关于个人所得税问题的思考

吴思淼

摘 要：个人所得税是我国收税的重要组成部分，它的实施，有效缓解了社会分配不公的现象，但由于公民意识薄弱、地区经济发展不均衡等问题的客观存在，从而制约了我国的个人所得税工作的有序开展，基于此，文章将就现阶段我国在公民个人所得税方面存在的问题进行分析，并针对问题提出相应的措施，以期促进社会经济的健康发展。

关键词：个人所得税；纳税人；问题；措施

引言

个人所得税，不仅关系到公民的收入与消费水平，而且关系到国家整体的经济稳定，因此，针对现阶段我国在个人所得税方面存在的种种问题，笔者认为，我们必须且亟需对其问题产生的原因进行分析，以期推动社会的和谐、健康、有序发展。

一、个人所得税的含义及内容

个人所得税是指个人取得的各项应税所得而征收的一种税，即在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的收入，依照中华人民共和国个人所得税法及其实施条例缴纳个人所得税。目前我国个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各项应税所得划为11类应税项目，包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，特许使用费所得，稿酬所得等收入，负有纳税义务的个人取得的以上各项收入均应依法缴纳个人所得税，实行定额扣除税率和定率扣除税率，把征税的重点集中在高收入者身上，体现多得多征，少得少征和公平税负的政策精神。

二、个人所得税征收的重要性和必要性

改革开放以来，我国高收入群体迅速崛起，贫富差距日益拉大。城市居民从事的行业越来越广，收入越来越宽，而农村居民主要来源于原始农产品，收入微薄，地域条件和工作性质的巨大差别，使得社会财富分配越来越悬殊，广大群众对此深感忧虑，穷人更穷，富人更富，社会如何稳定，经济如何协调发展？因此，个人所得税的征税既有重大的经济意义，又有重大的政治意义，为国家聚集资金，引导经济政策，调节国民收入分配，进而安抚民生，团结大众，共同发展，共同富裕，共同建设社会主义国家。

三、个人所得税征收中存在的问题

（一）全民纳税意识薄弱，公民纳税意识比较薄弱

个人所得税的征收，意味着个人纯收入的减少，“纳税光荣”仅仅停留在口头上。我国公民的纳税意识相对于西方国家来说，可以说是没有可比性的。西方有句谚语：纳税与死亡都是不可避免，美国人认为纳税是伴随其一生的事情，能为国家纳税而感到骄傲和自豪。而我们由于历史文化等因素的影响，税收在人民心中积留着难以消除的“苛捐杂税”的阴影，对个人所得税的征收存在抵触与抗拒的心里。

（二）以个人为纳税义务人进行纳税不够科学和合理

以个人为单位作为纳税义务人，没有考虑到其他家庭成员的收入状况，缺乏科学合理性。比如月收入同为7000元的两个三口之家（不考虑五险一金等扣除部分），一个家庭是丈夫收入7000，而妻子在家做全职太太，没有任何收入来源，按照现行税法的规定，这个家庭需要缴纳个人所得税为（7000-3500）*10%-105=245，一年下来就是245*12=2940元。另一个家庭收入是夫妻双方各有工作，每人月收入3500元，扣除起征额免征点3500以后，这个家庭不需要缴纳个人所得税。而这两个家庭在收入相同的情况下，却有年税负2940元的差距，显失公平，难以让民众接受。

（三）免征额没有考虑地区差距，全国执行3500元过于一刀切

現行起征额免征点是3500元，全国范围内统一实行，没有考虑地区间的经济发展水平、工资水平、消费水平等。例如8000元月薪在广西、贵州等便辟贫穷地区相当于一个大学教授的工资水平，因为当地消费水平较低，除去日常开支还有结余，而8000元的月薪在北上广地区只是打工仔的一般薪资水平，房租等生活压力巨大，却依然要负担个人所得税。免征额3500元的统一执行，显然过于一刀切，只会造成穷人越穷，富人越富，应该纳税的反而被保护起来了，不需要纳税的却无形中被强行拉近纳税人的名单中。

四、采取的应对措施

（一）增强我国公民的纳税意识

强化个税纳税人的纳税意识，使纳税义务人与纳税机构能顺利及时足额的申报纳税。我们应该借鉴国外提高人民纳税意识的成功典范，大力组织广泛、深入、有效的税法宣传，多层次、多环节、多方位的普及税法知识，做到电视有图像、广播有声音、报刊有文章、公民有资料，使个税税法深入千家万户，人人皆知，人人参与，破除个税是少数高收入人的事，与自己无关的错误观念，提高公民的法制观念、纳税意识和爱国觉悟。加强税收入库，财政开支的透明度。个人所得税税款款去向、资金用途定期向社会公布，从而消除纳税人纳税的抵触情绪，有效监督税款流向，使用状况，监督征管机关及工作人员，使纳税人真正感受到自己是国家主人翁，从而提高全民的纳税意识。

（二）应以家庭为单位进行个人所得税的征收

家庭是社会的细胞，每个家庭成员都是家庭的承担者，有赡养父母、抚养子女的法定义务，个人所得税应该是在保障其家庭基本生活之后才征收的一种税。因此个人所得税的征收应该以家庭为单位进行征收，而不是以单独的个人为纳税义务人，这样更能体现我国收入人性化的管理征收制度，也更能体现我国公民税负的公平、合理。

（三）个人所得税免征额应该按地域经济发展情况执行不同的标准

目前，中央提出的构建和谐社会，削强扶弱，在宏观环境下，个税应该顺应潮流推出科学的改革，个人所得税相关法规要充分考虑中国地域广大，经济发展不均衡等实际情况，根据不同的地区、不同的省份，制定相适应的免征额，真正发挥个税调节收入分配的职能，以促进经济的稳定协调发展。制定不同档次，不同数额的免征额，防止富的地方有税不征，穷的地方横征暴敛，促进国家社会稳定、协调发展。

五、结束语

个人所得税的征收是一项艰巨复杂的工作，涉及面广，只有公民自觉提高自身纳税意识，代扣代缴单位严格执行个税申报，征税机关人员认真履行工作职责，各自自觉履行好在个人所得税征收中的角色，确保个人所得税征收的顺利进行。完善税收体系，加强税收征管力度，加大税收稽查深度，杜绝偷税漏税的现象，确保个人所得税款足额入库，增加国家财政收入，充分发挥个税在国民经济中的职能作用。

参考文献：

[1]杨洋.浅析个人所得税税收问题[J].中国管理信息化，2019（3）

[2]汤若林.完善我国个人所得税的政策建议[J].经济研究参考，2017（71）