财务管理在企业绩效考核中的实际应用研究

摘要：在现代化企业管理体系中，绩效考核是财务管理工作中不可或缺的一部分：同时，企业在开展绩效考核工作时，必须有财务部门的参与和指导。通过有效的绩效考核工作能够对各职能部门的员工进行管理和约束，调动各岗位的工作积极性，从提升企业工作效率来实现企业既定的经济目标。虽然当前大部分现代化企业都已经认识到了财务管理在绩效考核中的作用，但在实际应用中还暴露出一些问题。本文以旅游服务行业为例，着重讨论财务管理与绩效考核的联动应用。

关键词：财务管理：绩效考核：实际应用

一、财务管理与绩效考核的关联性概述

财务管理是现代化企业内部治理的核心内容，也是对企业各项经济活动的控制手段。通过有效的财务管理工作能够全面反映企业的收支情况和经营现状，同时，财务管理也能够直接影响企业后续的经济效益与发展动力，其主要表现在以既定的经营目标为导向，对企业的经营管理进行调节和分析，实现有效的资源配置，并为企业管理活动开展发挥监督指导作用。而绩效考核是一种对员工的激励考核机制，也是实现内部控制的管理手段，其同样与企业既定的经营目标为基准，通過建立财务指标体系与非财务指标体系对员工工作情况进行全面考核，以实现企业经济目标为最终目的。可以说绩效考核是提升财务管理效益的有效手段，而财务部门也是参与绩效考核指标体系建设的指导部门，这二者之问相互作用，实现企业统一的经营目标。

二、旅游服务企业基于财务管理改进绩效考核方案的相关建议

（一）绩效评价体系构建思路

基于SWOT分析法，当前我国旅游服务企业所面对的市场竞争环境包括政治、经济以及社会等多种因素，企业在设计绩效考核评价体系之前要做好对企业业务发展情况的分析，确定长期发展战略。首先，以企业预算管理目标作为基础，在BSC考核方案的导向下，产品能够以财务、客户、内部流程以及学习创新四个维度设计评价指标体系，并将指标内容和考核责任层层分解与落实。其次，由企业人力资源管理部门以及财务部门实现联动对各职能部门进行审核调整，通过与各部门的紧密沟通后调整各项考核指标，形成最终的考核评估表。最后，将企业的薪酬体系与绩效评价体系直接挂钩，在设置绩效奖金的部分将与个人考核结果联结，形成等级化和差异化的绩效奖金制度，从而强化个人与岗位对企业战略目标的贡献。需要强调的是BSC体系中非财务指标数据来源于其他职能部门，如：外联部、门市、计调部、导游部、培训部、营销部、餐饮部、客房部等业务部门，需要协调好财务部门与其他部门之问的沟通与联系。

（二）绩效评价指标的设计原则

旅游服务企业在设计绩效评价指标体系时应当遵循三个原则，即因果关系原则、结果与业绩动因原则、与财务联结原则，具体阐述如下。

1.因果关系原则

以BSC作为绩效考核评价方案，则因果关系原则就是联动四个维度的逻辑关系。对于旅游服务企业来说，从财务维度提升企业的营业收入，必须要注重客户维度、价值提升以及服务水平这三个方面，只有提升服务供应的能力才能增加企业的产品附加值，维持客户的信赖度，最终才能实现营业收入目标。而服务水平的提升又离不开学习与创新这一维度，即组织基层员工的培训与指导工作，这就形成了平衡计分卡的因果关系原则。

2.结果与业绩动因原则

企业各项业务活动的执行过程与结果之问难免存在着时问差，因此在建立绩效考核指标体系过程中，要求指标设计既要考虑到衡量执行过程的领先指标，也要涵盖时问差结果下的落后指标。例如：每一个旅游服务企业都会将客户满意度作为绩效考核指标之一，但具体的考核方式、衡量过程也大不相同，这就需要将结果（落后指标）与业绩动因（领先指标）有效结合，保证BSC考核方式的科学性。

3.与财务联结的原则

旅游服务企业使用BSC建立绩效考核体系时应当以财务指标为主，无论是客户角度、内部流程再造还是学习创新层面，其设置的最终目的都在于与财务指标产生因果关系，最终落实企业的财务战略目标。

（三）基于BSC导向下绩效考核评价指标的设计

1.财务指标设计

财务指标体系的建构有利于向企业管理层如实反映企业的运营绩效，并保证企业股东的根本利益。因此，旅游服务企业的财务考核指标一般通过企业盈利能力、资金变现能力、偿债水平等内容反映，具体包括：（1）净资产收益率。这一指标综合反映了旅游服务企业的整体效益，主要体现了营运资金累计和报酬获取水平，通过该项指标也能够明确企业获利能力与市场同行的差异;（2）成本费用收益率。这一指标是从企业投入成本与效益获取的关系出发，评价企业一段时期内营业收入与成本费用总额的比率;（3）营业收入增长率。该项指标是年度营业收入增长额与上一年营业收入总额的比率，它能够客观预测和评价企业的发展力，主要用于企业市场占有份额的衡量;（4）利润平均增长率。该项指标主要反映企业经营利润的增长情况，预测企业经济效益获取的稳定程度，也是衡量企业发展潜力的重要指标。

2.客户评价指标

对于服务性质的企业来说，客户满意度、潜在客户发展等是企业经营管理中必须要重视的内容。在以消费者为主导的市场上，只有不断拓宽消费群体、保持顾客依赖度、最大限度满足客户的需求，才能实现利润最大化。旅游服务企业应当从以下几个方面设置客户维度指标：（1）客户满意度。这一指标主要反映顾客的需求及企业服务水平，以顾客为指标不仅能够更全面地预测企业发展前景，还能发挥企业的口碑效应，提升市场占有率;（2）顾客投诉率。这一指标是从客户角度考察对企业服务水平的满意度，具有一定的客观性;（3）客户获得率，即通过挖掘潜在市场与客户，在一定时期内企业吸引的新客户数量比率;（4）客户保留率。通过对历年持有客户资料的纵向分析对比，分析对老顾客的维持业务关系比率，反映客户对企业的忠诚度;（5）市场占有率。这一指标可以通过相关统计数据获得，衡量企业在整个旅游服务行业所占据的市场地位;（6）顾客收益率。这一指标主要反映目标客户带给企业的收益情况，同时也反映企业的获利能力。

3.内部流程指标设计

以财务目标和客户满意度作为指标导向，在设置内部流程指标时要重点关注产品创新、服务质量以及成本等相关业务流程，其指标内容应当包括：（1）产品和服务创新程度。依据客户需求不断对产品和服务进行创新，以该项指标来衡量企业培育新市场、新产品和新客户的能力;（2）服务效率，即从服务设施、服务理念、服务方式等角度体现企业的服务水平;（3）服务成本。该项指标反映企业为客户提供服务过程中消耗的成本因素是同行业之问价格竞争的主要衡量依据。

4.学习与成长指标设计

学习与成长指标实际上是企业员工技术和能力的体现，企业必须要通过提升员工的知识水平和综合素质来提升企业整体的服务质量，以满足财务、管理以及客户的需求。在学习与成长维度中指标设计应当包括：（1）员工满意度。即以问卷调查的方式反映员工对企业的满意程度，同时也反映出员工的工作积极性;（2）员工培训支出情况。通过动态评估法、比较评估法等对培训后的绩效考核情况与培训目标进行对比，反映人员的能力增长程度;（3）员工工作效率。该项指标从各岗位及岗位工作强度人手，判断企业对人力资源的支配能力，也能够衡量每个员工给企业带来的收入与价值;（4）信息反馈处理效率。该项指标用于反映企业的信息系统完善程度，尤其是客户相关的信息反馈与处理工作效率问题。

三、结束语

综上所述，财务管理在企业开展绩效考核过程中发挥着重要作用，基于平衡计分卡建立绩效考核指标体系的过程中，企业要注意财务指标与非财务指标的联动效益，并加强财务部门与其他职能部门的联系，以保证绩效考核工作顺利开展。

参考文献：

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[2]厉海淼，李学瑞.预算管理与绩效考核在企业财务管理中的运用研究[J].纳税，2018，12（29）：100.

[3]吴杰.企业绩效考核中财务指标选择与应用的思考[J].会计师，2017（19）：23-24.

作者简介：

刘勤娜，威海宾馆有限公司，山东威海。