探讨代建企业工程财务管理的问题及对策

摘要：工程财务管理贯穿于一个工程项目的全过程，从工程前期一直到工程的收尾，工程财务管理是其中十分重要的环节。做好工程财务管理可以更好地推进和服务工程项目，并且可以给政府或相关业主节约大量的项目投资资金，让代建企业产生更大的经济效益。本文通过对目前代建企业工程财务管理存在的问题，提出了一些提升代建工程财务管理的合理化建议，用以促进代建企业在行业中的竞争。

关键词：代建企业：财务管理：对策

一、当前代建企业工程财务管理存在的问题

（一）缺乏统一的行业制度和办法

工程项目代建制最早起源于美国的建设经理制（CM制）。代建制是业主委托——称为建设经理的人来负责整个工程项目的管理。建设经理作为业主代理人，在业主委托业务范围内以业主名义开展工作。一般分为两种，政府投资项目代建和业主单位委托代建。不论是政府代建还是业主委托代建，都是经过规定的程序，委托有相应资质的工程管理公司或具备相应工程管理能力的其他企业，代理政府或投资人单位组织和管理项目的建设。由于每个工程都有各自的特点，每个工程的投资人的要求也不同。关于工程财务管理出台的制度、办法远比不了企业财务制度的多。管理公司的专业水平以及政策法规出台等还需要进一步完善。

（二）代建管理公司代建费取费低、成本高、风险大

目前，国内关于工程项目的委托管理收费，国家没有统一的收费标准，收费的差额也比较大。管理费收费与咨询服务的项目性质和服务所生产的价值有关，也与代建公司的经验、专业知识和技术水平有关。常规项目全过程项目收费一般为建筑安装总投资的3%～5%，国外工程项目管理的收费一般是6%～15%不等。对比国外可以看出，我们国家的项目管理行业还处于发展阶段。人工成本投入较大。尽管投资方支付的项目管理费可能高于白行管理的成本，但专业化队伍管理所能创造的价值可能远高于所支付的成本，所避免的损失也可能远远大于所支付的费用。

（三）代建企业各部门与财务管理部门缺乏沟通，责任划分不清

工程项目部因工程开工而设立，因工程结束而撤销，人员流动性很大。由于该项目工作人员被调至其他项目部，对原工程的收尾工作缺乏责任心，对该项目的财务竣工决算造成了很大障碍。比如：①项目的经办人员在施工期间交纳了一些临时用电、用气、用水等押金。由于经办人缺乏责任心没有及时办理押金退回，造成财务账上挂了较多往来款，有些押金南于时间较长，产生滞纳金，而无法退回。②项目经办人在施工期间办理的临时用电、用气、用水的费用，由于没有及时办理移交，造成了不必要的银行托收，产生了决算审计不认可的费用。③工程立项批复、竣工决算报等重要资料，送达财务部门不及时，影响了财务部门的建账和决算工作时间和准备。④造价人员只登记工程施工期间的工程清单和付款台账，竣工决算后只凭财务的数据付款，没有一个可以核对的部门。

（四）工程财务软件功能不全，会计科目统一化程度低

目前社会各行业计算机、多媒体的应用已趋于普及，这大大提高了各行业的工作效率。但工程财务管理的信息化应用不够深入，达不到社会发展的需要。现在大多数企业工程项目采用用友相关财务软件进行账务处理，但由于各个工程有各自的特点和复杂性，会计科目无法做到编号统一。许多财务软件的配套功能还没有开发出来，无法根据需要一键化生成数据，无法满足工程财务决算需要，增加了工程财务人员的工作强度，许多工作必须借助于电子表格辅助功能加以完成。

二、提升工程财务管理的措施

（一）设置相关职能部门和监管岗位

企业是一个庞大复杂的系统，各个职能部门发挥着各自不同却必不可少的作用。而由于企业任何一个部门的原因。譬如工程项目中心没有将立项文件、概算批复、合同决算批复等及时送达财务管理部门：发生管养、水电不及时移交：财务部门的资金管理失控：决算管理中心不能及时发现工程不合理的费用等。都可能影响企业的日常管理与控制，使企业直接面临财务危机困境。这对于一般以财务指标为主的最终监控指标来讲，需要经过一个较漫长的过程才能发现，而这之前许多差错已经产生。因此，企业所有重要的管理职能部门都应该设置专人和专门岗位来负责，有关工程财务管理部门的对接和服务工作，只要发现问题便及时沟通和通报，引起管理层的充分重视，确保工程财务管理工作的顺利进行。

（二）加强合同付款台账的管理

工程项目合同的管理是工程财务成本控制的核心管理内容。如果合同付款管理把关不严，会出现超付、延付等现象。因此，在项目建设期间财务部门应做好合同付款台账登记工作，根据合同或协议，结合工程建设进展，分析工程用款情况，定期核对账目，发现缺资、超付、延付未按合同条款支付和其他异常情况，应立即向主管领导及公司办公会报告，以便公司采取筹資、调整、停付、延付等措施。

（三）做好目标成本偏差的原因分析

在项目实施过程中，由于各种原因造成的目标成本变化叫做成本偏差，对偏差产生的原因进行分析，就要找出了引起偏差的原因，从而采取有针对性的措施，减少或避免相同原因的失误再次发生，确保成本目标的可控。一般来说产生偏差原因有以下几种：①业主方原因：增加工程项目的内容或工程量、投资计划考虑不周全：②设计方原因：设计方案变更，图纸提供不及时等：③施工原因：施工质量不合格;④客观原因：人工、材料、设备成本等涨价。对偏差原因进行分析的目的是为了有针对性地采取纠偏措施，从而实现成本的动态控制和主动控制。对于因施工方原因，产生偏差通常根据合同约定南承包方自行承担经济损失。对于工作量的增加应向投资方申请增加投资资金等。

（四）加大资金监管力度

公司财务部门应掌握工程建设进展情况，认真组织或参与工程分析、研究、论证、审核和合同执行等建设过程，按规定收集工程财务和造价管理所必需的工程概算预算、招标投标文件、工程合同、合同变更、索赔、大宗材料和设备价款、工程进度、质量等建设资料，共同编制完成“工程投资情况分析一览表”，并定期报领导审阅：在项目资金短缺时，应及时提请公司工程项目部门编制并通过公司向上级报批“项目资金需求计划”，以备项目建设需要。按照“单独立项，专款专用”的原则，每个项目的工程建设资金均由财务部门在银行开立专户进行管理，并至少每月和公司工程项目部门对账一次：工程款的支付数额，最多只能以当时工程项目资金为限，不得挪用公司其他资金垫支，在支付工程款项时，财务人员必须收取正式发票入账。

（五）做好工程财务人员的培训工作，提高业务能力

工程财务管理人员不仅要熟悉财务知识，而且对工程管理知识也应有所了解，对代建工程管理流程必须熟悉。只有这样才能做好工程财务管理工作。但是现在关于工程财务管理等行业会计的培训比较少，而日常企业会计的培训比较都丰富，比如：外界较权威的几家培训机构，均开放下列课程，如管控实践课程、财务管理技能提升、创造财务收益、财务管理转型、建筑业财务管理、绩效目标下的预算与成本控制实操、企业关键关键财务指标设定、信息化财务内控预警与风险防范等等：而工程财务管理的课程可以说是少之义少，且选择性也很狭窄。这就需要我们工程财务人员只能通过关注财政部下发的重要文件及网上搜索的一些工程财务管理方面的知识来充实自己。如果对外培训机构能多开发一些工程会计的培训内容，这对提高工程会计人员的业务能力将大有裨益，让未来工作变得更加得心应手。

三、结束语

工程代建企业各项管理工作中，最关键的部分就是财务管理。企业开展的各项前期施工手续办理、安全管理、工程质量管理、后期的移交工作等都涉及财务信息，财务管理的工作效率直接影响代建企业的发展。针对代建工程财务管理存在的问题，必须强化工程财务管理制度和流程，加大资金监管力度，提高财务人员的业务工作能力及细致程度，提高财务软件的运用效果。使代建企业在激烈的竞争中成为该行业的佼佼者。

参考文献：

[1]鲁贵卿.工程项目成本管理实论[M].北京：中国建筑工业出版社.

[2]王江容.工程项目的委托管理[M].南京：东南大学出版社.

作者简介：

黄文洁，南京城市建设管理集团有限公司，江苏南京。