企业财务报表分析在财务管理中的作用

摘要：在日益激烈的市场竞争环境中，财务报表分析作为财务管理的主要组成部分，财务报表分析的结果全面准确，能够显著提升企业的核心竞争力。本文首先分析了财务报表分析的主要内容包括资产负债表、利润表和现金流量表三个部分;其次，对财务报表分析的基础方法展开说明;然后，从运营成本、财务风险及员工内部控制三个方面分析在企业财务管理中财务报表分析的作用;继而，从财务分析人员素质、财务报表体系以及非财务指标三个方面分析企业财务报表分析存在的不足;最后，分别从财务报表分析现存问题出发，针对性地给出提升财务报表分析在财务管理中的应用问题的对策。

关键词：财务报表分析;财务管理;作用

随着经济环境的改变，企业面临的竞争市场愈发激烈，企业要想生存及获得发展就亟需提升自己的竞争力。财务管理作为企业内部管理的核心内容之一，对企业实力有着很大影响。而财务报表分析是财务管理的主要组成部分，因此，研究财务报表分析在财务管理中的作用具有现实意义。

一、财务报表分析的主要内容

财务报表主要包括资产负债表、现金流量表、利润表及附注，财务报表分析主要是对财务报表指标展开分析，以此发现异常指标，从而为经营决策提供参考依据。

（一）资产负债表

资产负债表是一种静态报表，包括企业资产、负债及股东权益三部分。企业决策管理层在日常工作中，通过资产项目，能够掌握企业当前的资产种类，例如通过资产的长短期分类能够知道资金的流动性;通过负债数据，能够了解当前企业面临的债务压力，并通过资产、负债、股东权益的结合，分析出资产负债率、资金流动比例、资金速动比率、资金周转比率等一系列指标，从而对企业当前的财务状况有一个全面的把握，并最终应用到决策中。

（二）利润表

润表反映企业在一定会计期间的经营成果，是一种动态报表，可以反映出企业在一段时间内的盈利或者亏损情况。利润表主要包括营业收入、营业成本及利润三部分。企业管理者可以利润表了解企业在一段时间的盈亏情况，并可通过利润表了解企业产品毛利率，以此来掌握产品的竞争力。企业管理者也可通过利润表分析利润主要来源，如果利润主要来自于主营产品，表明企业盈利是健康的，如果主要来自于其他营收或营业外收入，企业管理者就需分析异常原因，并给出经营决策。企业管理者也可通过利润表分析企业营业成本和营业费用，并通过制度流程来调低不必要的支出，从而扩大企业利润。

（三）现金流量表

现金流量表是一种动态报表，能够反映在一定会计期间资金流入量和资金流出量及其过程和方向的时期数据。现金流量表主要包括经营活动、投资活动及筹资活动的現金流入、现金流出及净现金流量。在经营过程中，企业管理者可以通过比较经营活动现金净流量与财务费用、本期折旧、无形资产递延资产摊销及待摊费用摊销之和，如果前者大于后者，表明企业现金收入能够正常覆盖主要经营支出，企业处于正常经营状态。反之，表明现金收入已经不能应付企业日常正常经营支出，企业陷入经营困境。企业管理层也可以通过现金流量表计算营业现金回笼率。一般认为这项指标的标准值为95%，如果企业实际指标严重低于标准值，那么就说明企业应调整销售信用政策，提升企业销售回款率。

二、财务报表分析的基础方法

财务报表分析方法主要通过横向比较、纵向比较和因素比较三个维度，来分析出正常指标和异常指标，反映企业的经营情况。

（一）比率分析法

比率分析法主要利用财务报表相关科目数据，通过相互之间的关联，计算出一系列具有现实意义的财务比率。然后利用指标体系之间的逻辑关系，来分析出异常指标。从而发现企业的经营、资产负债率及资金流动性等是否存在问题，最后针对问题制定解决办法。现阶段，绝大多数企业在日常的经营决策中都会应用比例分析方法，企业的财务指标都主要来自于财务报表分析。除此之外，比率分析法是一种动态方法，可以展现出企业在一段时间内的动态发展趋势。更值得肯定的是，比率分析法能够通过简单的计算过程，全面反映出企业经营情况。

（二）趋势分析法

趋势分析法主要分析企业经营的过去和现在。通过比较企业不同会计期间的指标，来分析企业各指标的发展趋势，发现指标趋好，找出主要原因，继续完善制度流程，巩固扩大优势。发现指标走势异常，分析发现存在的问题，制定调整措施，以此规避风险或者降低损失范围，从而优化企业发展方向，利于企业健康发展。

（三）因素分析法

因素分析法主要通过对指标和指标自身的影响因素关系进行分析，来从数量角度衡量相关因素对指标的影响方向及程度。因素分析法不仅能够系统地分析多个因素对单个经济指标造成的影响，也能够研究单个因素对经济指标产生的影响，是一种广泛使用的财务分析方法。

三、在企业财务管理中财务报表分析的作用

（一）财务报表分析能有效控制企业的运营成本，提高企业的经济效益

企业日常经营支出包括成本及费用支出，将企业成本及费用结合起来进行分析，是企业财务报表分析的一个重要组成部分。资本论强调，一个成熟的竞争市场，企业只能获得行业平均利润率。在现阶段激烈的市场经济环境中，企业要想较其他企业获得高盈利，降低成本及费用是一个有效途径。利用比率分析、趋势分析等方法，来客观研究企业销售产品或提供劳务过程中的成本费用数据，可以反映出企业在采购原料、制造产品及销售产品等环节的问题所在，然后通过调整制度流程等有效手段来降低企业整体运营成本。例如，成本分析表明企业成本较同业较高，为了提高产品毛利率，财务分析就需关注企业的采购、生产环节，从而通过一系列经营手段的调整，来降低采购价格或者降低生产耗费。如果费用分析表明企业费用高于同业费用，就需要财务分析着重关注销售费用、管理费用或者财务费用，并发现薄弱环节，通过合理的制度流程来降低整体费用支出，从而最终提高企业的经济效益。

（二）财务报表分析能有效降低企业的财务风险

财务风险可以来自于两个方向，一是企业客观面临的经营风险，而是来自于管理层的主观风险。在日常的经营过程中，可以通过财务报表分析，全面了解企业现阶段的资产负债情况及现金流情况，综合评价企业当前的长短期偿债能力，从而可以事前有针对采取措施，降低或者规避企业财务风险，利于企业长期健康发展。与其说是对财务报表进行分析，不如说是财务风险发现的过程。财务报表分析能够揭示企业各方面的发展现状，这样的话，企业管理者就能够系统准确地掌握企业的运营情况，不仅能够提升其风险意识，更能督促其在日常的管理工作中制定科学的管控措施，以应对可能面临的财务风险或规避不必要的风险，从而保证企业平稳发展。

（三）财务报表分析能完善企业人员的内部管理

通过对企业财务报表进行分析，能够为企业内部绩效管理提供参考，从而因势利导，利于企业员工工作积极性的提升。借助财务报表的分析，能够将企业内部各个部门的工作进行细化，进而对部门员工分开做出标准评价。比如，企业财务部门将利润表和现金流量表结合起来对销售人员整体销售业绩进行评价，假设其他因素不改变的条件下，假如企业营业收入及营业现金流入量保持同比例增长，就说明销售在健康增长;假如销售收入在增长，而销售现金流入没有出现应有的增长幅度甚至下降，则说明销售信用政策不合理或者销售人员存在短视行为，管理层亟需对此进行调整。而且通过财务报表分析，管理层能够更准确了解企业内部人员工作状态，从而能够制定更为精准的绩效考核制度，从根本上提升企业人员工作效率。

四、企业财务报表分析存在的不足

（一）财务分析人员的综合素质不高

人才是财务分析及财务管理的基础。传统财务管理模式的使用，使得财务人员的分析方式普遍滞后。而且随着互联网技术及大数据的快速发展，大部分企业已纷纷采用先进设备及升级财务管理系统，但是还有相当比例的财务人员的操作技术根本跟不上相关技术的要求。这样的话，不仅难以挖掘深层数据，更可能在低效的分析方法中，得出不准确的分析结果。除此之外，先进技术的欠缺，加之财务管理工作的复杂性，势必导致财务部门人员繁冗，难以对财务人员进行客观公正的考核，从而影响财务人员的工作积极性。

（二）缺乏完善的财务报表体系。

要保证财务分析结果的有效性，必须以完善的财务报表分析机制为基础，并以明确的监督机制保驾护航。然而，当下很多企业的财务分析机制是不完善的，而且缺乏行之有效的监督机制，财务人员在财务报表过程中不仅没有利用科学的分析方法，而且缺乏责任岗，随意性比较大，只是流程化地应付了事，在原始数据的采集利用上不够严谨，只对财务报表进行简单制式分析，关注的只是数据的表面，不能反映企业的实际经营情况，从而误导管理决策层，以至于企业面临不必要的经营风险。

（三）企业财务分析中财务指标分析过多，非财务指标分析甚少

现阶段，大多数企业过多关注财务指标分析，并不关注或者很少关注非财务指标分析。只是简单堆彻罗列财务指标，不注重分析隐藏在财务指标背后的因素，无法探根问底，从而未能有針对性地制定切实可行的解决方案。而且，企业经营过程中，风险不仅来自于内部，来自于外部的风险往往更具威胁性。缺乏对外部非财务指标的分析，就会忽略来自外部的风险信息，从而可能给企业经营带来灭顶之灾。

五、提升财务报表分析在财务管理中的应用问题的对策

趋利避害是提出解决措施的主要宗旨之一，为了显著提升财务报表分析在财务管理中的应用质量，必须切实解决现存主要问题。

（一）提升工作人员综合素质

财务人员是财务报表分析的基础，要保证分析结果的正确度，就需要企业对财务分析人员开展定期培训，不仅使其获得相关知识理论，而且掌握专业的分析技术。首先，财务分析工作涉及多个学科，决定了财务分析人员不仅要掌握财务知识，更需兼具管理学、经济学及统计学等其他相关专业知识。其次，随着科技的发展，数据量的急剧增大，单凭传统的计算方法已经难以满足分析要求，财务分析人员必须借助应用软件来进行分析，因此，财务分析人员必须通过培训，掌握并不断更新先进设备的操作技术。最后，为了保证财务报表分析结果贴近经营实际情况，在财务人员的招录过程中，企业应关注财务分析人员的经验及资格证书。

（二）完善财务报表分析体系

完善的财务报表分析体系和明确的监管机制是保证财务报表分析结果全面准确的关键因素。首先，由于财务分析工作比较复杂，且牵扯范围广泛，不能一蹴而就。所以，在进行财务分析之前，需要制定详细的实施计划，并需专业会计人员对每项工作内容进行审核和细化分工，以此来确保分析方向和内容的准确度;然后，为了保证分析结果的可靠性，需要充分利用比率分析法、趋势分析法及因素分析法等多个方法相结合，从多个维度对数据进行交叉检验，这样才能全面准确反映企业经营情况;最后，应制定科学的监督机制，针对财务报表分析的每一个环节，监督落实，保证每个环节的可靠准确。

（三）财务分析兼顾非财务因素分析

企业财务报表分析是财务分析的重要组成部分，但非财务指标的分析也是财务分析不可或缺的一个环节。通过财务报表的数据分析，能够折射出企业以往的经营成果和财务情况，然而，企业财务报表是有时滞的，过去的财务指标只能作为决策参考，企业未来的经营业绩绝不只取决于以前的财务数据，只能在充分结合财务数据和非财务指标的基础上，才能结合企业的实际经营情况和外部竞争环境，知道企业过去经营业绩好，好在哪里，企业某些方面经营不善，问题出在哪里，并能把握企业的内在优势和外在风险，在全面认识外部发展环境的前提下，展开企业综合性的发展评价，以此才能给企业的长期健康发展提供真实有效的决策依据。

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作者简介：

陈童（1981年-），男，山东淄博人，会计师，研究方向：财务管理与研究。