新经济条件下企业内控难点解析及应对策略

摘要：新经济条件下，企业想要获得长远稳定发展，必须切实做好内部控制工作，提升对于风险的防控能力。但是从实际情况分析，新经济形势带来了企业内部控制的变化，也使得其在内部控制中面临着一些新问题。本文从新经济条件下企业内部控制的难点出发，就如何强化企业内部控制提出了几点有效策略。

关键词：新经济条件;企业;内部控制;难点;应对策略

一、前言

内部控制主要是强调将企业内部管理作为主体，通过有效的内部调控措施来保证资金安全，规避经营风险，确保财务信息的真实性、完整性和可靠性，在企业内部建立起相互监督、相互制约的机制，防止违法乱纪现象的发生。在企业中，内部控制是一种管理制度，也是一种管理规范，能够帮助企业做好风险防范，确保其能够更好地应对市场竞争，实现稳步发展。

二、新经济条件下企业内部控制难点

新经济条件下，经济全球化趋势越发明显，知识经济也得到了快速发展，网络化和知识化特征的不断深化，使得企业内部经营的范围和方式产生了很大变化，企业的发展呈现出了一些新的基本特征。首先，信息化程度不断提高。新经济条件下，企业生产经营活动需要在高度信息化的环境下进行，开始进入到数字化发展时期，想要实现自身的稳定发展必须切实做好数字化管理，运用现代化的管理思想和管理方法来提升企业的管理效益。其次，契约性联盟越发凸显。虚拟经济发展时期，越来越多的虚拟化企业得以产生，其本身是一种基于网络的临时性组织，是以现代信息技术为依托，由众多企业联合而成的联盟组织，能够将不同企业在自身领域中的优势最大限度地发挥出来，提供高质量低成本的产品和服务，而契约及信用是维系这种全新组织形式的重要基础。最后，管理模式全面变更。工业经济时代形成的企业管理模式并不能很好地适应新经济条件的发展要求，原本金字塔式的组织结构开始被扁平化组织结构所取代，集权化管理失去了赖以生存的土壤，企业管理更加强调民主化，同时企业中的财务管理、会计核算以及内部控制都会发生根本性的变化，需要做好重新定位。

面对新的企业发展特征，企业在内部控制方面也需要面对着许多难点。一是内控范围增大。与传统内部控制相比，新经济条件下的企业内控更加关注内部管理工作，信息技术的飞速发展带动了资源的高度共享，也使得企业内部控制的范围大大增加，不能单纯将其定位在企业内部，还应该借助互联网来实现内部控制的宏观化。二是内控方式变化。传统企业内部控制主要采用的是高层控制低层的方式，而在新经济条件下，信息的传播速度不断加快，部分重要信息在企业基层中被分散开来，想要做好内部控制，要求企业必须构建相应的控制小组，逐步对控制方式进行优化。三是组织结构变化。以往内部控制采用的是自上而下的结构，而在新经济条件下，内部控制的组织结构开始逐渐转变为网络化和平民化结构，更加强调团队意识，内控的层次有所减少，不过责任的划分也更加明确，内部控制的透明度提高，对于管理人员的专业素质提出了许多新的要求。

三、新经济条件下企业内部控制强化策略

（一）强化内部控制意识

必须明确，内部控制制度的完善和实施对于企业的发展意义重大，要求企业全体员工的共同参与，因此无论是企业领导还是基层员工，都必须提升自身的内部控制意识，主动学习内部控制相关的知识，掌握内部控制方法，强化对于内部控制工作的参与积极性，确保其能够得到有效落实。管理层应该及时对自身的觀念进行更新，提高内控意识，在纠正自身错误理念的同时，进一步提高风险防范意识和管理能力。企业内部各部门需要从企业自身的发展情况着手，对内控制度进行完善，为企业的稳定发展提供良好保障。

（二）完善内部控制制度

从企业角度看，需要结合具体情况，制定财务内控制度，确保财务管理工作能够做到有章可循，有规可依。在实际操作中，一是应该完善财务管理控制制度，对于企业的各种财产物资，无论其获取渠道如何，都需要对验收、入库和调拨的相关手续进行完善，做好定期盘点，保证账实相符。二是应该完善授权审批制度，对涉及财务会计工作的授权审批范围、流程以及责任等进行明确，确保各部门管理人员都能够在授权范围内行使自身职权，承担相关责任。三是应该推动不同岗位的相互分离，对预算控制等机制进行构建和优化。在对内部控制制度进行制定和完善的过程中，企业需要从自身的实际情况着眼，做好充分的市场调研，针对可能存在的风险和隐患，做好预防控制。四是应该对激励机制和奖惩机制进行完善，以此来调动全体员工参与内部控制的积极性，针对一些能够自觉约束自身行为，严格执行内部控制制度的员工，企业应该给予一定奖励，而对于不能严格执行内部控制制度，甚至恶意违反制度规定的员工，则需要进行惩处，配合相应的绩效工资制度，提升内部控制的有效性。

（三）健全信息沟通机制

完善健全信息沟通机制是确保企业内部控制工作顺利实施的关键，必须得到足够的重视。企业需要从自身的发展情况出发，构建横向信息沟通体系，从制度层面，确定好横向信息沟通的方式和渠道，以此来帮助自身做好信息的识别和收集工作，保证信息的及时性和准确性。同时，应该积极引入先进的信息技术手段，将其应用到内部控制工作中，确保内部控制的要求和措施能够包含在信息化系统中，通过信息系统来保证内部控制的效果，实现对于各类风险的有效规避。

（四）构建风险评估机制

企业应该对现代信息技术进行合理利用，做好相应的数据处理中心以及网络平台建设，对内部各职能部门的运行状况进行实时监督和管控，确保内部风险控制目标的实现。立足新的发展环境，企业应该重视网上支付平台、网络交易平台和电子商务平台的建设，积极引入技术型风险防控人才，对投资决策和资金管理进行重点监督控制。在开展全面风险评估的过程中，可以采用SWOT分析法，尽可能将内部控制的目标风险降到最低，如果条件允许，企业还可以聘请专业的风险评估机构来对自身经营管理中可能存在的风险进行识别和分析。另外，企业应该树立起内部控制风险意识，强化内部控制工作，对内控评估机制进行完善，设置专门的评估机构，实现对企业经营管理各个环节的全方位风险评估，配合相应的风险防范机制和风险转移机制，规避不必要的经济损失。

（五）加大内部监督力度

内部监督是内部控制顺利实施的重要保障，新经济条件下，企业应该从自身的经营发展需求着眼，加大内部控制的监督执行力度，设置专业的内部审计监督部门，赋予其较高的权威性和独立性，以此来保证内部审计系统的信息化效率，确保内部审计监督的作用能够切实发挥出来，避免出现徇私舞弊的情况。企业应该重视对于先进内部审计方法的应用，借助计算机技术和信息网络技术飞速发展的趋势，使得计算机人工智能等一系列先进技术都能够在内部审计中得到有效应用，推动内部审计手段的现代化。同时，应该做好经营风险的管控，以风险控制为核心，做好管理审计工作，在企业内部营造出“大审计”的环境和氛围，借以提升审计的预见性。另外，在开展内部控制审计的过程中，企业如邀请中介机构进行审计，则必须严格遵循内部控制制度的独立性要求，避免出现短期行为，在这个过程中，中介机构应该重视对于企业内部控制管理人才的培养，帮助企业对内部控制制度进行完善，对企业在内部控制和财务报告内的重大缺陷进行准确披露，为管理层提供可靠参考的依据。

（六）创建企业内控文化

为了能够更好地适应新经济条件，企业需要对自身的内部控制文化进行优化和完善，通过潜移默化的方式来影响内部员工，确保其能够树立起良好的内部控制意识，这也是内部控制工作得以顺利实施的重要基础。在实践中，一是应该完善内部控制环境。企业内部控制会同时受到人为因素和内控环境的影响，因此，需要在重视人员能力及素质提升的同时，做好相应的环境建设，规范行为準则和道德标准，实现“软控制”。新经济条件下，越来越多的企业开始将人本主义作为内部控制机制构架的重要信条，要求管理人员应该重视人才的选择和培养。二是应该营造健康内控文化氛围。健康的内控文化能够帮助企业员工树立其正确的价值观念，提升企业凝聚力，为内部控制工作的顺利开展提供良好保障。以职业道德规范为例，其不仅与企业内部控制密切相关.更是员工的所应该具备的职业心理，企业应该从不同岗位的实际情况出发，制定有效的内控职业道德规范，通过适当方式来对健康的企业内控文化进行强化。三是应该完善内控人事制度文化。企业全体员工都应该属于内部控制人员，作为企业发展中的核心资源，员工在企业发展中的作用显而易见。新经济条件下，企业内控人事制度文化表现出了几个显著特征，如吸引高素质人才的加盟、对在岗员工的再培训、科学晋升制度的构建等。企业必须立足自身发展情况，创建能够与新经济条件相适应的内控人事制度文化，激励员工不断提升自身的能力和素养，将员工个人成长与企业发展紧密结合在一起，为员工提供明确的晋升渠道，这样能够有效减少人事制度缺失引发的内部控制问题。

四、结语

总而言之，新经济条件下，企业面临着新的发展环境，内部控制工作出现了很大的变化，也暴露出一些缺陷和问题，需要进一步强化内部控制，保证其作用和价值的充分发挥。在实际操作中，企业应该强化内部控制意识，完善内部控制制度，健全信息沟通机制，构建风险评估机制，加大内部监督力度，避免潜在风险的出现，保证信息的高效传输，以此来将内部控制和内部监督的作用充分发挥出来，推动企业的可持续发展。

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作者简介：

刘俭，中石化江钻石油机械有限公司，湖北武汉。