分完之后，多出的部分进行缴税，这时小张只需要缴纳360元。可见在进行合理的纳税筹划后，能够给小张节省掉很大一笔税负。当然这些都是在个人改革未进行之前，若按照最新的个税缴纳标准（起征点5000元），在合理进行税务筹划后，小张是不需要纳税的。

2.6劳动报酬纳税筹划

其一，税务项目转换及选择。当前税率对于工资薪金的使用范围在3%-45%之间，而劳动报酬则为20%。当职工提供个人劳务所得收入进行纳税时，可在工资薪金纳税和劳动报酬纳税之间进行选择，至于选择何种税务项目就需根据纳税人的实际情况而定，选择合适税率项目进行个税缴纳。譬如个人的工资薪金税率高于20%时，可将其转换成为劳动报酬进行缴纳。

其二，付款时间计划方法。现实中很多企业的收入都存在季节性的波动，有些月份企业的利润很高，职工的工资也会相应较高，对应的税负也高，而有些月份则达不到交税标准，这种情况下开展税务筹划就需要重视时间节点，筹划方法就在于纳税人与企业之间关于月度平均工资的协商，企业可将纳税人的工资平均到每月工资薪金当中，以便降低纳税比例。

2.7公积金的税务筹划研究

对于公积金，我国要求可以在税前进行公积金的缴纳，也可以在之后自己进行缴纳，这是当前个人公积金缴纳的基本原则。因此，个人公积金的税务筹划还是有极大的发展和利用空间的。由于自己在税前进行缴纳的时候，在工资发放前缴纳，这就使得当前到手的工资相对比较低，在这个时候可以要求公司不交公积金，在日后个人收入增长较快的时候补交，这样可以实现整个期间内的收益最大化。可见，当前公积金的筹划过程还是比较符合整个税负减轻原则的，所以，积极有效的进行税务筹划中成功运用税法的基本要求可以实现整个税务的最小化。但是，对于不同的个人来说，具体的操作差别还是有的，需要不同的个人根据自身的要求进行相应的税务筹划选择。

结束语

当前，我国个人收入不断提升，这就使得当前个人对于自身的收入进行有效的税务筹划，只有合理平均自身的工资和奖金，以及公积金等项目之后，才能够实现整个税负的最小化，进而通过长短期激励和税收筹划相结合的方式，使公司职工能长期更好地为公司服务，保证公司生存发展，为稳定公司用人和留住核心骨干人才发挥重要作用。这样将能够很好的实现个人收入的最大化，进而提升整个社会福利最大化。

参考文献

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[2]史震阳.工薪所得税筹划与薪酬激励效应研究[D].中南财经政法大学，2017.

[3]王战领.个人所得税纳税筹划研究[J].现代国企研究，2016（16）.