高校内部控制制度建设现状及对策研究

摘 要：在实现高校扩招的过程之中，学校的内部管理控制环境产生了一定的变化，为了保证自身在激烈的竞争之中获得更多的优势，为社会培养出针对性的高质量人才，许多高校开始立足于内部控制管理的实质情况，通过完善内部控制管理制度来实现管理资源的优化配置和利用。但是作为高校建设发展中的重要组成部分，内部控制与管理所涉及的内容和形式相对比较复杂，制度建设也是一个长期性的过程，因此实际的工作质量和效率不容乐观，对此本文站在宏观的角度，立足于高校内部控制制度建设的具体现状提出相应的解决对策，以期为推动高校的进一步发展提供一定的借鉴。

关键词：内部控制;制度建设;现状及对策

一、 引言

高校内部控制体系的改革符合素质教育的实质要求，能够推动学校办学规模的不断扩大，对于高校自身的稳定运作来说，需要在保障自身教育质量得以提升的同时，正视各类财务问题，明确财务问题产生的根源，将财务问题的分析与内部控制制度的改革相联系，构建完善的内部控制管理制度。结合相关的实践调查不难发现，许多高校内部管理模式比较落后和传统，所采取的策略不符合实际的管理要求，导致学校的管理质量和水平呈现不断下降的趋势。

二、 高校内部控制制度建设

高校内部控制制度主要是指高校在实践运作的过程之中，结合活动开展的实质要求，以体现教学工作的有效性、维护教学工作的正常秩序为最终目的，将教学效率提升和经营成本的控制相结合，更好地完成前期的规划和目标，高校管理者需要立足于内部控制制度的核心要求，实现自我约束、自我管控。如果站在更加宏观的角度进行分析，那么可以发现，高校内部控制制度实质上是控制方法、自我约束的总称。随着我国高校规模的不断提升，在内部控制制度体系建立的过程之中，许多高校的办学资金来源渠道产生了一定的变化，大部分的资金来源越来越丰富和多元，其中资金的运营和筹措非常关键，只有保证资金的合理使用才能够体现内部控制制度管理应有的作用和价值。如果高校直接采取较为简单的形式故步自封，就会严重制约自身的稳定发展。高校需要设置专门的管理团队，根据《会计法》的相关要求明确自身的经济活动管理目标和方法，这一点对体现内部控制制度应有的作用和优势意义重大。

三、 高校内部控制制度建设的现状

（一）高校内部控制制度建设法律法规不够完善

一直以来，我国高校十分注重内部控制制度的建设和完善，积极的加强与不同部门之间的联系，实现企业和社会的互利共赢，但是在内部控制制度的过程之中大部分的体系建设还处于初级发展阶段。尽管早在20世纪90年代，我国就已经加大了对体系建设的力度，但是大部分的建设工作主要以企业内部控制为主体，极少有学者及参与人士，能够站在高校的角度明确高校内部控制制度建设的核心要求。在推动市场经济建设的过程之中，我国积极实施内部会计控制，所涉及的法律法规相对较少，还没有建立完善的内部控制理论体系，根据制度建设工作的大力落实，如果站在微观角度进行分析，那么对于我国高校来说，还没有制定专门针对内部控制制度的法律法规机制，不管是理论建树还是实践界的时候都无法实现统一的定位，严重束缚了自身的稳定建设，导致大量的內部控制资源被浪费。

（二）高校管理人员内部控制意识较为淡薄

高校管理人员是内部控制制度建设的推动者和实践者，工作人员自身的控制意识和工作能力会直接影响最终的工作效率和质量，高校内部控制所涉及的内容和形式相对比较复杂。管理工作人员在实践运作的过程之中，还没有意识到这一工作的重要性和价值，之所以会出现这一现象，主要在于工作室主要以财政拨款的形式为主体，成本核算工作直接被忽略，另外有一部分高校并没有对成本核算提出相应的要求，实际的会计核算内容和形式相对比较简单，这种忽略内部控制制度建设的管理模式严重影响了高校的稳定建设。除此之外，高校在内部控制制度建设的过程中实际的建设基础非常薄弱，还没有建立完善的控制机制，大部分的参与者无法树立正确的内部控制意识，往往直接将内部控制与企业相联系，认为高校不需要进行内部控制。对于高校领导者来说，在制定宏观调控政策时也忽略了对内部控制制度的完善和优化升级，在认知上还存在许多的误区和不足，有一部分管理者高效的内部控制制度主要以成本费用的控制为主体，将内部控制作为一种简单的管理形式，没有根据时代变革和发展的实质要求调整目前的管理策略和方式，无法发挥内部控制应有的作用。

（三）高校内部控制体系不够完善

高校内部控制所涉及的内容比较复杂，是一个长期性的工作，因此完善的控制体系尤为关键。高校会根据自身的运作情况，建立符合学校运作要求的控制体系，但是大部分高校所建立起来的控制体系还存在许多的不足。首先，与内部控制相关的项目不够完善和全面，只能够片面的呈现高校目前的财务现状，最终导致高校在对外投资的过程中面临着诸多的风险和障碍。其次，随着高校投资规模的不断扩大，学校缺乏风险意识，盲目投资的现象非常的明显，导致许多的资金被浪费。最后，高校所设置的内部控制人员不够全面，没有根据目前的规模和运营要求设置足量的财务人员和工作体系，大部分的工作存在一定的主观性和随意性，实际的工作质量和工作效率不容乐观。有一部分学者在对高校目前的内部控制进行分析和研究时提出，高校内部会计控制的范围还不够广，只能够进行简单的财务性经费控制，无法结合预算之外的二级财务收入进行合理的控制和调节。

四、 完善高校内部控制的对策研究

要想充分体现高校内部控制的优势和作用，对于高校管理者和参与者来说，必须要实事求是，有一部分研究学者也提出了个人的意见和看法，本文将理论分析与实践研究相结合，以树立良好的内部控制意识为出发点，针对内部控制体系的构建，提出相应的解决对策。

（一）树立正确的内部控制意识

意识会直接影响最终的实践，我国高校在内部控制的过程中之所以无法提高控制水平和控制质量，主要在于参与人员还没有树立正确的内部控制意识，无法意识到内部控制的作用。高校会计控制是整个内部控制的核心和基础，高校管理者以及决策者需要以实事求是为原则，从自身的内部控制实际情况出发，通过对内部会计控制规范的深入分析和研究来提出相应的管理意见。其中正确的预算控制体系尤为关键，只有树立这一控制体系才能够保障各项工作的合理运作，管理工作人员需要将预算标准，预算分析内容和相应的调整策略融入其中，积极编制合理的预算，根据后期的资金应用要求以及学校的管理策略进行相应的调整。其中财务综合指标尤为关键，管理工作人员需要应用这一指标来对资金预算的执行情况进行全方位的审核和分析，只有这样才能够提高资金使用。管理人员还需要树立正确的风险意识，在信息化时代之下，实用型人才的社会需求越来越大，为了培养这一对个性的人才，学校需要注重人才培养目标的不断深入和重新设定。高等教育的人才培养需要以社会需求为方向，明确社会的实质需求及技术发展的合理要求，保证教育资源的合理配置，体现教育的有效性和协调性，其中社会的实质需求在不同的阶段呈现的形式有所区别，学校需要以需求的分析为依据，开展各种形式多样的教学活动，为社会提供更多优质的综合性人才。高校在实践运作的过程之中经常会出现浪费资源的情况，这一点在高校扩张的过程中表现得尤为明显，高校需要把风险意识的树立为主要内容，明确内部控制的新要求和新情况，将风险分析和风险评估落到实处。

（二）建立符合市场经济规律的内部控制体系

促进学校的高效运作、实现学校的稳定发展是高校内部控制制度建设的根本目的，在落实这一工作的过程之中，参与者需要明确资金运作的具体要求和主要内容，了解资金运营的完整性、安全性，根据具体的经营目标设置职能。另外内部控制制度必须要严格按照内部控制法规，尊重有关财政部门颁布的相关规章制度及要求，深入分析其中的具体运作模块，以六个基本原则为切入点和出发点，制定符合法律法规要求的运作原则和内部控制机制。需要注意的是，学校在扩张的过程之中实际的运作条件和运作形式会产生一定的变化，大部分的工作带有广泛性、约束性、系统性的特点，管理工作人员除了需要讲究成本效益之外，还需要关注不同环节的内在逻辑，联系分析了解各环节的具体运作情况，更好地建立符合市场经济规律的内部控制体系。

（三）加强控制队伍建设

首先，高校需要注重对控制人员的培训和教育，提高控制人员的综合素质，严格按照高校内部控制人员的具体编制要求制定年度培训计划，保证培训的有效性和持续性。其次，高校需要积极加大对培训的投入力度，保证每一个老师都能够做到持证上岗，根据内部控制岗位的实际要求获得相应的职业资格认证证书。为了实现人力资源的优化配置和利用，学校还需要加强与其他高校之间的联系，鼓励和引导学校之间共享成功的经验，实现互利共赢。为了从整体上提高师资力量，促进管理控制效率的提升，高校还需要为内部控制人员提供更多学习和深造的机会，保证控制人员既能掌握财务设计高效管理的相关要求，还能够积极地使用不同的计算机技术，体现内部控制工作的现代化要求，明确自身的未来发展方向，为高校的内部控制制度的建设做出自身应有的贡献。

五、 结语

高校内部控制制度建设是高校战略管理和教学管理中的重要组成部分，内部控制制度建设及管理是一个长期性的过程，高校管理者需要将理论分析与实证研究相结合，明确不同的实践内容和形式，通过不断的交流合作和提升来掌握具体的运作技巧，促进内部控制和管理效率水平的提升，实现管理资源的合理配置，只有这样才能够保证自身在教学管理和社会实践中獲得更多的砝码。

参考文献：

[1]马东亮.高校内部控制制度建设现状及对策研究[J].中国流通经济，2011，25（4）：119-122.

[2]许芸.高校内部控制制度建设现状及对策研究[J].中国经贸，2016（10）：258.

[3]汪晖，李敏.浅析高校内部控制制度建设的现状与完善措施[J].财会通讯：理财版，2007（2）：52-53.

作者简介：崔馥千，山东师范大学，山东济南。