控制和防范网银操作风险提高企业网银管理水平

谭淑娟

银行账户管理是企业管理的重要环节，目前，企业资金管理普遍使用网上银行，网银结算方便快捷，大大提高了财务人员的工作效率。但是，如何加强网上银行管理，控制网银操作风险，确保企业资金安全，是每个企业不容忽视的问题，也是企业风控管理的重要内容。

企业网银在操作的各个环节中都存在安全风险，任何一个操作环节的疏忽都会给企业造成经济损失，从而影响整个企业生产经营活动的正常运转，由于银行存款是企业内部流动性最强的资产，容易出现舞弊，所以它的控制风险最高。在日常经营活动中，货币资金的收付具有金额大和流动性强的特点，财务人员日常工作繁忙，稍有疏忽或者责任心不强很有可能出现差错。企业重视银行存款的内控管理，可以规避风险，保证国有资产的安全。银行存款是企业资产的重要组成部分，银行存款风险管理包括资金使用过程中的风险、银行存款信息缺失风险等，要想控制风险，就必须将财务收付过程中的各个环节有效衔接起来，堵塞漏洞，才能确保货币资金管理在可控范围内，保证资金安全，保证国有资产保值增值，促进企业健康持续发展。

一、货币资金内部控制各环节易出现的问题

各财务岗位之间分工不明确，日常工作中，管理票据与保管印章的岗位是不相容岗位，应当相互分离，相互牵制，财务专用章与法人章应分别由专人保管。如果印鉴都由一人保管，既违背会计法的要求，同时又给企业资金管理造成巨大隐患，会计系统控制易出现漏洞。企业应运用现代化的技术方法，保证各部门之间信息互通，使财务各部门之间既相互联系、又相互制衡，从而实现信息处理和信息传递的准确性和可靠性，保证企业的资金安全。要严防以下事项的发生：比如现金交款不及时、错记漏记银行及现金日记账金额、人为改动凭证内容、虚开发票用以套取现金、会计凭证不能及时打印等问题。

二、企業对货币资金管理应注意的问题

1.控制和防范网银操作风险，提高操作风险管理水平。企业资金风险管理应当由管理层、财务部门、审计、监察以及相关职能部门共同参与，全面覆盖所有部门、渗透到企业的各项业务和流程环节，贯穿于每个业务全过程。企业财务应有专门从事资金风险管理的岗位，且与业务部门保持相对独立;企业在机构设置及业务流程、岗位设置等方面形成相互制约、相互监督机制，实现相关岗位之间的相互制衡、相互监督。企业应明确所有部门对资金操作风险防范责任目标与问责机制，将风险防范与员工个人利益直接挂钩，并严格落实责任追究，保证相关人员各司其职，勤勉尽责。企业资金操作风险管理应当根据风险识别，主动管理操作风险。资金操作风险管理的制度和流程在全面控制的基础上，对重要业务、重大事项等高风险环节实施重点管理。企业应持续不断地检查和评估内外部经营管理环境的变化，及其对资金风险管理所产生或可能产生的实质性影响，及时调整风险管理政策、制度和流程，以确保风险管理与企业业务发展战略等相一致。企业应将资金操作风险管理纳入内部审计范畴，内部审计负责对企业资金风险管理的充分性和有效性进行独立、客观的审查和评价。发现问题的，应督促相关责任人及时进行整改，并跟踪检查整改措施的落实情况。资金操作风险识别是指对经营活动和业务流程中可能给公司带来财务损失的所有潜在事项或因素予以全面辨识，进行系统分类并查找出风险原因的过程。资金操作风险识别包括确定操作风险识别的范围、类别和分布、分析操作风险来源和形成原因、梳理操作风险因素、形成详细的风险清单等关键步骤。企业资金管理岗位人员应牵头建立并持续完善操作风险管理系统，实现风险与控制的集中管理，并负责建立、维护和管理，不断整合、完善相关资金操作风险管理系统。财务人员在操作过程中，应当规范行为，时刻保持风险意识，因重大过失或者过错导致资金操作风险事件发生的，应当依据企业相关管理制度的规定追究责任。

2.建立审计部门和企业财务部门清查核对制度。审计部门和企业财务部门应定期或不定期进行银行存款清查及核对，及时发现管理方面的问题和隐患，及时纠正并完善内控制度，起到防患于未然的作用。在企业相关部门之间实行联审联签，建立严格的企业内控体系。定期对企业收支情况进行专项审计，审计部门应独立于公司其他部门，不受其他部门的制约。

3.建立企业货币资金内部控制制度，改善企业内控制度的环境。内控制度环境包括员工的责任感、工作态度和业务能力，管理层的管理理念和组织框架;企业管理层应将货币资金内控管理摆在重要地位并给予支持。企业的奖惩制度要分明，对于出现错误的员工要按规定及时处罚，对于责任心强、认真负责的员工要及时进行奖励。

4.增强风险评估防范意识。资金管理风险分为外部风险和内部风险，外部风险主要来自于网络安全等外部因素，内部风险则主要源自于企业内部财务各岗位之间是否密切配合。企业应增强风险评估防范意识，成立专门的风险管理机构。设置专门的银行存款风险分析机构，规定专门人员进行资金风险预警。企业的风险管理人员应及时对公司的资金风险进行定性分析，并结合公司其他财务信息进行定量分析，及时把分析结果上报管理层。制定企业银行存款内部控制操作手册，在其中标注出各个关键点，要求相关人员严格遵守规章制度。

5.加强资金收付关键控制点的管理。货币资金关键控制点的执行是保证内部控制有效运行的关键环节，严管资金流入点，对于公司经营活动及其他方式流入的资金，要逐笔记账，并及时核对，银行对账单、银行余额调节表应定期复核，避免出现帐实不符现象。

6.完善企业资金信息与传递。资金信息传递是指应用现代化信息手段把信息及时准确传递给相关岗位工作人员，确保信息在公司内部之间进行有效沟通。完善资金信息与传递应注意以下几点：在企业的各相关部门之间建立有效的信息传递平台，加强公司的网银账户及日常电子账务管理，充分利用先进的信息化技术手段，提高资金的收付工作效率和准确性，从而提高资金的使用效率。

7.对企业的内部财务部门进行管理和监督。管理和控制企业的资金流动方向和流动规模，财务部门要有专门的资金管理岗位，资金管理岗位负责银行的开户工作和资金收付及账户管理，并对企业账户进行严格的管理和控制。企业的资金管理岗位必须严格地控制每笔资金流动方向和流动规模，同时还需要对于资金的使用情况及时进行合理调整。对于平时用款较多的部门要保证资金供给并严格管理，关注资金使用效率，对于部分闲置资金也要合理利用，保证资金能有效周转。要充分利用现代信息化管理手段，提高资金管理水平。

8.建立企业资金管理内部控制制度。对于企业资金管理，财会部门内控制度管理至关重要，内控制度不严格会给管理造成漏洞，从而增加风险。要根据资金流动方向来进行合理规划控制，强化财务的管理和控制。因此，要加强财务内控制度的建设，各部门分工明确，各司其职，互相牵制，各岗位工作进行分离设置，工作内容进行不相容管理，对每笔资金收付款进行全面控制，使企业每笔资金能够得到充分利用，通过对企业内部财会部门各岗位内控管理，能够保证企业资金收付高效准确，当今社会，企业的经营管理正向多元化发展。为了适应这些新形势和新变化，财务部门应不断提升管理质量和管理水平，应在财务部门建立多重内部会计控制防线，能够控制日常重大财务费用的支付。

9.强化企业内部控制风险管理。另外，要注重企业内控风险评价与评估，强化企业风险管理，建立完善的管理机制。并进行量化风险分析，在企业内部形成完备的、科学的风险管理理念，企业内部风险评价对企业决策会产生重大影响。强调财务人员的风险防范意识，提高企业内控制度的效果与质量。此外，企业内部的风险管理环境也需不断完善，

综上所述，大数据时代和电子技术的广泛应用，极大地提高了财务人员的工作效率，同时对银行资金风险管理提出了更高的要求，资金风险管理工作的好坏甚至关乎企业的存亡，完善的网银操作内控制度是企业健康发展的重要基础，企业日常经营业务的决策受内控制度的影响，企业应依据自身实际情况制定出行之有效的内控制度，有效避免资金风险，提高经济效益，才能在激烈的市场竞争中取得持久发展。同时，飞速发展的现代社会也对企业现行的财务管理模式提出了新的要求，需要在建立现代企业管理制度的同时，在理论上和实践中进一步探索和完善企业资金管理模式。

（作者单位：黄河水利委员会信息中心）