县级财政预算执行审计面临的问题及解决途径

楚君超

摘要：财政预算执行审计开展二十多年以来，在规范财政资金管理、维护地方经济秩序、推动财税体制改革等方面发挥了重要的作用，但是，随着改革的逐步深入和对审计要求的不断提高，县级财政预算执行审计的问题逐渐凸显，审计机关迫切需要转变审计思路，调整审计方式，积极适应新形势，更好地发挥审计机关服务国家治理的作用，本文就此做些探讨。

關键词：县级财政;预算执行审计;问题;解决途径

一、县级财政预算执行审计的现状

自1995年以来，审计机关开展县级财政预算执行及其他财政收支审计已二十余年，以相关法律法规为依据，县级审计机关基本可以发现本县财税管理工作中存在的问题，并结合实际情况，向县委、县政府等提出提高财政收入质量、加强预算绩效管理、统筹盘活存量资金、控制债务规模等建议。通过合理化的建议，已经可以有效地对县域财税管理工作中存在的问题进行纠正完善，不断推动预算执行的合理化与有效化。另外，经过多年预算执行审计，县级财税管理部门合规意识逐渐增强，在规范行为、完善制度等方面，取得了一定的工作效果，应对其成绩进行肯定。但是，随着改革逐步进入攻坚区和深水区，县级预算执行审计中产生一些新问题，应引起重视。

二、县级财政预算执行审计面临的问题

（一）传统审计手段与不断变化的审计环境不适应。近年来，财政预算执行审计中，程序规范及制度类问题减少，违法违规行为更加隐蔽。经过多年审计整改，财政部门已经非常注重程序的规范性和制度的完善性，以往常见的预决算公开、政府采购、招投标以及制度建设的问题，近年来逐渐减少。这些问题有的是真正的整改合规，但有的则是利用法律法规的空白或者针对传统审计手段进行规避，甚至转移形成新的问题。比如未进行政府采购的问题，现在大多数预算执行单位将所有的采购项目全部执行政府采购程序，每个采购项目均需和招标代理机构商谈，并支付相关费用。这种行为虽然规避了未执行政府采购的问题，但却导致采购时效性差，行政成本增高，造成人力资源及财政资金的浪费。

（二）现行审计考核评价体系与预算执行审计发展方向的不适应。预算执行审计发展的方向是绩效审计，但现行的审计考核评价体系中，更加侧重于形成上缴、退还、罚款、没收资金的违规金额和审计移送。实际在财政预算执行审计过程中，资金管理运用等绩效类问题较多，因不属于上述四种情况，无法计入违规金额，导致审计问题不受重视。由于考核评价体系的导向性作用，长此以往，将导致审计机关及审计人员对绩效类问题的忽视，甚而基于审计成本的考虑，主动放弃该类问题。比如2016年我县财政预算执行审计过程中，通过对分属两个单位的涉农建设项目方案内容的比对，发现两个项目存在地块重合和建设内容重合的问题，审计组及时与财政局和相关单位沟通后，两家单位对建设内容进行调整，避免了损失浪费。但该项问题在统计台账中仅属于非金额计量类问题，所占分值微乎其微。

（三）县级审计机关独立性差与财政预算执行审计较高的政策性要求不适应。财政预算执行审计工作，本质上是对本级政府的管理工作进行审计，要求较高的政策性和政治站位，但审计机关作为政府的组成部门，与本级政府是上下级关系，基于地方发展及地方利益的考虑，对于很多问题难以实事求是的进行披露。加之审计机关与财政部门同属政府组成部门，且受财政部门财权约束，经费由财政部门管理，难免会影响财政预算执行审计结果。随着上级审计机关对审计质量要求的不断提高，县级审计机关独立性差的问题愈加凸显，已经严重阻碍了审计工作的发展。

三、如何解决问题，深化财政预算执行审计

（一）明确绩效审计的法律地位，提升绩效审计在预算执行审计中所占比重。绩效审计是在预算编制、执行、监督的全过程中更加关注预算资金的产出和结果，将审计内容从合法合规性向效益性转变，促进资金真正发挥效益，是结果导向的审计方式，与预算执行审计的最终目的一致。随着合法合规性问题的逐渐减少，绩效审计成为新时代、新形势下审计的发展方向，目前，财政绩效管理制度已基本形成，绩效审计的条件也逐渐成熟，更加应该在财政预算执行审计中加大绩效审计的比重。

（二）全面推进大数据审计，提高运用大数据技术在财政预算执行审计中的宏观分析能力。计算机审计已推广多年，但县级财政预算执行审计中利用仍然较少。县级审计机关要充分发挥大数据审计、计算机审计的作用，认真贯彻“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的工作方式，在财政预算执行审计中注重创新审计技术、手段的运用，更好的适应不断变化的审计环境。

（三）结合国内外经验及审计发展方向，对审计考核评价体系进行适当调整。在审计统计台账、优秀审计项目评选、审计机关考核等具有引导性作用的考核评价体系中，适当增加对于绩效类问题、资金管理类问题的分值，提高审计机关及审计人员转变审计思路、查处绩效问题的积极性。

（四）加强县级审计机关的独立性，深化省以下地方审计机关人财物统一管理改革。一是统一管理有利于加强自上而下审计业务的贯通性。审计业务贯通包括审计思路、审计方法，以及最终要实现的审计目标的一致性。比如财政预算执行审计中的“重头戏”--专项资金和专项转移支付，通过省市县三级联动业务贯通，可以实现“横到边、纵到底”的审计思路，真正发现资金管理使用中存在的问题;二是统一管理有利于保障地方审计机关人事、经费的独立性，进而保障审计工作的客观性，实现财权与事权的统一。

参考文献：

[1]罗文春.深化县级财政预算执行审计的途径探析[J].财经界（学术版），2015 （03）.