高质量内部控制与隐性高管腐败行为分析

杜珩

摘 要：随着社会不断的发展，人民的生活质量不断的提升，社会各界都迈进更快速的脚步。但是随之而来的一大现象也非常困扰我们，那就是腐败现象，腐败是人类社会普遍存在的一个毒瘤，在我国经济领域中，高管腐败也是一个严重的事故，对于我国经济的发展形成了很大的阻碍作用，需要我们严肃认真的对待。本文就高质量内部控制与隐性高管腐败行为进行了简要的描述和分析，结果发现高质量内部控制是减少腐败行为的一大有效方案，另外外部审计等也能有效的缓解这一现象，希望本文的阐述能对相关人员有所帮助。

关键词：高质量;内部控制;高管腐败

引言

透明国际组织将高管腐败定义为——企业高管滥用自己的权利来谋取一些私利的错误行为。在控制权私利理论里也表明，由股东利益形成了目标函数，但是一些企业高管，他们有企业的控制权，却为了一己私利，想要给自己谋求最大的利益，而违反目标函数，损害他人的利益，做出背信弃义的事，滥用职权，具体的事例可以是贿赂，谋求超额薪酬，收受回扣等等。总而言之，高管腐败对于社会的危害是非常大的，从小方面来说，会对企业的价值产生消极的影响，从大方面来讲，对宏观经济也会产生不可估量的危害。本文对高质量内部控制与隐性高管腐败行为之间的关系进行了分析和检验，阐明了内部控制对企业的高官腐败的积极影响力，以下进行详细说明。

一、隐性高管腐败现象及我国对此的态度

最能体现隐性高管腐败的一个现象就是高管的巨额在职消费数目。高管腐败现象在我国已经是非常严重的地步了，受到了社会各界的关注，企业高管的腐败现象涉及到很多的行业，例如石油，电力，钢铁，通信，煤炭，军工等等。针对于此，我国政府出台了很多种的反腐文件，对于高管腐败给予了空前的重视，不断的更新相应的制度，表明了我国对于腐败行为的强势态度，社会各界也因此对其给予足够的重视，企业顺应号召，不断的寻求缓解腐败的具体方案，加强自己的内部控制，意识到内部控制对高管腐败的影响作用，从缺陷和质量两方面入手，希望能够有效的解决公司的高管腐败现象。

二、高管隐性腐败与内部控制

在现实生活中，体现出高管腐败的方式是多种多样的，大体来说，高管腐败可以分为显性腐败和隐性腐败两大类。隐性腐败具体是公司高管以奢靡的在职消费为渠道，通过隐蔽的途径，获得更高的薪酬，构建自己的商业帝国，是一种权利寻租问题。而高管明显的违反公司条例和法律法规，做出损害他人利益的事，只为自己谋求一些私利，具体的可以是贪污受贿，侵占公共财产，收取回扣等等。显性腐败是直接触犯法律规定的，所以如果被发现，相关的企业高管需要接受司法部门的检查，严重的情况会导致他们负法律责任。但是隐性腐败与之不同，它违反的是一种精神，触犯的是委托代理的契约精神，同时隐性腐败也没有那么容易被发现，对企业和他人造成的伤害更大更深。

就企业高管产生腐败的原因来说，是非常多样复杂的，具体来说，包含外部的环境因素，企业的治理模式，以及人性方面的各种因素等等。在人性方面，由于巨额利益的强大诱惑力，企业高管往往是因为忍不住诱惑，进而扭曲自己的价值观，选择腐败行为;在公司的管理模式的影响因素下，就针对我国企业高管因此产生腐败的现象而言，主要是我国经济制度转变过程中存在的滞留问题，我国从以往的计划經济转变为现在的市场经济，在这整个过程中，有很多的问题相应而出，例如失衡的法人治理结构，流于形式的股东大会，过剩的高管权利和资本，失效的内部监管等等，以上种种原因造成了如今的企业高管腐败现象，从这一现象中我们也可以总结出经验，如果想要更好的限制企业高管的腐败现象，需要从内部监督上入手，不断的提升制约和监督公司高管权利的力度，用制度限制权力的无限膨胀，用防范机制和严厉的惩戒制度遏制企业高管想要腐败的念头，这就是所谓的公司内部控制缓解高管腐败的具体方案。由此来看，不断的提升公司内部控制的力度和质量，是有效解决公司高管腐败的一大方法。

就我国的经济发展模式来说，大背景是交易形式的政商关系，政商之间的联系越来越多，政府部门的官员往往和企业间的高管有着密不可分的关系，所以，一旦政治上产生腐败现象，随之而来的就是蔓延到经济领域，逐渐的形成大规模的企业高管腐败，成为当前最普遍的腐败现象。相反的，如果能够有效的解决企业高管的腐败现象，也能从后部掐断，进一步的缓解政治上的腐败，也就是说，找到解决政治上腐败问题的方案，也能有效的缓解经济上的高管腐败现象。同时，这样的探讨和方案实施，也是顺应我国目前反腐倡廉的运动，相应党中央的号召，让社会更好的发展。

三、结束语

综合以上的描述和具体的实践调查发现，内部控制能有效的抑制隐性高管腐败现象，具体而言，内部控制缺陷可以有效的从正面影响高管的职务消费现象，而内部控制质量可以有效的从负面影响腐败现象。希望本文的描述，能够让相关人员意识到企业内部控制的重要性，对于遏制企业高管腐败现象来说，它是一项非常有效的理论路径。其次，如果公司还没有一个良好的内部管理控制，可以采取外部审计进行控制。本文描述的只是笔者的一些个人建议和看法，希望能对相关人员有所帮助，如有不足之处，还望见谅！

参考文献

[1]杨德明，林斌，王彦超.内部控制，审计质量与大股东资金占用[J].审计研究，2009，5：74-81.

[2]李文静，池勤伟.高管职务消费对企业业绩影响机理研究-给予产权性质的视角[J].中国工业经济，2015（4）：122-134.

课题项目：本文系重庆工业职业技术学院2017年度院级科（教）研项目“内部控制质量与高管薪酬业绩敏感性分析”的阶段性研究成果。（项目编号为GZY201733-YB）