水利工程建设财务管理的内部控制分析

郝银兰

摘要：近些年来，我国水利工程建设中财务管理变得越来越重要，而内部会计控制则是财务管理中的核心与关键，能够更好地监督与控制我国水利工程项目建设管理。因此，各大施工企业应做好内部的财务管理工作，加强内部控制，进一步提高市场竞争力。本文阐述了水利工程建设财务管理的内部控制的重要性，指出了目前内部会计控制中存在的问题，并提出了几点加强水利工程建设财务管理内部控制的有效措施。

关键词：水利工程建；设财务管理；内部控制

1 内部控制在水利工程建设财务管理中的重要性

水利工程的内部控制贯穿于水利工程的全过程，是财务管理中的一种重要手段，具有非常重要的作用及意义。具体体现在以下几个方面：

1.1 内部控制有助于水利工程的成本控制

首先，水利工程建设财务管理的内部控制能够对资金占用或者挪用的不正当行为进行严格的控制，内部会计控制可以严密的监控与审核政府对水利工程的专项拨款，使款项能够实现真正的专款专用，支持水利工程项目的建设。其次，财务管理内部控制人员可以全面的监管水利工程的施工单位，使项目资金实现更有效的控制。最后，内控会计控制能够更好地对工程建设过程中所需要的设备、材料等进行严格的审核与控制，并在设备材料采购后进一步检查与核实，最大限度的确保设备及材料的质量，并降低采购的成本。

1.2 内部控制有利于水利工程的验收

水利工程财务管理的内部控制是工程验收的重要保证，首先，内部控制能够对水利工程的工程造价、成本费用等方面进行检验与审核，同时还可以评估水利工程的总体效益。其次，内部控制还可以管理与控制水利工程项目的资金，并能够追回一些应收的账款，在一定程度上提高施工企业的利益。最后，内部控制对水利工程的决算以及依据的检核具有重要作用，能够保障水利工程验收后顺利安全的运行。

2 水利工程建设财务管理内部控制中存在的问题

2.1 内部控制缺乏执行力

水利工程内部会计控制缺乏执行力，预算管理缺少严谨性。水利工程项目复杂且庞大，预算中往往存在着许多问题，经常会超出合理的预算范畴，一些能够避免的预算却在预算经费的范围内出现，对国家的人力、物力、财力都造成了极大的浪费。这些均体现出了我国预算体制的不完善，是内部控制过于形式化，缺乏执行力的结果。

2.2 内部控制的意识淡簿

目前我国水利工程管理人员及相关工作人员缺乏财务管理内部控制意识，对内部控制的重视程度不够。首先，在水利工程财务管理工作中，管理人员是非常重要的角色，若管理人员内部控制的意识淡薄，就会严重影响财务管理工作的正常顺利进行。其次，财会人员缺乏工作责任感，财务知识水平及综合素质不够高，再加上不能参与到水利工程项目建设的各项决策，大大的降低了对内部控制认识的积极性。这些都影响了财务管理内部控制的可操作性，不利于水利工程建设的正常进行。

2.3 缺乏健全的会计监督机制

水利工程的会计监督机制较为落后，与现代水利工程建设难以衔接，缺乏一个健全的会计监督机制与财政监督机制，在一些水利基金、防汛费等专项经费方面没有一个规范的开支标准与范围。部分水利单位内部控制脱离实际，缺乏科学性与合理性，甚至是照抄照搬一般的会计制度，没有根据水利工程的实际情况建立完善且富有创新的会计监督机制，难以产生良好的效应，还会产生不必要的经济损失。

2.4 缺乏内部会计控制人才

水利工程施工企业在人才的招聘与任用大多都将重点放在技术人员方面，忽略了对财会人员的配置，缺少专业的财务管理人才。一些企业甚至没有审计部门，无法有效的执行内部会计控制，也难以对其进行监督及评价，使内部控制处于较为被动的局面。

3 加強水利工程建设财务管理内部控制的有效措施

3.1 加强内部控制人员的队伍建设

水利工程财务管理内部控制的效果与内部控制的会计人员有着直接的关系，因此，必须确保会计人员具有较高的专业水平以及较强的综合素质，加强对内部控制人员的队伍建设，这样才能提高内部控制工作的效率，进一步强化财务管理工作。具体来说，首先，应加强对内部控制人员专业能力的培训，定期或者不定期的开展专业知识的培训，使内部控制人员能够详细的了解水利工程项目，并掌握会计政策以及相关知识，不断提高其专业素养，保障内部控制工作的顺利进行。其次，应加强对内部控制人员道德品质以及专业素质方面的教育，提高内部控制人员的道德水平以及专业素质，增强人员的工作责任感，避免不合理甚至违法的行为出现。

3.2 健全内部控制的监察机制

应健全内部控制的监察机制，进一步明确执行监督检查机构及人员的权限与职责，同时还应定期或者不定期的对其进行检验。水利工程内部控制的检查工作应明确成本费用的控制工作；健全项目决策责任制；明确决算是否按照相关规定严格的执行；详细的核查岗位人员的配备情况，避免出现混岗的现象；检查工程建设中各项授权批准手续；检查各项费用及成本的合理性，重点对挪用专项资金的情况进行核查并严格的进行惩处；及时检查发现财务管理中的问题并及时予以改正；检查概预算是够按照相关规定进行等等。

3.3 建立完善的会计制度

完善的会计制度有利于内部控制的顺利实施，是水利工程内部控制的根本，因此，建立完善水利工程会计制度是非常重要的，同时还应随着水利工程的发展不断更新。首先，应完善现有的会计制度，提高内的函证，并将原件交财务部门存档。责任人在发现客户经济情况恶化时，应及时向单位汇报，单位应根据实际情况采取恰当措施。按合同规定时间超期三个月未回的应收账款，责任人要逐月向项目管理部报告情况，提出应对措施和承诺。当责任人离职或调整岗位时，应将应收账款的资料进行全面的移交。财务部门负责在开具发票时核实发票的出具是否符合合同条款和国家发票管理办法。财务部门在核算应收账款科目时，不仅要按客户名称，还要按项目名称设置辅助核算账户，要按月将应收账款的账款情况按项目名称和客户名称的方式书面向业务部门进行风险提示，并双方签字确认。要督办责任人至少每六个月与客户对帐一次，每年至少取得一份欠款方盖章确认的函证，并存档原件。要将超期三个月未回等异常情况的应收账款按月书面通知项目管理部跟进。要督办责任人离职或调整岗位时，对应收账款资料的移交工作。项目管理部负责全程协调管理和督办工作，要督促超过合同约定期，未及时向客户出具发票收款的情况，保证财务应收账款的准确性；要跟踪督办超期三个月未回等异常情况的应收账款。要督促责任人离职或调整岗位时，对应收账款资料的移交工作。应收账款超过规定还款期限六个月以上双方达不成书面还款意见的按照重大疑难应收账款执行。

4 结语

系统集成企业的应收账款的风险管理非常重要，如果管理不善，会造成呆坏账，给企业造成巨大危机和损失。在系统集成企业的应收账款的风险防范问题上要重点坚持项目评审制度，规范合同签订，做到依法履约，完备资料，要严格执行应收账款管理架构和职责，明确应收账款奖惩制度，要改进和用户方的沟通机制，坚持合法合情的工作态度，确保企业的正常经营活动的开展。

参考文献：

[1] 阮春霞.施工企业应收账款风险管理分析[J].财经界，2015（20）.

[2] 李翠琴.关于企业资金管理的几点思考[J].时代金融，2012（14）.

[3] 王兴.浅析系统集成类企业的项目资金管理[J]上海国资，2011（3）.

（作者单位：甘肃中兴盛鼎建筑工程有限公司）