关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究

梁若蕾

摘要：会计内部控制制度的规范、监管、防范风险等作用已经在单位业务发展中显现，它不但可以保证业务活动按照既定方向发展，也可提升整体管理水平，可增强企业市场竞争力。因此，应在设计、开发符合自身管理需要的内控制度基础上，积极查找内控制度在设计上及执行中存在的漏洞，通过强化人才队伍建设、加强监督及提高思想认识等方法予以解决，保证制定的会计内部控制制度正常运行，最终实现各项目标。本文探讨了关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究。

关键词：企业财务会计；内部控制；问题；措施

现如今我国的企业会计内部控制正面临着较大的问题。为了增强企业的市场竞争力，保障企业的经济效益能够稳定提高，企业的管理者必须建立和完善企业会计的内部控制制度。对于企业来说，制度的建立不仅需要结合该企业的实际发展状况，同时还应加强企业相关部门的执行力度。只有这样子才能促进企业的长远发展。

1 企业财务会计内部控制存在的问题

1.1内部控制制度不健全

有的企业虽然对内部控制的重要性有一定的认识，但是制定的控制制度并不健全，使得控制制度并不能很好的为企业服务。在实施控制制度的过程中也没有严格按照规章制度进行，会计管理也不例外，就导致企业的会计管理人员认为进行控制和管理不需要制定内部控制制度。

1.2缺乏完善的监督机制

当前，我国虽然已经形成了包括政府和社会监督的企业外部监督体系，但是并不能够保证有效的监督并管理企业财务领域以及其他领域。主要原因在于监管人员对监管工作不重视，一些监管人员不具有较高的素质，缺少责任意识，在工作中不够认真，甚至有一些监管人员存在着受贿行为，对企业财务监管不力，这就导致在企业内部经常发生财务不合理的现象。企业的外部监管体系没有起到比较好的作用效果，即使有的企业建立了内部审计机构，也没有使其作用得到充分发挥，监管不到位，使得会计内部控制工作的发展受到影响。

1.3 企业各部门间缺乏协调和配合

在企业中有部分员工对于会计控制制度有不正确的认识，认为其是对财务部门的员工进行管理和约束，这种认识是错误的。企业要基于整个企业的管理对会计内部控制制度进行建立，会计部门要起到良好的示范作用，对控制制度严格进行遵守，这样才能够促使其他的部门也能够严格遵守控制制度，保证执行的力度。如果财务部门对相应制度都不能遵守而要求其他的部门去遵守，就很容易引起各个部门间的矛盾激化，这样就会使得企业会计内部控制仅仅是形式上的，对企业的发展不利。而且，制度不完善甚至会对企业在激烈的市场竞争中的发展产生不利影响。

2 加强企业财务会计内部控制的措施

2.1建立和完善企业会计电算化

我国企业要想强化企业会计内部控制的作用，必须建立和完善企业会计电算化，这样才能促使我国企业拥有独立的和完善的会计信息化系统。同时，在企业会计电算化建立和完善的过程中，企业必须引进国外先进的数据整理和分析方法，利用计算机信息技术加强企业会计工作电算化处理的实现。此外，企业会计电算化处理工作中，还需要采取有效的方式加强监督和管理工作，这样才能有效的规避潜在风险隐患的发生。

2.2会计内部控制制度的完善

要想抓好會计内部控制工作，关键在于建立完善的内部控制制度。首先，结合企业会计工作需要，建立与会计工作相匹配的管理制度，对会计工作进行全面的管理；其次，落实会计责任制度，将会计内部控制责任落实到部门、落实到人，从而更好地规范和约束会计部门和会计工作人员的行为，促使他们严格按照会计内部控制制度来工作；再者，要落实检查机制，对会计信息进行反复的核查，确保会计信息的真实、完整。另外，要建立有效的激励制度，通过有效的激励手段来激发会计工作人员的工作热情，从而促使他们主动参与到会计内部控制工作中来，提高会计内部控制水平。

2.3建立起明确的内部控制工作目标

现代企业会计内部控制的目标不仅是单位管理经济活动、实施内部控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价内部控制系统的重要依据，良好的内部控制必须设有明确的目标。企业会计内部控制目标分为所有者目标和经营管理者目标，按照公司治理结构层次划分为股东、股东大会、董事会、监事会、经理、财会经理、内部审计；按内容层次划分为内部制度科学合理，查错防弊及时准确，会计信息及时有用，管理制度健全完善，管理效率真实高效，国家法规和内部规章制度贯彻执行，经济效益不断提高，职业道德完善升华等。

2.4增强会计内部控制监督力度

会计内部控制管理能够有效的执行，必然一个有效的内部监督机制，这样不仅可以对会计信息的原始凭证进行监督，同时还能够确保会计相关信息的正确性、客观性、真实性、合法性以及完整性；内部控制监督还需要渗透到细节，要坚持定期或者不定期对企业会计账簿、款项以及实物、财务收支、财务报告进行动态监督。任何一家企业要重视并做好对账簿的监督，这是预防与遏制造假现象的有效手段之一；通过对事物与款项的监督，能够及时发现企业财产存在的问题，及时制定应对计划进行补救；加强对财务收支的监督力度，则主要是确保企业任何一笔收支的合理性与合法性；通过监督财务报告，则能够遏制私自篡改财务报告行为的发生。

2.5企业各部门间加强配合

企业会计内部控制与企业的发展密切相关，因此，在对企业会计内部控制制度进行制定与实施的过程中要将全部员工的力量都动员起来，企业在制定会计内部控制制度的过程中，也要让员工参与进来，并认真吸取员工的意见和建议，虽然会计制度的制度主要的针对的是财务部门，但是并不代表着与其他的部门没有关系，其他的部门要积极的配合，保证在整个企业中能够顺利有效的实施会计内部控制制度。制定内部控制制度的过程中要明确规定任何人员对制度的相关内容不能够随意进行更改，即使企业内部的管理人员也不能够随意修改。

2.6强化会计工作人员的培训

一方面，结合时代发展形势，加强会计工作人员的教育，使其学习先进的会计理论和方法，提升会计工作人员的专业水平；另一方面，加强会计人员职业素质教育，提升其职业素养，增强会计人员的归属感，为会计内部控制工作培养一支高素质的会计队伍。

总之，现代企业应高度重视会计内部控制工作，建立起完善的内部控制组织机构，树立明确的会计控制目标，开展有效的内部控制组织机构，确保企业资产的安全运行。

参考文献：

[1] 李静. 完善企业会计内部控制的对策[J]. 财经界（学术版）. 2018（15）.

[2] 李莉莉. 企业会计内部控制的问题及对策[J]. 现代经济信息. 2016（22）.

（作者单位：大连日中技研有限公司）